一、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

職責(zé)分離屬于預(yù)防性控制，適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤。制造企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的職責(zé)分離通常應(yīng)包括以下幾項(xiàng)：

1．分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門，如果企業(yè)的規(guī)模較小，至少也要設(shè)置這三個(gè)崗位來分離銷售、發(fā)貨和收款職能。

2．在銷售合同訂立前，指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判，其中負(fù)責(zé)談判的人員應(yīng)至少有兩人以上，這樣談判人員之間可以互相監(jiān)督，能夠減少談判人員與客戶之間的串通損害公司利益的行為。

3．談判人員與訂立合同的人員的職責(zé)分離，如果將擬定合同的工作也全權(quán)交由談判人員負(fù)責(zé)，那么就會(huì)存在合同條款“一言堂”的風(fēng)險(xiǎn)。

二、恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

授權(quán)審批是企業(yè)銷售環(huán)節(jié)重要的內(nèi)部控制制度，恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批制度能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)管理，有效減少企業(yè)不必要的資金流失。銷售環(huán)節(jié)的授權(quán)審批至少應(yīng)包括以下幾項(xiàng)：

1．賒銷業(yè)務(wù)要經(jīng)信用管理部門審批，信用管理部門通過評(píng)價(jià)客戶的信用狀況來決定是否接受業(yè)務(wù)，這樣能夠防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或無力支付貨款的客戶發(fā)貨而蒙受損失。

2．發(fā)出貨物要經(jīng)過審批，未經(jīng)授權(quán)不得發(fā)出貨物的控制措施，能夠有效防范企業(yè)的資產(chǎn)流失。

3．銷售合同條款要經(jīng)過審批，保證銷售交易按照企業(yè)定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款。

三、充分的憑證和記錄

充分的憑證和記錄包括銷售單和財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)記錄。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)在收到客戶訂購(gòu)單后，是否編制了預(yù)先編好的一式多聯(lián)銷售單，能否通過定期清點(diǎn)銷售單和銷售發(fā)票，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏開發(fā)票或漏記銷售的情況；財(cái)務(wù)人員在記錄銷售交易之前，是否對(duì)相關(guān)的銷售單、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票上的信息進(jìn)行核對(duì)，以確保入賬的營(yíng)業(yè)收入是真實(shí)發(fā)生的、準(zhǔn)確的。

當(dāng)內(nèi)部控制存在缺陷時(shí)，企業(yè)會(huì)更容易發(fā)生舞弊和錯(cuò)誤，因此在內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)審人員應(yīng)重視對(duì)內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)。