制度是為企業(yè)服務(wù)的，不同行業(yè)、不同企業(yè)實(shí)際情況不一樣，企業(yè)制度也不一樣。幾乎沒有兩個企業(yè)的制度是可以完全通用的（同一個集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)除外）。企業(yè)制度的修訂也不可能一勞永逸，必須根據(jù)企業(yè)發(fā)展、法規(guī)政策的變化同步進(jìn)行迭代修訂，以滿足企業(yè)實(shí)際需要。我們需結(jié)合國家法規(guī)政策、企業(yè)自身情況、業(yè)務(wù)特性、股東要求等多個因素來擬定企業(yè)的資金管理制度。

企業(yè)制度的實(shí)質(zhì)就是要為企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)確定一個操作規(guī)范、讓業(yè)務(wù)操作有章可循。制度的不完善、不健全是業(yè)務(wù)事故/風(fēng)險的溫床，因?yàn)橹贫鹊倪z漏和空白會讓人（尤其是新手）無法判定其操作的正確與否，繼而失控。因此我們在撰寫制度時首先要確保該制度從框架上100%覆蓋所需管轄的業(yè)務(wù)，其次要考慮具體制度的合理性。一個不合適的標(biāo)準(zhǔn)可以修訂，若沒有標(biāo)準(zhǔn)會直接導(dǎo)致失控。

一套完善的企業(yè)資金管理制度至少需包含現(xiàn)金管理、賬戶管理、票證管理、收付款管理、外匯管理、融資管理這七個維度。若有些企業(yè)不涉及外匯、融資等業(yè)務(wù)自然也不必制定相關(guān)制度。下面我們一起來探討各維度的管理重點(diǎn)以及可能存在的風(fēng)險。

現(xiàn)金管理制度

現(xiàn)金管理制度要重點(diǎn)關(guān)注四個方面。

第一 庫存現(xiàn)金限額及現(xiàn)金存放

在支付方式如此發(fā)達(dá)的今天原則上我們應(yīng)避免使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算，但部分特殊行業(yè)必須進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算的，則需要在資金安全與業(yè)務(wù)需要二者間尋找平衡，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要確定一個合理的庫存現(xiàn)金額度。

第二 現(xiàn)金盤點(diǎn)

制度中應(yīng)明確盤點(diǎn)的頻率、責(zé)任人、盤虧、盤盈的處理方式等。

第三 現(xiàn)金收款、交接與繳款

現(xiàn)金收款應(yīng)明確誰可以收款，收款后款項(xiàng)的交接【交接頻率、交接時間、交接憑證等】、現(xiàn)金的繳存【繳存頻率、繳存人員、安全要求、賬務(wù)處理等】，原則上建議禁止業(yè)務(wù)員收款。

第四 現(xiàn)金付款

明確可使用現(xiàn)金支付的業(yè)務(wù)范圍、金額限制、現(xiàn)金支付的簽收手續(xù)、是否可進(jìn)行代收等，原則上建議禁止業(yè)務(wù)員代收。

制度風(fēng)險

第一 如果我們庫存現(xiàn)金過大、使用頻率過高會增加資金被盜風(fēng)險，可通過減少現(xiàn)金使用量來盡可能規(guī)避此風(fēng)險。

第二 現(xiàn)金支付容易出現(xiàn)被挪用的風(fēng)險，可通過規(guī)范現(xiàn)金交接、現(xiàn)金盤點(diǎn)等制度約束進(jìn)行控制。

第三 現(xiàn)金使用過程中容易出現(xiàn)現(xiàn)金領(lǐng)取或交接糾紛。可通過對現(xiàn)金領(lǐng)取及交接操作規(guī)范流程、強(qiáng)制臺帳登記和簽字確認(rèn)等方式進(jìn)行規(guī)避。

銀行賬戶管理制度

銀行賬戶一般被片面解讀為對公銀行賬戶，但一些特殊行業(yè)還有不少的對私賬戶（即以個人名義開戶但實(shí)質(zhì)是專用于公司業(yè)務(wù)）。因此銀行賬戶管理制度應(yīng)包含對公銀行賬戶和對私銀行賬戶。對私賬戶是不得已而為之，為了規(guī)避各類監(jiān)管及政策風(fēng)險，在制定管理制度時應(yīng)分開單獨(dú)進(jìn)行擬定，對私賬戶管理制度僅內(nèi)部使用但不對外提供，對公賬戶管理制度必要時可對外提供。銀行賬戶管理制度至少應(yīng)包含以下五個方面：

第一 開戶審批

銀行賬戶的開戶無論對公還是對私，開戶前均需進(jìn)行審批，尤其是對私賬戶的開立，具體審批流程依據(jù)企業(yè)自身情況而定。

第二 預(yù)留印鑒的管理

公司銀行賬戶預(yù)留印鑒要盡可能統(tǒng)一，避免不同賬戶預(yù)留印鑒不同。印鑒必須多人分開進(jìn)行保管，預(yù)留私章人員變動應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行變更等。

第三 臺帳與資料保管

公司銀行賬戶必須建立臺帳登記。各賬戶資料應(yīng)獨(dú)立建檔，保存歷次業(yè)務(wù)回單資料，包括開戶、變更、注銷等。這些事項(xiàng)的管理要明確具體責(zé)任崗位。

第四 賬戶使用

要明確賬戶定期清理機(jī)制，對長期不用賬戶進(jìn)行定期清理銷戶。需明確公司賬戶僅可用于公司業(yè)務(wù)，且專用賬戶僅能用于專有用途，必須明確公司賬戶嚴(yán)禁外借他用等。

第五 賬戶網(wǎng)銀管理

網(wǎng)銀操作至少需兩人操作（制單、審核），對私賬戶因無審核功能，因此必須明確保管人員、操作人員。對私賬戶網(wǎng)銀的保管和操作不能為同一人且key和密碼應(yīng)由兩人分別保管。網(wǎng)銀UKey的管理原則上建議必須存保險柜，工作時間的Ukey保管若能在制度中進(jìn)行明確更好。

若銀行賬戶制度管理不嚴(yán)，可能會出現(xiàn)以下風(fēng)險：

第一 久懸賬戶會影響公司銀行賬戶的業(yè)務(wù)辦理和正常使用；

第二 開戶管理不嚴(yán)可能會導(dǎo)致員工私自開戶，公戶私用，給公司帶來不必要的法律和稅務(wù)風(fēng)險；員工利用私開銀行賬戶挪用或侵占公司資金尤其是業(yè)務(wù)收款等；

第三 網(wǎng)銀key、網(wǎng)銀密碼、印鑒卡管理不善容易出現(xiàn)資金被盜等風(fēng)險，對私網(wǎng)銀權(quán)限集中會增加員工挪用資金風(fēng)險。

第四 開戶時取回的印鑒卡上預(yù)留印鑒與公司實(shí)際使用印鑒不一致，被客戶經(jīng)理或經(jīng)辦人員調(diào)換，以實(shí)現(xiàn)騙取/挪用公司資金之目的。已有該類案件發(fā)生過。

票證管理

企業(yè)票證管理主要包括支票、貸記憑證、電匯單等。票證管理制度主要分三個環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，票證購買、票證保管、票證使用。

首先 制度應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際情況明確支票、憑證等的購買審批程序；

其次 票證的保管

對已買的憑證需明確具體的保管要求，包括建立臺帳、存放地點(diǎn)、盤點(diǎn)頻次及要求、作廢憑證的處理等；

印鑒、票證的交接、借出應(yīng)在制度中明確必須有紙質(zhì)記錄，便于責(zé)任劃分和事后追溯；

最后 票證的使用

第一 票證使用臺帳登記應(yīng)在制度中進(jìn)行強(qiáng)制要求，以確保事后可追溯，對票證的使用流程及可使用的業(yè)務(wù)范圍也建議在制度中進(jìn)行明確；

第二 建議進(jìn)一步明確必須在業(yè)務(wù)審批完畢后方可使用票證支付；

第三 建議嚴(yán)禁使用空白支票，即沒有填寫收款人和金額的支票、貸記憑證等；

第四 建議在制度中明確防止開具空頭支票。若因印鑒管理不善導(dǎo)致印鑒蓋錯，或賬戶資金余額不足出現(xiàn)空頭支票企業(yè)就有被人民銀行處罰的風(fēng)險。

票證使用中的風(fēng)險及防范

第一 預(yù)留印鑒私章人員變更應(yīng)及時變更印鑒；

第二 預(yù)留印鑒章必須分開保管，防止個人挪用資金，增加違法難度以降低風(fēng)險；

由于篇幅限制，收付款、外匯管理、融資管理制度我們將在下一期繼續(xù)與大家探討。

注：本文所指企業(yè)為單個法人企業(yè)，非金融機(jī)構(gòu)、非企業(yè)集團(tuán)

編輯：立青