內(nèi)容提要：稅收收入結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化、稅收法制建設(shè)步伐加快、簡(jiǎn)政放權(quán)的力度進(jìn)一步加大等新形勢(shì)對(duì)稅收征管尤其是地稅征管帶來了巨大的挑戰(zhàn)。本文從當(dāng)前地稅系統(tǒng)稅收征管中存在的問題和不足入手，有針對(duì)性地提出地稅征管工作轉(zhuǎn)型思路和實(shí)施舉措，以期為進(jìn)一步深化稅收征管改革、推進(jìn)地稅征管轉(zhuǎn)型有所裨益。
    關(guān)鍵詞：地稅 稅收征管 稅源管理 轉(zhuǎn)型
    一、地稅征管現(xiàn)狀分析
    （一）征管體制上：未形成應(yīng)對(duì)征管對(duì)象轉(zhuǎn)型架構(gòu)
    地稅系統(tǒng)現(xiàn)行崗責(zé)體系與當(dāng)前推行的稅源專業(yè)化管理模式存在一定的矛盾和沖突。大量的涉稅事宜前移、審批權(quán)限下放給征管部門增加了大量的數(shù)據(jù)審核、分析、稅種鑒定、催報(bào)催繳等工作，但目前制度架構(gòu)、征管人員數(shù)量和素質(zhì)都難以保證這些工作的順利落實(shí)。納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查作為稅收風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)對(duì)的兩種手段對(duì)自由裁量權(quán)還存在政策理解和運(yùn)用上的沖突，缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，導(dǎo)致在實(shí)際工作中避重就輕，責(zé)任不明。同時(shí)，隨著稅制改革的不斷深入，地稅征管將由傳統(tǒng)的向企業(yè)征稅為主逐步過渡到向自然人征稅為主。而地稅部門的征管架構(gòu)還停留在以向企業(yè)征稅為主，對(duì)自然人稅收管理存在征管措施缺位、基礎(chǔ)信息缺失等問題。
    （二）征管手段上：未形成適應(yīng)信息管稅運(yùn)行機(jī)制
    在征管數(shù)據(jù)管理層面，外部涉稅信息的獲取缺少法律支撐，信息的整理和深度分析利用不足，缺乏統(tǒng)一、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系、評(píng)估模型和支撐平臺(tái)。“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來、電子商務(wù)的迅猛發(fā)展、跨國(guó)（境）企業(yè)的設(shè)立對(duì)信息管稅、綜合治稅都提出了迫切的要求，但數(shù)據(jù)管理上還存在信息得不到、用不好等障礙。在信息化建設(shè)層面，核心征管系統(tǒng)難以支撐稅源專業(yè)化管理業(yè)務(wù)需求，無法實(shí)現(xiàn)由“管戶制”向“管事制”、“管數(shù)制”轉(zhuǎn)變。
    數(shù)據(jù)管理各自為陣，信息集合度低，內(nèi)部系統(tǒng)軟件繁多，數(shù)據(jù)未能有效集中。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系、行業(yè)評(píng)估模型尚未定型，面對(duì)海量的數(shù)據(jù)信息，沒有軟件支撐，靠人工經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析，效率低且差，給稅收管理帶來很大不便。
    （三）稅源管理上：未形成綜合治稅模式
    目前，地稅部門缺乏對(duì)增值稅、消費(fèi)稅征管數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確掌握，造成附征稅費(fèi)難以管控。地稅部門要盡快擺脫“以票管稅，核定征收”等老模式，要以“金稅三期”上線為契機(jī)，積極探索國(guó)地稅合作新模式，加強(qiáng)信息互聯(lián)共享，強(qiáng)化附征稅費(fèi)及其它稅費(fèi)的征管。隨著市場(chǎng)主體數(shù)量快速增長(zhǎng)，綜合治稅還有待深入，涉稅數(shù)據(jù)數(shù)量巨大、來源分散，特別是一些新興行業(yè)不斷涌現(xiàn)，造成稅收征管在某些稅種或環(huán)節(jié)上存在漏洞和盲區(qū)，稅源多樣性、流動(dòng)性、隱蔽性越來越明顯，依靠信息數(shù)據(jù)支撐的綜合治稅的重要性愈加凸顯。
    （四）征管架構(gòu)上：未形成與征管現(xiàn)代化建設(shè)相適應(yīng)的資源配置
    當(dāng)前，地稅部門亟需對(duì)現(xiàn)有征管資源進(jìn)行優(yōu)化轉(zhuǎn)型，將征管重心轉(zhuǎn)移，如轉(zhuǎn)移到個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅征管上。在人員配置中，作為管理實(shí)體的基層分局人員少，事務(wù)性工作雜，能夠?qū)I(yè)從事稅源管理的時(shí)間和精力非常有限。同時(shí)，稅務(wù)人員素質(zhì)、人員配置、時(shí)間配置與征管改革發(fā)展也存在不適應(yīng)的問題。
    二、地稅征管工作轉(zhuǎn)型思路和實(shí)施舉措
    （一）完善征管體制，有效應(yīng)對(duì)征管對(duì)象轉(zhuǎn)型
    1.形成覆蓋企業(yè)生命周期的地稅征管“閉環(huán)”。
    在企業(yè)登記“三證合一”帶來的企業(yè)納稅人增加、稅源質(zhì)量下降的過程中，地稅部門應(yīng)把稅收管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)放在事后而非事前，全面厘清征納權(quán)責(zé)，切實(shí)優(yōu)化納稅服務(wù)，積極營(yíng)造和諧征納關(guān)系?？稍谄髽I(yè)設(shè)立時(shí)，通過由法人簽署誠(chéng)信納稅承諾書、領(lǐng)取納稅宣傳手冊(cè)等形式，強(qiáng)化納稅人納稅意識(shí)；在企業(yè)運(yùn)行中，制定納稅信用等級(jí)常態(tài)管理辦法，并按季度在銀行征信中心等媒介公布誠(chéng)信納稅“紅黑榜”；在企業(yè)注銷時(shí)，根據(jù)企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅情況，倒查企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間納稅情況，建立企業(yè)清算稅務(wù)處理責(zé)任制。
    2. 強(qiáng)化自然人稅源控管。應(yīng)構(gòu)建自然人數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的年度匯繳、外籍人員的個(gè)稅征管，建立包含銀行的資金交易信息、物流信息、不動(dòng)產(chǎn)登記信息、股權(quán)登記轉(zhuǎn)讓信息等第三方信息共享制度。
    3.進(jìn)一步實(shí)施誠(chéng)信地稅建設(shè)，探索誠(chéng)信稅收征納體系。在地稅征管服務(wù)上，構(gòu)建誠(chéng)信稅收征管服務(wù)體系，引導(dǎo)、促進(jìn)納稅人的納稅誠(chéng)信與納稅遵從。在納稅人監(jiān)管上，構(gòu)建誠(chéng)信納稅引導(dǎo)機(jī)制，著力解決欠稅清繳難、滯納金加收難、稽查執(zhí)行難、稅收處罰難等頑疾。
    （二）升級(jí)征管手段，持續(xù)推進(jìn)信息管稅
    1.完善涉稅部門協(xié)作交流機(jī)制，深化第三方涉稅數(shù)據(jù)的共享與利用，將涉稅信息納入交換平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換全覆蓋。落實(shí)納稅信用常態(tài)化管理，對(duì)信譽(yù)等級(jí)低的，在發(fā)票供應(yīng)、稽查選案、政府采購(gòu)和資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止。實(shí)行連續(xù)稽查制度，營(yíng)造“一處失信，處處難行”氛圍，對(duì)納入“黑名單”的納稅人，實(shí)行限制設(shè)立新企業(yè)、限制高額消費(fèi)等處罰。
    2.推進(jìn)數(shù)據(jù)管理，規(guī)范數(shù)據(jù)質(zhì)量管理流程。在地稅信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化征收、管理、服務(wù)系統(tǒng)布局，持續(xù)推進(jìn)信息化建設(shè)，為改革創(chuàng)新提供有力技術(shù)支撐，為涉稅信息采集和平臺(tái)建設(shè)提供制度保障。要突出強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理軟件的作用，推動(dòng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理工作日?；⒊B(tài)化。在此基礎(chǔ)上整合內(nèi)部信息資源，明確數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，為實(shí)現(xiàn)報(bào)送資料無紙化和網(wǎng)上辦稅全覆蓋奠定基礎(chǔ)。同時(shí)健全數(shù)據(jù)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)機(jī)制，深化數(shù)據(jù)分析運(yùn)用，確保信息安全，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全維護(hù)。
    3.借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理智能化。通過借鑒東部地區(qū)的地產(chǎn)交易稅費(fèi)征收系統(tǒng)、納稅服務(wù)平臺(tái)、電子稅務(wù)局、移動(dòng)稅務(wù)局、微信稅務(wù)局、短信平臺(tái)、電子檔案系統(tǒng)建設(shè)等信息化項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上平臺(tái)拓展辦稅、移動(dòng)渠道與實(shí)體辦稅服務(wù)廳的功能互補(bǔ)。通過“云計(jì)算”、“大數(shù)據(jù)”等模式的引入，升級(jí)信息管稅系統(tǒng)軟件，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化管理涉稅數(shù)據(jù)資源和稅務(wù)管理智能化。
    4. 以“金稅三期”推廣上線運(yùn)行為契機(jī)，加快實(shí)現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+ 稅務(wù)”工作模式。地稅部門要通過“金稅三期”推廣上線運(yùn)行，發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)物聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用，建設(shè)電子稅務(wù)新生態(tài)，更廣范圍、更深程度、更高層次地依托“互聯(lián)網(wǎng)+”力量，推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新成果與稅收工作深度融合，著力打造全天候、全方位、全覆蓋、全流程、全聯(lián)通的智慧稅務(wù)系統(tǒng)，促進(jìn)納稅服務(wù)進(jìn)一步便捷普惠、稅收征管進(jìn)一步提質(zhì)增效、稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)一步規(guī)范透明、協(xié)作發(fā)展進(jìn)一步開放包容，逐步形成線上線下融合、前臺(tái)后臺(tái)貫通、統(tǒng)一規(guī)范高效的電子稅務(wù)局，為稅收現(xiàn)代化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
    （三）加強(qiáng)稅源管理，應(yīng)對(duì)簡(jiǎn)政放權(quán)和依法治稅的新形勢(shì)
    1.強(qiáng)化稅源監(jiān)控，減少稅款流失。要強(qiáng)化稅源分析，建立重點(diǎn)稅源全月高度監(jiān)控機(jī)制，實(shí)行月末分析預(yù)測(cè)、月初調(diào)度落實(shí)、征期監(jiān)控入庫(kù)的重點(diǎn)稅源收入調(diào)度辦法，全面提高重點(diǎn)稅源申報(bào)入庫(kù)質(zhì)量，最大限度地減少稅款流失。
    2. 增強(qiáng)稅源分析能力，及時(shí)調(diào)整稅源管理模式。要深化地方稅收征管改革，按照納稅人“規(guī)模或行業(yè)+征管事項(xiàng)”分類的原則，結(jié)合稅源結(jié)構(gòu)特點(diǎn)設(shè)置重點(diǎn)或?qū)I(yè)稅源管理機(jī)制，調(diào)整設(shè)立新的稅源管理機(jī)構(gòu)，將征管力量向支柱產(chǎn)業(yè)和重點(diǎn)稅源傾斜。
    3.推動(dòng)稅收管理向“可數(shù)據(jù)化管事模式”轉(zhuǎn)變。
    依托風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)反饋工作機(jī)制，拓展風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋面，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，覆蓋稅種管理、申報(bào)征收、發(fā)票管理、核定管理、登記管理等傳統(tǒng)管理事項(xiàng)，提升征管質(zhì)效。搜集和解決基層部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)管理和征管難題，探索“可數(shù)據(jù)化管事模式”，分析地稅管理業(yè)務(wù)，按可數(shù)據(jù)化管事要求逐項(xiàng)調(diào)整職責(zé)歸屬，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)清單化。
    4.強(qiáng)化后續(xù)管理，切實(shí)做到放而不亂。在簡(jiǎn)政放權(quán)的過程中，切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)行政審批項(xiàng)目取消和下放后的管理，做好“放管”結(jié)合，將事前審批變?yōu)槭轮惺潞蟊O(jiān)管，通過更細(xì)致的服務(wù)、更到位的監(jiān)管，不斷提高管理效率，堵塞管理漏洞，做到放而不亂、管而有度、放管結(jié)合、無縫銜接，打通取消、下放行政審批與后續(xù)管理之間的“隔斷”。
    （四）優(yōu)化資源配置，適應(yīng)稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)需要
    1.淡化稅務(wù)行政管理，優(yōu)化征管機(jī)構(gòu)設(shè)置和人力資源。立足地稅征管資源分布現(xiàn)狀，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收專業(yè)化管理需要，合理調(diào)整、配置基層稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)職責(zé)，優(yōu)化整合征管資源，形成一體化的征管服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)人力資源配置向征管一線傾斜，按納稅人規(guī)?；蛐袠I(yè)建立專業(yè)稅源管理機(jī)構(gòu)，充實(shí)各類專業(yè)人才。
    2.健全人力資源考評(píng)體系。修訂考核指標(biāo)，盡量使考核指標(biāo)更貼近實(shí)際。通過建立健全績(jī)效考核體系，把稅務(wù)干部能力與成果的定性考察與定量考核結(jié)合起來，建立客觀而明確的管理標(biāo)準(zhǔn)，定量考核，用數(shù)據(jù)說話，實(shí)現(xiàn)考核工作的規(guī)范、有序和高效。加強(qiáng)考核結(jié)果的應(yīng)用，特別在年終評(píng)先評(píng)優(yōu)、干部選拔任用等方面給予優(yōu)先考慮。
    3. 落實(shí)合作規(guī)范，整合國(guó)地稅征管和服務(wù)資源。要落實(shí)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》的要求，堅(jiān)持依法治稅、便民辦稅、科學(xué)效能、協(xié)同共治、有序推進(jìn)的原則，立足納稅服務(wù)和稅收征管實(shí)際情況，不斷探索創(chuàng)新合作方式方法，拓寬合作范圍領(lǐng)域，發(fā)揮國(guó)稅、地稅各自優(yōu)勢(shì)，積極鼓勵(lì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)廣泛應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)大膽創(chuàng)新，推進(jìn)國(guó)稅地稅服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合，細(xì)化國(guó)稅地稅合作事項(xiàng)，理順國(guó)稅地稅工作程序。