預算會計科目“資金結存”反映納入部門預算管理的資金的流入、流出、調整和滾存等情況。注意僅限納入部門預算管理的資金。它下設“貨幣資金”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”三個明細科目，其中“零余額賬戶用款額度”到了年底是需要進行注銷處理，轉入“財政應返還額度”核算，待次年初恢復，所以它年末的余額必然為零。

“資金結存”科目與財務會計所涉及的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財政應返還額度”、“零余額賬戶用款額度”等會計科目有一定的對應關系，理論上兩者是小于或等于關系。因為我們涉及到不納入預算管理的資金是不需要平行記賬的，譬如往來款項、應繳財政款、受托代理資產等。

財務會計下“零余額賬戶用款額度”和“財政應返還額度”屬于納入預算管理的資金，所以它們和“資金結存-零余額賬戶用款額度”及“資金結存-財政應返還額度”理論上應該是一一對應的，但也會因為發(fā)生往來收付等情況，在時點上會有差異。

行政事業(yè)單位在與《政府會計制度》進行銜接時需要進行分析才能確定預算會計“資金結存”的期初數(shù)，這對于原賬本來就做的不規(guī)范以及對原賬明細科目毫無了解的單位會計在銜接時就會異常困難。

根據(jù)《銜接規(guī)定》，'資金結存'數(shù)涉及原賬和轉換后新賬中'財政撥款（補助）結轉“、'財政撥款（補助）結余'、'非財政補助結轉'、'非財政補助結余'、'事業(yè)基金'、'專用基金'、'經營結余'等諸多科目的分析和調整，大家肯定看的目瞪口呆，所以銜接前一定要做好相關科目的分析梳理工作，要認真看清銜接過程的每一個字。

行政單位會計”資金結存“科目的銜接

1、按照原賬的“財政應返還額度”科目余額直接登記新賬的“資金結存—財政應返還額度”科目借方；

2、按照新賬的“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目貸方余額合計數(shù)，減去上面所確定的新賬的“資金結存—財政應返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬的“資金結存—貨幣資金”科目的借方。

新賬“財政撥款結轉”貸方余額：在新舊制度轉換時，按照新制度規(guī)定將原賬其他應收款中的預付款項計入預算支出的（沒有就不必考慮），應當對原賬的“財政撥款結轉”科目余額進行逐項分析，按照減去已經支付財政資金尚未計入預算支出（如其他應收款中的預付款項等）的金額后的差額，登記新賬的“財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方；

新賬“財政撥款結余”科目貸方余額：按照原賬的“財政撥款結余”科目余額，直接登記新賬的“財政撥款結余”科目及其明細科目貸方。

3、在新舊制度轉換時，按照新制度規(guī)定將原賬其他應收款中的預付款項計入預算支出的，應當對原賬的“其他資金結轉結余—項目結轉”科目余額進行逐項分析，按照減去已經支付非財政撥款專項資金尚未計入預算支出（如其他應收款中的預付款項等）的金額后的差額，登記新賬的“非財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結存—貨幣資金”科目借方。

4、在新舊制度轉換時，按照原賬的“其他資金結轉結余—非項目結余”科目余額，借記新賬的“資金結存—貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財政撥款結余”科目。

5、按照新制度規(guī)定將原賬其他應收款中的預付款項計入預算支出的，應當對原賬的“其他應收款”科目余額進行分析，區(qū)分其中預付款項的金額（將來很可能列支）和非預付款項的金額，并對預付款項的金額劃分為財政撥款資金預付的金額、非財政撥款專項資金預付的金額和非財政撥款非專項資金預付的金額，按照非財政撥款非專項資金預付的金額，借記新賬的“非財政撥款結余”科目，貸記新賬的“資金結存—貨幣資金”科目。

事業(yè)單位會計'資金結存'科目的銜接

相比行政單位，事業(yè)單位會計對于此科目的銜接異常復雜，我們用排除法，原賬中涉及不到的科目及調整事項就不用考慮了，小編用黃色標注的調整事項絕大多數(shù)事業(yè)單位是不會涉及的。

1、按照原賬“財政應返還額度”科目余額登記新賬的“資金結存—財政應返還額度”科目借方；

2、按照新賬的“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目貸方余額合計數(shù)，減去新賬的“資金結存—財政應返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬的“資金結存—貨幣資金”科目借方。

新賬“財政撥款結轉”貸方余額：在新舊制度轉換時，對原賬的“財政補助結轉”科目余額進行逐項分析，加上各項結轉轉入的預算支出中已經計入預算支出尚未支付財政資金（如發(fā)生時列支的應付賬款）的金額，減去已經支付財政資金尚未計入預算支出（如購入的存貨、預付賬款等）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方；

新賬“財政撥款結余”科目貸方余額：按照原賬“財政補助結余”科目余額，登記新賬的“財政撥款結余”科目及其明細科目貸方。

3、在新舊制度轉換時，對原賬的“非財政補助結轉”科目余額進行逐項分析，加上各項結轉轉入的預算支出中已經計入預算支出尚未支付非財政補助專項資金（如發(fā)生時列支的應付賬款）的金額，減去已經支付非財政補助專項資金尚未計入預算支出（如購入的存貨、預付賬款等）的金額，加上各項結轉轉入的預算收入中已經收到非財政補助專項資金尚未計入預算收入（如預收賬款）的金額，減去已經計入預算收入尚未收到非財政補助專項資金（如應收賬款）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“非財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結存—貨幣資金”科目借方。

4、在新舊制度轉換時，按照原賬的“事業(yè)基金”科目余額，借記新賬的“資金結存—貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財政撥款結余”科目。

5、新賬“非財政撥款結余”對“資金結存”科目余額的影響

（1）調整短期投資對非財政撥款結余的影響

按照原賬的“短期投資”科目余額，借記“非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存—貨幣資金”科目。

 （2）調整應收票據(jù)、應收賬款對非財政撥款結余的影響

對原賬的“應收票據(jù)”、“應收賬款”科目余額進行分析，區(qū)分其中發(fā)生時計入預算收入的金額和沒有計入預算收入的金額。對發(fā)生時計入預算收入的金額，再區(qū)分計入專項資金收入的金額和計入非專項資金收入的金額，按照計入非專項資金收入的金額，借記“非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存—貨幣資金”科目。

（3）調整預付賬款對非財政撥款結余的影響

對原賬的“預付賬款”科目余額進行分析，區(qū)分其中由財政補助資金預付的金額、非財政補助專項資金預付的金額和非財政補助非專項資金預付的金額，按照非財政補助非專項資金預付的金額，借記“非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存—貨幣資金”科目。

（4）調整其他應收款對非財政撥款結余的影響

按照新制度規(guī)定將原賬其他應收款中的預付款項計入預算支出的，應當對原賬的“其他應收款”科目余額進行分析，區(qū)分其中預付款項的金額（將來很可能列支）和非預付款項的金額，并對預付款項的金額劃分為財政補助資金預付的金額、非財政補助專項資金預付的金額和非財政補助非專項資金預付的金額，按照非財政補助非專項資金預付的金額，借記“非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存—貨幣資金”科目。

（5）調整存貨對非財政撥款結余的影響

對原賬的“存貨”科目余額進行分析，區(qū)分購入的存貨金額和非購入的存貨金額。對購入的存貨金額劃分出其中使用財政補助資金購入的金額、使用非財政補助專項資金購入的金額和使用非財政補助非專項資金購入的金額，按照使用非財政補助非專項資金購入的金額，借記“非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存—貨幣資金”科目。

（6）調整長期股權投資對非財政撥款結余的影響

對原賬的“長期投資”科目余額中屬于股權投資的余額進行分析，區(qū)分其中用現(xiàn)金資產取得的金額和用非現(xiàn)金資產及其他方式取得的金額，按照用現(xiàn)金資產取得的金額，借記“非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存—貨幣資金”科目。

（7）調整長期債券投資對非財政撥款結余的影響

按照原賬的“長期投資”科目余額中屬于債券投資的余額，借記“非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存—貨幣資金”科目。

（8）調整短期借款、長期借款對非財政撥款結余的影響

按原賬的“短期借款”、“長期借款”科目余額，借記“資金結存—貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結余”科目。

（9）調整應付票據(jù)、應付賬款對非財政撥款結余的影響

對原賬的“應付票據(jù)”、“應付賬款”科目余額進行分析，區(qū)分其中發(fā)生時計入預算支出的金額和未計入預算支出的金額。將計入預算支出的金額劃分出財政補助應付的金額、非財政補助專項資金應付的金額和非財政補助非專項資金應付的金額，按照非財政補助非專項資金應付的金額，借記“資金結存—貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結余”科目。

（10）調整預收賬款對非財政撥款結余的影響

按照原賬的“預收賬款”科目余額中預收非財政非專項資金的金額，借記“資金結存—貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結余”科目。

6、在新舊制度轉換時，按照原賬“專用基金”科目余額中通過非財政補助結余分配形成的金額，借記新賬的“資金結存—貨幣資金”科目，貸記新賬的“專用結余”科目。

7、如果原賬的“經營結余”科目期末有借方余額，在新舊制度轉換時按照原賬“經營結余”科目余額，借記新賬的“經營結余”科目，貸記新賬的“資金結存—貨幣資金”科目。