《財政總會計制度》與《財政總預(yù)算會計制度》

有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定

  《財政總會計制度》印發(fā)施行后，目前執(zhí)行的《財政總預(yù)算會計制度》（財庫〔2015〕192號，以下簡稱原制度）不再執(zhí)行。為了確保試點期間新舊制度順利過渡，現(xiàn)對財政總會計（以下簡稱總會計）執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：

    一、新舊制度銜接總要求

    （一）2022年年終結(jié)賬采用按原制度辦理年終轉(zhuǎn)賬和結(jié)賬，按新制度記入新賬的辦法。自2023年1月1日起，各級總會計應(yīng)當(dāng)嚴格按照新制度的規(guī)定進行會計核算、編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表。

    （二）各級總會計應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以下幾個方面：

1.根據(jù)原賬編制2022年年終結(jié)賬后的科目余額表。

2.按照新制度設(shè)立2023年1月1日的新賬。

3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的財務(wù)會計科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入到新賬財務(wù)會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目，將未入賬事項登記新賬科目，并對相關(guān)新賬科目余額進行調(diào)整。原賬科目是指原制度規(guī)定的會計科目。

 新舊制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照關(guān)系參見本規(guī)定附表。

4.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2023年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。

5.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2023年1月1日資產(chǎn)負債表。

（三）各級總會計應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定，及時與非稅收入管理部門、股權(quán)管理部門、債務(wù)管理部門溝通，獲取應(yīng)收非稅收入、應(yīng)收股利、股權(quán)、債權(quán)和債務(wù)等相關(guān)事項核算資料，確保登記新賬準確完整。

（四）及時改造會計信息系統(tǒng)。各級總會計應(yīng)當(dāng)對原有會計信息系統(tǒng)及時進行升級改造，實現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬務(wù)有序銜接及新制度有效貫徹落實。

     二、財務(wù)會計科目的新舊銜接

    （一）將2022年12月31日原賬會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目

    1.資產(chǎn)類

（1）“國庫存款”、“其他財政存款”、“有價證券”、“應(yīng)收股利”、 “借出款項”、“與下級往來”、“預(yù)撥經(jīng)費”、“在途款”、“其他應(yīng)收款”和“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目

  新制度設(shè)置了“國庫存款”、“其他財政存款”、“有價證券”、“應(yīng)收股利”、 “借出款項”、“與下級往來”、“預(yù)撥經(jīng)費”、“在途款”、“其他應(yīng)收款”和“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬的上述相應(yīng)科目余額直接轉(zhuǎn)入到新賬的相應(yīng)科目。

總會計在轉(zhuǎn)賬前應(yīng)對“應(yīng)收股利”科目進行確認。財政股權(quán)管理部門應(yīng)當(dāng)于2023年4月30日前完成對應(yīng)收股利的梳理，并將梳理后相關(guān)信息資料轉(zhuǎn)總會計?？倳嫅?yīng)當(dāng)按照股權(quán)管理部門提供的相關(guān)資料，在上年度原賬中確認“應(yīng)收股利”科目余額。

（2）“國庫現(xiàn)金管理存款”科目

新制度設(shè)置了“國庫現(xiàn)金管理資產(chǎn)”科目，下設(shè)“商業(yè)銀行定期存款”和“其他國庫現(xiàn)金管理資產(chǎn)”明細科目。轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬“國庫現(xiàn)金管理存款”科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“國庫現(xiàn)金管理資產(chǎn)—商業(yè)銀行定期存款”科目。

    （3）“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目

新制度設(shè)置了“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，下設(shè)“應(yīng)收本金”、“應(yīng)收利息”明細科目。原制度設(shè)置了“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目及“應(yīng)收地方政府一般債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)收地方政府專項債券轉(zhuǎn)貸款”一級明細科目，在一級明細科目下分別設(shè)置“應(yīng)收本金”、“應(yīng)收利息”二級明細科目。

轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”各一級明細科目下“應(yīng)收本金”明細科目余額匯總轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)收本金”科目；將原賬“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”各一級明細科目下“應(yīng)收利息”明細科目余額匯總轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)收利息”科目。

   （4）“股權(quán)投資”科目

總會計在轉(zhuǎn)賬前應(yīng)對“股權(quán)投資”科目進行確認。財政股權(quán)管理部門應(yīng)當(dāng)于2022年4月30日前完成對政府持有的股權(quán)投資的梳理，并將梳理后股權(quán)信息資料轉(zhuǎn)總會計?？倳嫲凑展蓹?quán)管理部門提供的相關(guān)資料，在上年度原賬中分別確認“股權(quán)投資—-投資成本/損益調(diào)整/其他權(quán)益變動”。

新制度設(shè)置了“股權(quán)投資”科目，下設(shè)“國際金融組織股權(quán)投資”、“政府投資基金股權(quán)投資”、“企業(yè)股權(quán)投資”一級明細科目。與原制度“股權(quán)投資”科目及其一級明細科目的核算內(nèi)容基本相同。

新賬采用權(quán)益法對“股權(quán)投資”進行核算的，新制度要求按照“投資成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”二級明細科目核算。轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬股權(quán)投資科目“投資成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”明細科目余額分別轉(zhuǎn)入到新賬的相應(yīng)明細科目中；將原賬股權(quán)投資科目“收益轉(zhuǎn)增投資”明細科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“股權(quán)投資—投資成本”科目。

新賬采用成本法對股權(quán)投資進行核算的，轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬科目股權(quán)投資“投資成本”、“損益調(diào)整”、“收益轉(zhuǎn)增投資”、“其他權(quán)益變動”明細科目余額全部轉(zhuǎn)入到新賬“股權(quán)投資—投資成本”科目。

（5）“待發(fā)國債”科目

根據(jù)新制度，財務(wù)會計無需對原制度中“待發(fā)國債”科目對應(yīng)的內(nèi)容進行核算。轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將“待發(fā)國債”科目借方余額全部轉(zhuǎn)入到新賬“累計盈余—預(yù)算管理資金累計盈余”科目借方。

     2.負債類

   （1）“與上級往來”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付代管資金”、“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”、“其他負債”科目。

  新制度設(shè)置了“與上級往來”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付代管資金”、“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”、“其他負債”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬的上述相應(yīng)科目余額直接轉(zhuǎn)入到新賬的相應(yīng)科目。

（2）“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”科目

新制度設(shè)置了“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬的上述相應(yīng)科目余額直接轉(zhuǎn)入到新賬的相應(yīng)科目。省級以下財政部門，以后年度不能新增“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”發(fā)生額。

（3）“應(yīng)付短期政府債券”科目

新制度設(shè)置了“應(yīng)付短期政府債券”科目，下設(shè)“應(yīng)付國債”、“應(yīng)付地方政府一般債券”、“應(yīng)付地方政府專項債券”一級明細科目，原制度設(shè)置了相同的一級明細科目，在一級明細科目下分別設(shè)置“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”二級明細科目。轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬“應(yīng)付短期政府債券”各一級明細科目下“應(yīng)付本金”明細科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付短期政府債券”科目下的相應(yīng)明細科目。

新制度設(shè)置了“應(yīng)付利息”科目。轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬“應(yīng)付短期政府債券—應(yīng)付國債”下“應(yīng)付利息”明細科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付利息—應(yīng)付國債利息”科目；將原賬“應(yīng)付短期政府債券”下的“應(yīng)付地方政府一般債券”、“應(yīng)付地方政府專項債券”中的“應(yīng)付利息”明細科目余額匯總轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付利息—應(yīng)付地方政府債券利息”科目。

    （4）“應(yīng)付長期政府債券”科目

新制度設(shè)置了“應(yīng)付長期政府債券”科目，下設(shè)“應(yīng)付國債”、“應(yīng)付地方政府一般債券”、“應(yīng)付地方政府專項債券”一級明細科目，原制度設(shè)置了相同的一級明細科目，在一級明細科目下分別設(shè)置“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”二級明細科目。轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬“應(yīng)付長期政府債券”各一級明細科目下“應(yīng)付本金”明細科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付長期政府債券”科目下的相應(yīng)明細科目。

新制度設(shè)置了“應(yīng)付利息”科目。轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬“應(yīng)付長期政府債券—應(yīng)付國債”下“應(yīng)付利息”明細科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付利息—應(yīng)付國債利息”科目；將原賬“應(yīng)付長期政府債券”下的“應(yīng)付地方政府一般債券”、“應(yīng)付地方政府專項債券”中的“應(yīng)付利息”明細科目余額匯總轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付利息—應(yīng)付地方政府債券利息”科目。

 （5）“借入款項”科目

新制度設(shè)置了“借入款項”科目，原制度設(shè)置了“借入款項”科目，下設(shè)“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”明細科目。轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬“借入款項—應(yīng)付本金”明細科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“借入款項”科目。

新制度設(shè)置了“應(yīng)付利息”科目。轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬“借入款項—應(yīng)付利息”明細科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付利息—應(yīng)付主權(quán)外債利息”科目。

（6）“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目

新制度設(shè)置了“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，下設(shè)“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”一級明細科目。原制度設(shè)置了“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，下設(shè)“應(yīng)付地方政府一般債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)付地方政府專項債券轉(zhuǎn)貸款”一級明細科目，在一級明細科目下分別設(shè)置“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”二級明細科目。

轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”各一級明細科目下“應(yīng)付本金”明細科目余額匯總轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付本金”科目；將原賬“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”各一級明細科目下“應(yīng)付利息”明細科目余額匯總轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付利息”科目。

 3.凈資產(chǎn)類

（1）“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目

  新制度設(shè)置了“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬的上述相應(yīng)科目余額直接轉(zhuǎn)入到新賬的相應(yīng)科目。

   （2）“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“財政專戶管理資金結(jié)余”、“專用基金結(jié)余”科目

    新制度設(shè)置了“累計盈余”科目，下設(shè)“預(yù)算管理資金累計盈余”、“財政專戶管理資金累計盈余”、“專用基金累計盈余”明細科目。轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬的“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”余額匯總轉(zhuǎn)入到新賬“累計盈余—預(yù)算管理資金累計盈余”科目；將原賬“財政專戶管理資金結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“累計盈余—財政專戶管理資金累計盈余”科目；將原賬“專用基金結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“累計盈余—專用基金累計盈余”科目。

（3）“資產(chǎn)基金”、“待償債凈資產(chǎn)”科目

根據(jù)新制度，總會計無需對原制度中“資產(chǎn)基金”、“待償債凈資產(chǎn)”科目對應(yīng)的內(nèi)容進行核算。轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)根據(jù)股權(quán)管理部門提供的資料，將原賬“資產(chǎn)基金”貸方科目余額中屬于“股權(quán)投資—其他權(quán)益變動”的金額轉(zhuǎn)入到新賬“權(quán)益法調(diào)整”科目，其余科目貸方余額轉(zhuǎn)入到新賬“累計盈余—預(yù)算管理資金累計盈余”科目貸方；將原賬“待償債凈資產(chǎn)”科目借方余額轉(zhuǎn)入到新賬“累計盈余—預(yù)算管理資金累計盈余”科目借方。

4.收入類、支出類

由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額，總會計無需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2022年1月1日起，總會計應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類、費用類科目并進行賬務(wù)處理。

5.各級政府財政如存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，總會計應(yīng)當(dāng)按照新制度要求，比照本規(guī)定將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬中科目設(shè)有明細科目的，總會計應(yīng)當(dāng)對原賬中對應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細科目。

6.總會計在進行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對應(yīng)原賬戶余額及拆分原賬戶余額的依據(jù)作為原始憑證。

（二）將原未入賬事項登記新賬財務(wù)會計科目

    1.關(guān)于原未入賬的應(yīng)收非稅收入

在新舊制度轉(zhuǎn)換時，各級政府財政非稅收入管理部門能夠提供上年末已開具非稅收入繳款票據(jù)、尚未繳入本級國庫的應(yīng)收非稅收入數(shù)據(jù)的，總會計應(yīng)當(dāng)根據(jù)非稅收入征收管理部門提供的相關(guān)資料，確認記入新賬“應(yīng)收非稅收入”科目的期初余額。具體會計處理如下：借記“應(yīng)收非稅收入”科目，貸記“累計盈余—預(yù)算管理資金累計盈余”科目。

2.關(guān)于原未入賬的主權(quán)外債事項

在新舊制度轉(zhuǎn)換時，各級政府財政存在未將主權(quán)外債納入總會計核算的，債務(wù)管理部門應(yīng)對政府財政承擔(dān)直接償還責(zé)任的主權(quán)外債本金、利息進行梳理，并將相關(guān)資料提供總會計進行賬務(wù)處理。

（1）屬于本級政府承擔(dān)債務(wù)本金部分，借記“累計盈余—預(yù)算管理資金累計盈余”科目，貸記“借入款項/應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付本金”科目。

（2）屬于本級政府承擔(dān)債務(wù)利息部分，借記“累計盈余—預(yù)算管理資金累計盈余”科目，貸記“應(yīng)付利息—應(yīng)付主權(quán)外債利息/應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付利息”科目。

（3）屬于本級政府享有的主權(quán)外債債權(quán)部分，借記“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“累計盈余—預(yù)算管理資金累計盈余”科目。

三、預(yù)算會計科目的新舊銜接

（一）原制度結(jié)余科目與新制度預(yù)算結(jié)余科目對應(yīng)。

新制度設(shè)置了“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“財政專戶管理資金結(jié)余”、“專用基金結(jié)余”科目，與原制度“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“財政專戶管理資金結(jié)余”、“專用基金結(jié)余”科目對應(yīng)。

轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬的“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“財政專戶管理資金結(jié)余”、“專用基金結(jié)余”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。

（二）原制度“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目與新制度預(yù)算結(jié)余科目對應(yīng)。

新制度設(shè)置了“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬的上述相應(yīng)科目余額直接轉(zhuǎn)入到新賬的相應(yīng)科目。

（三）原制度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目及相關(guān)資產(chǎn)負債科目與新制度“資金結(jié)存”科目對應(yīng)。

1.原制度“在途款”科目與新制度“資金結(jié)存—在途款資金結(jié)存”科目對應(yīng)。

   轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬的“在途款”科目借方余額轉(zhuǎn)入到新賬“資金結(jié)存—在途款資金結(jié)存”科目借方。

    2.原制度“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”科目與新制度“資金結(jié)存—集中支付結(jié)余結(jié)存”科目對應(yīng)。

    轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入到新賬“資金結(jié)存—集中支付結(jié)余結(jié)存”科目貸方。

    3.原制度“與上級往來”、“與下級往來”科目金額與新制度“資金結(jié)存—上下級調(diào)撥結(jié)存”科目對應(yīng)。

轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬的“與下級往來”科目借方余額轉(zhuǎn)入到新賬“資金結(jié)存—上下級調(diào)撥結(jié)存”科目借方，“與上級往來”科目貸方余額轉(zhuǎn)入到新賬“資金結(jié)存—上下級調(diào)撥結(jié)存”科目貸方。

    4.原制度“預(yù)撥經(jīng)費”科目與新制度“資金結(jié)存—待處理結(jié)存”科目對應(yīng)。

轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬中“預(yù)撥經(jīng)費”科目借方余額轉(zhuǎn)入新賬“資金結(jié)存—待處理結(jié)存”科目借方。

    5.原制度“其他應(yīng)付款”科目與新制度“資金結(jié)存—待處理結(jié)存”科目對應(yīng)。

    轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)對“其他應(yīng)付款”科目余額加以分析，屬于收回以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的部分轉(zhuǎn)入“資金結(jié)存—待處理結(jié)存”科目貸方。

    6.原制度“待發(fā)國債”科目與新制度“資金結(jié)存—待發(fā)國債結(jié)存”科目對應(yīng)。

    轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬“待發(fā)國債”科目借方余額轉(zhuǎn)入新賬“資金結(jié)存—待發(fā)國債結(jié)存”科目借方。

    7.原制度“財政專戶管理資金結(jié)余”、“專用基金結(jié)余”科目與新制度“資金結(jié)存—專戶資金結(jié)存”科目對應(yīng)。

    轉(zhuǎn)賬時，總會計應(yīng)當(dāng)將原賬“財政專戶管理資金結(jié)余”、“專用基金結(jié)余”科目貸方余額，分別轉(zhuǎn)入到新賬“資金結(jié)存—專戶資金結(jié)存” 科目借方。

    8.原制度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余與新制度“資金結(jié)存—庫款資金結(jié)存”科目對應(yīng)。

    轉(zhuǎn)賬時，原賬“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目貸方余額，減去“資金結(jié)存—在途款資金結(jié)存”、“資金結(jié)存—集中支付結(jié)余結(jié)存” 、“資金結(jié)存—上下級調(diào)撥結(jié)存”、“資金結(jié)存—待處理結(jié)存”、“資金結(jié)存—待發(fā)國債結(jié)存”、“資金結(jié)存—專戶資金結(jié)存”科目后的余額轉(zhuǎn)入到新賬“資金結(jié)存—庫款資金結(jié)存”科目借方。

    以上轉(zhuǎn)賬完成后，新賬“資金結(jié)存”科目借方余額與“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“財政專戶管理資金結(jié)余”、“專用基金結(jié)余”、“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目貸方余額的合計數(shù)相等。

（四）預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目。

由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額，總會計無需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2023年1月1日起，總會計應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類、預(yù)算支出類科目并進行賬務(wù)處理。

四、財務(wù)會計報表與預(yù)算會計報表的新舊銜接

   （一）編制2023年1月1日資產(chǎn)負債表

總會計應(yīng)當(dāng)根據(jù)2023年1月1日新賬的財務(wù)會計科目余額，按照新制度編制2023年1月1日資產(chǎn)負債表（僅要求填報各項目“年初余額”）。

   （二）2023年度財務(wù)會計報表和預(yù)算會計報表的編制

總會計應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2022年度財務(wù)會計報表和預(yù)算會計報表。在編制2022年度收入費用表、現(xiàn)金流量表時，不要求填列上年比較數(shù)。

   五、其他事項

（一）省級以下各級政府財政“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”科目和“資金結(jié)存—集中支付結(jié)余結(jié)存”科目余額要逐漸消化為零，以后年度這兩個科目不得有新增發(fā)生額。

（二）2023年1月1日后執(zhí)行新制度的各級政府財政部門，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接工作。           

                   新舊制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表