【原】廣州虛開增值稅專用發(fā)票罪案件大數(shù)據(jù)報(bào)告

何觀舒律師 2022-06-20 發(fā)布于廣東

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廣州虛開增值稅專用發(fā)票罪案件大數(shù)據(jù)報(bào)告

何觀舒：虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

為了進(jìn)一步掌握廣州市各級法院對虛開增值稅專用發(fā)票罪案件的審理情況，本律師以中國裁判文書為檢索工具，以“虛開增值稅專用發(fā)票罪”作為檢索案由，對廣州各級法院的刑事裁判文書進(jìn)行檢索。

經(jīng)過設(shè)置檢索條件“虛開增值稅專用發(fā)票罪”“廣州”“刑事案件”“判決書”，篩選了2018年1月1日至今的案件，共計(jì)檢索63起與虛開增值稅專用發(fā)票罪案件有關(guān)的裁判文書，其中，判決書55份，裁定書9份，剔除2起適用1996年司法解釋量刑標(biāo)準(zhǔn)的案件和1起二審已改判的一審判決書，以52份判決書為基礎(chǔ)，形成大數(shù)據(jù)報(bào)告如下：

一、廣州各年份案件數(shù)量

在檢索到判決書中，2022年的案件為0，其余各年份的案件數(shù)量分別為：2018年15起；2019年13起；2020年18起；2021年6起。

二、廣州各級法院案件數(shù)量

52份判決書涉及廣州市各法院的情況如下：案件數(shù)量最多的是海珠區(qū)法院，共計(jì)10起，其余各級法院的案件數(shù)量分別為：廣州中院5起；黃埔區(qū)法院7起；南沙區(qū)法院4起；白云區(qū)法院4起；荔灣區(qū)3起；花都區(qū)法院5起；從化區(qū)法院8起；越秀區(qū)法院3起；增城區(qū)法院1起；番禺區(qū)法院1起。

三、虛開稅額分布

根據(jù)《刑法》第二百零五和最高人民法院《關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)分為：一是虛開稅額5萬元以上的（現(xiàn)為虛開稅額10萬元以上），處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；二是虛開稅額在50萬元以上的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；三是虛開稅額250萬元以上的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。52起案件的涉案稅額分布如下：

四、取保候?qū)徢闆r

在檢索到的52份判決書中，涉及自然人71人，單位17家，其中，在判決之前獲得取保候?qū)彽挠?2人，1人被監(jiān)視居住，46人被羈押，取保候?qū)徴急燃s33.8%。

根據(jù)虛開增值稅專用發(fā)票罪的量刑標(biāo)準(zhǔn)，取保候?qū)徍捅桓媪b押的被告人所涉及虛開稅額情況如下：虛開稅額在5萬元以上不滿50萬元的，16人取保候?qū)彛?人被羈押；虛開稅額50萬元以上不滿250萬元的，6人取保候?qū)彛?8人被羈押，1人被監(jiān)視居??；虛開稅額250萬元以上，2人取保候?qū)彛?0人被羈押。

從整體來看，各個(gè)量刑標(biāo)準(zhǔn)期間都存在取保候?qū)彽目赡埽撻_稅額越大，取保候?qū)彽膸茁试叫?。對于虛開稅額在250萬元以上的，至少需要具有自首、從犯等可以或者應(yīng)當(dāng)減輕處罰的情節(jié)，而虛開稅額250萬元以下的，至少也需要具有坦白、認(rèn)罪認(rèn)罰等情節(jié)，并積極補(bǔ)繳稅款。

五、判決適用緩刑的情況

在71個(gè)被告人當(dāng)中，最終適用緩刑的被告人共計(jì)31人，40人被判處實(shí)刑，緩刑占比為43.66%。虛開稅額在各量刑區(qū)間判決結(jié)果情況如下：虛開稅額5萬元以上的，適用緩刑的有18人，判處實(shí)刑的有7人；虛開稅額50萬元以上的，適用緩刑的有7人，判處實(shí)刑的有17人；虛開稅額250萬元以上的，適用緩刑的有6人，判處實(shí)刑的有16人。適用緩刑的被告人當(dāng)中，被告人至少具有自首、從犯、坦白、認(rèn)罪認(rèn)罰、補(bǔ)繳稅款等從輕或者減輕處罰情節(jié)之一。例如：

1.1.案例：列某某虛開增值稅專用發(fā)票案

1.2.案號：廣州市南沙區(qū)人民法院刑事判決書（2019）粵0115刑初205號

1.3.裁判結(jié)果：本院認(rèn)為，被告單位廣州市A船舶清油有限公司無視國家法律，虛開增值稅專用發(fā)票，稅款數(shù)額巨大（稅款數(shù)額共計(jì)5649849元），被告人列某某身為公司會(huì)計(jì)主管，在明知公司與其他公司沒有實(shí)際業(yè)務(wù)往來的情況下，仍在徐某授意下，經(jīng)手走賬、開具增值稅專用發(fā)票、做假賬事宜，是直接責(zé)任人員，其行為均構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，依法應(yīng)予懲處。被告人列某某在共同犯罪中起輔助作用，是從犯，應(yīng)當(dāng)減輕處罰；到案后如實(shí)供述自己的罪行，是坦白，依法可以從輕處罰；自愿簽署《認(rèn)罪認(rèn)罰具結(jié)書》，依法可以從寬處理。辯護(hù)人彭某某提出本案為單位犯罪，單位愿意承擔(dān)更大責(zé)任，希望對單位工作人員酌情從輕處罰的辯護(hù)意見予以采納。辯護(hù)人蔣某某提出被告人列某某如實(shí)供述并且認(rèn)罪認(rèn)罰，建議對被告人列某某適用緩刑的辯護(hù)意見予以采納；提出被告人有自首情節(jié)的辯護(hù)意見，與事實(shí)不符不予采納。公訴機(jī)關(guān)的量刑建議適當(dāng)，予以采納。……判決如下：……被告人列某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年。

六、罰金適用情況

根據(jù)《刑法》第二百零五條的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票罪的罰金最低的為2萬元，最高的為50萬元。單位犯罪的，對單位判處罰金，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰，但對自然人沒有罰金。

在檢索的案例當(dāng)中，對犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的被告人并處罰金最低的為2萬元，而最高的則為罰金50萬元。

在71個(gè)被告人當(dāng)中，有54個(gè)被告人被判處罰金，17人因?qū)儆趩挝环缸锒鴽]有判處罰金。筆者根據(jù)各量刑檔次的虛開稅額標(biāo)準(zhǔn)，把罰金的適用情況分成5個(gè)區(qū)間，分別是：2萬元以上不滿10萬元；10萬元以上不滿20萬元；20萬元以上不滿30萬元；30萬元以上不滿40萬元；40萬元以上。得出以下圖表：