涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票千萬(wàn)余元，辯護(hù)律師提出事實(shí)不清、證據(jù)不足的法律意見，終獲公訴機(jī)關(guān)不起訴

主辦律師：陳婕主任

主任點(diǎn)評(píng)：

虛開增值稅專用發(fā)票罪，作為一種典型的經(jīng)濟(jì)犯罪，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨頻繁的當(dāng)下，已經(jīng)成為懸在企業(yè)頭上斯巴達(dá)斯之劍。1997年修訂后的刑法第205條吸收了《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的基本內(nèi)容，明確規(guī)定了'虛開增值稅專用發(fā)票罪'。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定， 虛開增值稅專用發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國(guó)家造成損失的行為。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》所規(guī)定的數(shù)額執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，被告人何某某可能面臨的刑事處罰為三到十年有期徒刑。

案情簡(jiǎn)介：

被告人何某某因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪于2014年2月19日被刑事拘留。2014年3月28日被天津市人民檢察院第一分院批準(zhǔn)逮捕。2015年8月25日，天津市公安局X分局以何某某涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪將本案移送X區(qū)人民檢察院審查起訴。

公安X分局移送審查起訴認(rèn)定：何某某作為天津市XX有限公司員工，在明知公司與其他三家公司沒有實(shí)際業(yè)務(wù)的情況下，仍然在公司負(fù)責(zé)人的指示下，為其他三家公司虛開增值稅發(fā)票92份，價(jià)稅合計(jì)金額1042萬(wàn)余元。

承辦過(guò)程：

陳婕律師承辦本案后，通過(guò)會(huì)見被告人以及向相關(guān)辦案人員了解案件情況，認(rèn)為何某某作為公司后勤人員，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)部事務(wù)，其并不參與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，因此其所在公司與涉案的其他三家公司是否存在實(shí)際業(yè)務(wù)，何某某主觀上并不明知。同時(shí)，何某某并不是公司財(cái)會(huì)人員，虛開的增值稅發(fā)票也不是何某某開具。因此，辯護(hù)律師以何某某主觀上不具有虛開增值稅發(fā)票的故意，客觀上也沒有實(shí)施虛開增值稅發(fā)票的行為為由，提出何某某不構(gòu)成犯罪，不應(yīng)對(duì)其采取強(qiáng)制措施。2014年8月28日，何某某被公安X分局取保候?qū)彛?015年8月27日被解除取保候?qū)彙?/p>

2015年8月25日，公安X分局將本案移送X區(qū)人民檢察院審查起訴。辯護(hù)律師通過(guò)查閱案卷材料，調(diào)取相關(guān)證人證言，再次以本案事實(shí)不清、證據(jù)不足，何某某主觀上不具有虛開增值稅專用發(fā)票的故意為由，提出何某某的行為不構(gòu)成犯罪，要求公訴機(jī)關(guān)依法做出不起訴決定。最終公訴機(jī)關(guān)采納了辯護(hù)律師的意見，認(rèn)為本案犯罪事實(shí)不清、證據(jù)不足，不符合起訴條件，對(duì)何某某做出不起訴決定。

承辦結(jié)果：

2016年3月4日，天津市X區(qū)人民檢察院以犯罪事實(shí)不清、證據(jù)不足，無(wú)法證實(shí)何某某主觀上具有虛開增值稅專用發(fā)票的故意，不符合起訴條件為由，決定對(duì)何某某不起訴。

法條鏈接：

1、《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；虛開發(fā)票罪】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

2、參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》【法釋〔2002〕30號(hào)】第三條 騙取國(guó)家出口退稅款5萬(wàn)元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的'數(shù)額較大';騙取國(guó)家出口退稅款50萬(wàn)元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的'數(shù)額巨大';騙取國(guó)家出口退稅款250萬(wàn)元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的'數(shù)額特別巨大'。

3、《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十一條第四款對(duì)于二次補(bǔ)充偵查的案件，人民檢察院仍然認(rèn)為證據(jù)不足，不符合起訴條件的，應(yīng)當(dāng)作出不起訴的決定。