J總實(shí)際控制的A公司在2015至2018年間，在無(wú)實(shí)際交易的情況下，以支付開票費(fèi)的方式，讓其他公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票62張，價(jià)稅合計(jì)600余萬(wàn)元，涉及稅款近90萬(wàn)元，均已申報(bào)抵扣；2018年間，J總實(shí)際控制的B公司在無(wú)實(shí)際交易的情況下，以支付開票費(fèi)的方式，讓其他公司為自己虛開增值稅發(fā)票5分，價(jià)稅合計(jì)50余萬(wàn)元，涉及稅款7萬(wàn)余元，均已申報(bào)抵扣。

兩家公司是擁有10余項(xiàng)專利證書的汽車類高科技軟件開發(fā)公司，合作單位多為國(guó)企或國(guó)家部位下屬研究所。如果兩家公司被追究刑事責(zé)任，將對(duì)公司未來(lái)的發(fā)展造成難以挽回的損失。

由于管理層法律風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不強(qiáng)，開具的增值稅專用發(fā)票主要是為了填補(bǔ)實(shí)際交易中缺少的發(fā)票。

2015年開始，J總與S總有生意上的往來(lái)，多次向S總購(gòu)買電子產(chǎn)品等配件，由于S總經(jīng)營(yíng)的公司系小規(guī)模納稅人，無(wú)法開具增值稅專用發(fā)票，因此S總讓另外一家公司給J總開具發(fā)票。

另外，兩家公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中多次聘請(qǐng)國(guó)外技術(shù)專家顧問(wèn)，購(gòu)買技術(shù)方案，屬于真實(shí)的勞務(wù)支出，系經(jīng)營(yíng)成本。但是專家顧問(wèn)均為個(gè)人，無(wú)法開具發(fā)票，兩家公司開具增值稅專用發(fā)票用于填補(bǔ)該部分實(shí)際支出。

根據(jù)《刑法》[1]及《最高人民法院關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》[2]（法[2018]226號(hào)），虛開增值稅專用發(fā)票的稅款數(shù)額在五萬(wàn)元以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；

虛開的稅款數(shù)額在五十萬(wàn)元以上的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；

虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。

本案A公司虛開的稅款高達(dá)近90萬(wàn)元，法定刑在三到十年；B公司涉及稅款7萬(wàn)余元，亦達(dá)到定罪判刑的標(biāo)準(zhǔn)。

作為辯護(hù)人，我們把公司因?yàn)橹Ц兜膶＜易稍冑M(fèi)無(wú)法入賬，才購(gòu)買增值稅專用發(fā)票的事實(shí)以及兩家公司系高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的情況反饋給承辦檢察官，且法定代表人主動(dòng)投案自首并補(bǔ)繳全部稅款及滯納金，愿意進(jìn)行合規(guī)整改，具備合規(guī)不起訴的前提條件。

辦案檢察官第一時(shí)間走訪該企業(yè)和當(dāng)?shù)卣块T核實(shí)，了解到公司作為擁有10余項(xiàng)專利證書的汽車類高科技軟件開發(fā)企業(yè)，此前未受過(guò)行政處罰，也沒有犯罪記錄。同時(shí)，檢察官發(fā)現(xiàn)企業(yè)缺乏有效的合規(guī)經(jīng)營(yíng)管理體系，稅收籌劃和成本控制能力較弱，管理層法律風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不強(qiáng)。于是，向企業(yè)送達(dá)企業(yè)合規(guī)整改檢察建議。

今年1月，公司已嚴(yán)格按照合規(guī)要求建立了完備的合規(guī)經(jīng)營(yíng)體系，并向檢察院回函。

今年2月3日，金山區(qū)檢察院組織了一場(chǎng)企業(yè)合規(guī)公開聽證，邀請(qǐng)人民監(jiān)督員、區(qū)工商聯(lián)代表等對(duì)企業(yè)合規(guī)成果進(jìn)行驗(yàn)收評(píng)估，結(jié)果顯示企業(yè)合規(guī)整改成效明顯。經(jīng)綜合審查，該院對(duì)這家企業(yè)作出相對(duì)不起訴決定。

在對(duì)涉案企業(yè)宣告不起訴的同時(shí)，金山區(qū)檢察院對(duì)企業(yè)法定代表人調(diào)低量刑建議，獲得法院采納，最終適用緩刑。

本案是企業(yè)合規(guī)整改在上海市金山區(qū)人民檢察院試點(diǎn)后的第一起適用“簡(jiǎn)式”程序辦理的案件[3]。

所謂“企業(yè)合規(guī)改革試點(diǎn)工作”，即“檢察機(jī)關(guān)對(duì)于辦理的涉企刑事案件，在依法做出不批準(zhǔn)逮捕、不起訴決定或者根據(jù)認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度提出輕緩量刑建議等的同時(shí)，針對(duì)企業(yè)涉嫌具體犯罪，結(jié)合辦案實(shí)際，督促涉案企業(yè)作出合規(guī)承諾并積極整改落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)守法經(jīng)營(yíng)，減少和預(yù)防企業(yè)犯罪，實(shí)現(xiàn)司法辦案政治效果、法律效果、社會(huì)效果的有機(jī)統(tǒng)一”。

1.適用對(duì)象

合規(guī)不起訴制度的適用對(duì)象既包括企業(yè)犯罪案件，也包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)者等個(gè)人犯罪案件。

企業(yè)類型不僅包括國(guó)企、民企，還可以是集體企業(yè)、合伙企業(yè)；

個(gè)人包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、管理者和關(guān)鍵核心人員實(shí)施的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的刑事案件。

2.適用案件類型

試點(diǎn)期間，企業(yè)合規(guī)不起訴制度一般多適用于可能判處三年以下徒刑的輕微案件。

結(jié)合各地試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)以及最高檢發(fā)布的案例，合規(guī)不起訴可以適用于商業(yè)賄賂、擾亂市場(chǎng)秩序犯罪；生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪；稅收犯罪；地方金融組織犯罪；銀行保險(xiǎn)企業(yè)犯罪；污染環(huán)境罪；破壞自然資源罪；走私犯罪等。

這一制度由檢察機(jī)關(guān)主導(dǎo)，一般是案件進(jìn)入審查批準(zhǔn)逮捕或者審查起訴階段后進(jìn)行，主要流程包括：

1.企業(yè)認(rèn)罪認(rèn)罰

企業(yè)認(rèn)罪認(rèn)罰是合規(guī)不起訴制度適用的前提，除了認(rèn)罪認(rèn)罰外，涉罪企業(yè)有違法所得的還應(yīng)當(dāng)退贓退賠。

2.企業(yè)主動(dòng)提出或檢察院征求是否具有合規(guī)整改意愿

目前試點(diǎn)期間，該制度的啟動(dòng)主體只能是檢察機(jī)關(guān)。但是企業(yè)本身或者辯護(hù)人認(rèn)為可能適用，也應(yīng)當(dāng)及時(shí)主動(dòng)向檢察官提出，表明具有合規(guī)整改意愿，爭(zhēng)取適用。

3.檢察官實(shí)地走訪

包括到企業(yè)內(nèi)部、相關(guān)監(jiān)管部門、當(dāng)?shù)卣M(jìn)行實(shí)地走訪調(diào)查。

4.檢察院出具檢察建議

檢察院根據(jù)實(shí)地走訪的情況，針對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題，出具檢察建議。

5.企業(yè)出具合規(guī)承諾

有的地方檢察機(jī)關(guān)會(huì)與涉案企業(yè)簽訂合規(guī)監(jiān)管協(xié)議書，有的地方要求企業(yè)出具合規(guī)承諾。合規(guī)承諾的內(nèi)容一般包括：企業(yè)承擔(dān)配合調(diào)查、賠償被害人或繳納罰款的義務(wù)；企業(yè)制定合規(guī)計(jì)劃；企業(yè)合規(guī)計(jì)劃的監(jiān)管模式；合規(guī)計(jì)劃的定期報(bào)告；協(xié)議考察期限；考察結(jié)果的應(yīng)用；違約法律后果等。

6.確定合規(guī)整改方案

合規(guī)方案一般針對(duì)企業(yè)涉嫌的罪名，對(duì)于引發(fā)犯罪的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員培訓(xùn)等問(wèn)題和漏洞進(jìn)行全面梳理，通過(guò)制定完備的合規(guī)管理規(guī)范、構(gòu)建有效的合規(guī)組織體系、健全合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范及違規(guī)應(yīng)對(duì)機(jī)制等方式，在制度上有效防止犯罪再次發(fā)生。

7.合規(guī)監(jiān)督員進(jìn)駐企業(yè)

整改期內(nèi)，合規(guī)監(jiān)督員需持續(xù)指導(dǎo)監(jiān)督整改進(jìn)度。

8.合規(guī)監(jiān)督員監(jiān)督整改進(jìn)度并報(bào)告檢察官

合規(guī)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，監(jiān)督員定期報(bào)送《合規(guī)執(zhí)行情況報(bào)告》，進(jìn)行過(guò)程監(jiān)督。

9.整改考察期

有試點(diǎn)單位將涉罪企業(yè)的合規(guī)考察期定為3個(gè)月至6個(gè)月，也有定為6個(gè)月至1年甚至更長(zhǎng)。

10.出具合規(guī)報(bào)告

合規(guī)考察期屆滿時(shí)后，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)合規(guī)建設(shè)情況和合規(guī)協(xié)議執(zhí)行情況的全面考核評(píng)估，其評(píng)估意見將作為檢察機(jī)關(guān)作出是否不起訴決定的重要依據(jù)。

11.公開聽證

整改期滿后需要召開聽證會(huì)。該聽證會(huì)內(nèi)容包括合規(guī)整改驗(yàn)收會(huì)與從寬處理聽證會(huì)，監(jiān)管部門可派員到場(chǎng)驗(yàn)收整改情況、合規(guī)監(jiān)督員應(yīng)在場(chǎng)接受質(zhì)詢。

12.從寬處理（刑事）

經(jīng)公開聽證，檢察官匯總各方意見后視情形從寬處理（不起訴或緩刑建議）。

13.合規(guī)整改的監(jiān)管激勵(lì)（行政/監(jiān)管部門）

在刑事方面從寬處理的同時(shí)檢察官會(huì)同步建議監(jiān)管部門從寬處罰，從而實(shí)現(xiàn)合規(guī)整改的（行政執(zhí)法部門）監(jiān)管激勵(lì)。

合規(guī)整改方案重點(diǎn)圍繞合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)因素展開并及時(shí)修正，內(nèi)容包括且不限于：

1.建立合規(guī)部門、確定具體人員；

2.合規(guī)整改期限；

3.協(xié)助合規(guī)監(jiān)管。不得妨礙合規(guī)監(jiān)督員的工作；為合規(guī)監(jiān)督員開展盡職調(diào)查、內(nèi)部調(diào)查、反舞弊調(diào)查、證據(jù)保全等行為積極提供便利；嚴(yán)格執(zhí)行合規(guī)監(jiān)督員提出的要求建議；

4.改善經(jīng)營(yíng)工作。完善決策程序；對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行自查整改（如經(jīng)營(yíng)是否遵循相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)、賬目是否完備）；根據(jù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)整生產(chǎn)、就業(yè)、納稅等方案；

5.監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)部門（如稅務(wù)、財(cái)務(wù)、信貸、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、后勤）；

6.強(qiáng)化內(nèi)部處分、加強(qiáng)合規(guī)考核培訓(xùn)。對(duì)違法違規(guī)行為的發(fā)生負(fù)有責(zé)任的員工或管理者作出處分（涉嫌違法犯罪的移交相應(yīng)部門）；對(duì)培訓(xùn)處分工作全面留痕并加強(qiáng)考核；

7.持續(xù)配合調(diào)查。為監(jiān)管部門辦理案件提供便利，協(xié)助配合監(jiān)管部門找尋了解情況的員工；

8.參與公益事業(yè)。向與相關(guān)犯罪矯治有關(guān)的公益組織提供資助；要求管理者與員工積極參與公益活動(dòng)；

9.承諾禁止作出與整改方案宗旨相矛盾的行為。

“合規(guī)不起訴制度”是一種附條件的不捕、不訴或從寬處理制度，是不起訴制度與企業(yè)合規(guī)的結(jié)合，其前提是企業(yè)愿意開展合規(guī)建設(shè)并接受考察監(jiān)督。所以，在檢察機(jī)關(guān)同意適用該制度之后，如何開展企業(yè)合規(guī)建設(shè)，搭建符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的合規(guī)體系，是該制度實(shí)施的重點(diǎn)。

后記

一個(gè)法定刑在三到十年的案件，能夠做到兩家單位不起訴、法定代表人適用緩刑實(shí)屬不易。每一個(gè)做到不起訴的刑事案件，都是天時(shí)地利人和的結(jié)果。

注：