2016年，三亞市城郊人民檢察院指控三亞市某園林開發(fā)公司總經(jīng)理周某利用職務(wù)之便，通過購(gòu)買虛假發(fā)票和虛開發(fā)票的方式貪污公款。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，周某常以“會(huì)務(wù)費(fèi)”的名義虛構(gòu)單位旅游活動(dòng)，事后通過虛開發(fā)票或從不法人員處購(gòu)得的假發(fā)票交給公司財(cái)務(wù)部門，報(bào)銷其個(gè)人消費(fèi)。2011年6月，周某就曾授意當(dāng)時(shí)的辦公室主任吳某以“單位旅游活動(dòng)”為由，向公司財(cái)務(wù)借款56000元現(xiàn)金，供其個(gè)人使用。為了沖抵此次借款，周某通過向海南某假期旅行社支付增值稅額4480元的方式，取得了該旅行社開具的一張面值為56000元的發(fā)票。同時(shí)，周某不知從何處取得了一份與該發(fā)票對(duì)應(yīng)的《旅游合同》?！疤幨轮艿健钡闹苣硴?dān)心這些材料不符合公司的財(cái)務(wù)制度，于是特意在發(fā)票后面簽上了自己的名字，并在《旅游合同》上加蓋了自己公司的公章。為使材料更具可信性，周某還“發(fā)動(dòng)”了辦公室的兩名心腹，讓他們?cè)诎l(fā)票后面簽字驗(yàn)證，真可謂“用心良苦”。這樣一來萬事俱備，周某順利地將這份發(fā)票和合同拿到財(cái)務(wù)處，用它們沖抵了自己56000元的借款。

此外，根據(jù)公司內(nèi)部人員指證，周某自2008開始除了經(jīng)常以從未舉辦的單位活動(dòng)套現(xiàn)吸金外，還時(shí)常以‘預(yù)借引種費(fèi)’為由向公司財(cái)務(wù)借現(xiàn)金，然后購(gòu)買假發(fā)票沖抵。

據(jù)法院調(diào)查核實(shí)，周某在位期間共貪污公款71萬余元，鑒于其其他罪行，數(shù)罪并罰，最終被判處該有期徒刑13年。

本案例中，總經(jīng)理周某能夠長(zhǎng)達(dá)多年在個(gè)人借款及費(fèi)用報(bào)銷環(huán)節(jié)利用職務(wù)之便，挪用公款占為己用，無疑說明該公司內(nèi)部控制環(huán)境非常薄弱，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控嚴(yán)重缺失。這正為周某創(chuàng)造了“牟利”的空間。通過分析，我們認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制存在以下問題，并需要做如下調(diào)整：

周某作為總經(jīng)理利用職務(wù)之便套取公司資金，甚至還輕松的為一份莫須有的《旅游合同》加蓋公章，說明公司整體內(nèi)控環(huán)境薄弱；且周某能夠在這么長(zhǎng)的時(shí)間里實(shí)施多次舞弊行為，都沒有被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并挽回?fù)p失，說明對(duì)公司管理層的監(jiān)督制衡幾乎缺失，才會(huì)造成周某能夠肆無忌憚的利用職務(wù)便利以權(quán)謀私。也就是說，公司治理層形同虛設(shè)，并沒有起到各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的作用。

因而，我們建議公司能夠在認(rèn)識(shí)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)與管理需求的基礎(chǔ)上，重新規(guī)劃與制定自身的組織架構(gòu)與權(quán)責(zé)機(jī)制，完善公司治理層，將權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里：保證董事會(huì)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)層，并能夠保證公司建立及實(shí)施有效的內(nèi)部控制；保證監(jiān)事會(huì)構(gòu)成的獨(dú)立性，能夠起到監(jiān)督董事會(huì)、經(jīng)理層正確履行職責(zé)的作用；保證經(jīng)理層的權(quán)利得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督與約束。

周某經(jīng)常以“單位旅游費(fèi)用”、“預(yù)借引種費(fèi)”等為由，讓辦公室主任吳某申請(qǐng)現(xiàn)金借款，套取公司財(cái)務(wù)資金，且屢屢得逞，這說明公司借款申請(qǐng)流程存在不合理之處。一般而言，公司財(cái)務(wù)制度會(huì)要求在借款申請(qǐng)單據(jù)后附書面證明文件作為佐證，如業(yè)務(wù)合同、活動(dòng)計(jì)劃預(yù)算等，以證明借款理由的真實(shí)性。而且，超過一定金額的借款，一般不會(huì)采用現(xiàn)金付款的方式，而是通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式，將款項(xiàng)打入個(gè)人賬戶。

因此，我們建議公司重新梳理個(gè)人借款的申請(qǐng)、審批、支付流程：要求申請(qǐng)時(shí)需注明借款事項(xiàng)具體事由，并附具有較強(qiáng)證明力的支持性文件，如經(jīng)批準(zhǔn)的活動(dòng)計(jì)劃與預(yù)算、蓋章生效的業(yè)務(wù)合同等；明確借款申請(qǐng)的審核、審批權(quán)限；出納支付借款前，必須先審核借款申請(qǐng)是否完成審批程序，且是否符合規(guī)范，然后才按照公司規(guī)定的方式向申請(qǐng)人支付借款。