最近小編收到私信：

快跟小編一起看看稅務局的官方解答！

01

稅局明確了！

臨時工個稅按這個來！

問題內容：

公司打掃衛(wèi)生的阿姨，沒有和公司簽訂勞動合同，作為臨時工，每個月定時發(fā)放工資，請問這部分工資要怎么申報個稅，是按工資薪金申報，還是按勞務報酬申報，按勞務報酬是不是要開勞務票？

稅局回復：

根據(jù)稅局的回復，給大家總結如下：

1、公司與零時工簽訂了勞動合同的，或者雖然未簽訂勞動合同，但勞動關系成立的：

其中，關于勞動關系認定的確立標準參考如下：

2、公司未與臨時工簽訂勞動合同，僅是勞務關系的：

02

臨時工需不需要繳納社保？

臨時工需不需要繳納社保應區(qū)分以下3種情況：

情形1：簽訂了勞動合同，定期支付勞動報酬。

這種情況形成了雇傭關系，應該繳納社保。

情形2：未簽訂勞動合同，但事實上構成了勞動關系。

這種情況也形成了雇傭關系，應該繳納社保。如何判斷實質上構成了勞動關系，應參照勞社部發(fā)[2005]12號第一條、第二條規(guī)定確定。

情形3：簽訂勞務合同，屬于服務關系。

這種情況，不繳納社保。

03

公司雇傭臨時工發(fā)生的支出

如何計算扣除？

公司支付臨時工的支出，如何稅前扣除，需要從兩方面來考慮：

一、臨時工與企業(yè)存在雇傭與被雇傭關系（勞動關系）

總結：公司雇傭臨時工發(fā)生的支出，屬于工資薪金支出的，作為工資薪金支出扣除，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)；屬于職工福利費支出的，在工資薪金總額14%以內的部分，準予扣除。

二、臨時工與企業(yè)不存在雇傭與被雇傭關系（勞務關系）

1.企業(yè)雇傭臨時工發(fā)生的支出稅前扣除須滿足的條件

（1）需要取得發(fā)票

小貼士：

國家稅務總局2018年第28號公告規(guī)定，企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。

（2）需要取得個人收據(jù)

小貼士：

支付個人500元/次（或者每日累計500元）以下的零星支出，不需要發(fā)票，可以憑自然人開具的個人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。個人收據(jù)應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

04

收藏！

臨時工、實習生、試用期和勞務派遣個稅問題大總結

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