為什么其他綜合收益的值跟遞延所得稅費(fèi)用是反的而不是相同?

解答：

“其他綜合收益”，是還沒(méi)有計(jì)入利潤(rùn)表的收益，屬于“浮盈”，還不是企業(yè)真正意義上的盈利。

稅務(wù)方面，對(duì)于尚未真實(shí)實(shí)現(xiàn)的“浮盈”，是不需要征收企業(yè)所得稅的，且該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是以歷史成本為基礎(chǔ)。

當(dāng)企業(yè)的“浮盈”落袋為安、變現(xiàn)后，稅務(wù)方面就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，就需要按照規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

“其他綜合收益”是一個(gè)權(quán)益性科目，為了避免虛增股東權(quán)益，在資產(chǎn)負(fù)債表日需要對(duì)權(quán)益科目按照稅后金額反映（包括未分配利潤(rùn)、盈余公積等），因此，“其他綜合收益”也應(yīng)扣除所得稅的影響。但是，從“其他綜合收益”中扣除的所得稅，在當(dāng)期并不需要實(shí)際繳納，則就作為一項(xiàng)負(fù)債（未來(lái)繳納），計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”。

“交易性金融資產(chǎn)”的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，是計(jì)入了當(dāng)期的會(huì)計(jì)損益（當(dāng)期的本年利潤(rùn)）。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，“所得稅費(fèi)用”與當(dāng)期的“本年利潤(rùn)”之間是存在配比關(guān)系的，或者遵照“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”只要有“本年利潤(rùn)”產(chǎn)生，就會(huì)有“所得稅費(fèi)用”產(chǎn)生。

綜上所述：

1.“其他綜合收益”產(chǎn)生的暫時(shí)性稅會(huì)差異，不影響當(dāng)期的“本年利潤(rùn)”，故不通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目，而是直接計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”。

借：其他綜合收益

貸：遞延所得稅負(fù)債

2.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”是計(jì)入了當(dāng)期的會(huì)計(jì)損益（當(dāng)期的本年利潤(rùn)），產(chǎn)生的暫時(shí)性稅會(huì)差異，需要通過(guò)“所得稅費(fèi)用”。

（1）升值——“公允價(jià)值變動(dòng)損益”為正數(shù)，意味著未來(lái)可能需要繳納所得稅。

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

（2）貶值——“公允價(jià)值變動(dòng)損益”為負(fù)數(shù)，意味著未來(lái)抵減所得稅。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用