新會計準則主要會計事項分錄舉例（三十三）

六、負債

（十一）預(yù)計負債 

1、根據(jù)或有事項準則確認的由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負債 

借：營業(yè)外支出  
    貸：預(yù)計負債（預(yù)計擔保損失、預(yù)計未決訴訟損失、預(yù)計重組損失） 

2、根據(jù)或有事項準則確認的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負債 

借：銷售費用  
    貸：預(yù)計負債（預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失）

3、建造承包商未開工建造的合同，根據(jù)建造合同準則確定合同預(yù)計總成本超過合同總收入的 

借：主營業(yè)務(wù)成本  
    貸：預(yù)計負債（預(yù)計虧損合同損失） 

4、確認由棄置義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負債 

借：固定資產(chǎn)  
    油氣資產(chǎn)  
    貸：預(yù)計負債（預(yù)計棄置費用） 

在固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計算確定各期應(yīng)負擔的利息費用 

借：財務(wù)費用  
    貸：預(yù)計負債（預(yù)計棄置費用） 

5、投資合同或協(xié)議中約定在被投資單位出現(xiàn)超額虧損，投資企業(yè)需要承擔額外損失的，企業(yè)應(yīng)在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔的損失金額 

借：投資收益  
    貸：預(yù)計負債（承擔額外投資損失） 

6、實際償付的負債 

借：預(yù)計負債  
    貸：銀行存款 

7、對已確認的預(yù)計負債進行調(diào)整 

調(diào)整增加： 

借：有關(guān)科目  
    貸：預(yù)計負債 

調(diào)整減少： 

借：預(yù)計負債  
    貸：有關(guān)科目 

（十二）遞延所得稅負債 

1、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債大于其賬面余額的 

借：所得稅費用—遞延所得稅費用  
    資本公積—其他資本公積  
    貸：遞延所得稅負債 

資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債小于其賬面余額的 

借：遞延所得稅負債  
    貸：所得稅費用—遞延所得稅費用  
        資本公積—其他資本公積 

2、非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異的，于購買日根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債 

借：商譽  
    貸：遞延所得稅負債  

七、共同類 

（一）衍生工具 

1、取得衍生工具時 

借：衍生工具  
    投資收益（發(fā)生的交易費用）  
    貸：銀行存款 

2、資產(chǎn)負債表日，確認衍生工具公允價值變動盈虧 

（1）公允價值高于賬面余額時 

借：衍生工具  
    貸：公允價值變動損益 

（2）公允價值小于賬面余額時 

借：公允價值變動損益  
    貸：衍生工具 

3、終止確認 

借：銀行存款等  
    借或貸：衍生工具（公允價值變動）  
    貸或借：投資收益  
    貸：衍生工具  
        衍生工具（公允價值變動）為貸方余額時 

借：投資收益  
    貸：公允價值變動損益  

衍生工具（公允價值變動）為借方余額時 

借：公允價值變動損益  
    貸：投資收益