差旅費(fèi)幾乎家家企業(yè)都會發(fā)生，關(guān)于差旅費(fèi)報銷這件“小事”也讓很多人頭疼。

這不，最近在社群里就有很多伙伴向翅兒提問差旅費(fèi)的問題：

看似平常而簡單的差旅費(fèi)，其實(shí)并不簡單，其中稅務(wù)問題就涉及到增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等，稍不注意就會出現(xiàn)麻煩，所以咱們財務(wù)還是要謹(jǐn)慎處理。

今天翅兒就給大家詳細(xì)講講關(guān)于差旅費(fèi)的一系列問題，看看你都做對了嗎？

01 會計(jì)處理

首先，我們從定義來看一下什么是差旅費(fèi)？

差旅費(fèi)是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差，所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

咱們在實(shí)務(wù)中可以參考《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》。

那么，我們在收到差旅費(fèi)時如何入賬呢？

根據(jù)差旅費(fèi)出差的目的、業(yè)務(wù)性質(zhì)、報銷人員等不同情況，其入賬也是不一樣的，

翅兒把它具體分成了以下7點(diǎn)??

同時，因?yàn)闀?jì)處理的結(jié)果不同，我們對應(yīng)項(xiàng)目在所得稅稅前扣除中也是不一樣的。

翅兒給你舉幾個??：

案例一：公司給客戶報銷了來回飛機(jī)票2000元，計(jì)入差旅費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

不是“差旅費(fèi)”，應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

案例二：公司的員工春節(jié)回家探親，按照公司規(guī)定允許報銷來回飛機(jī)票2000元，這個計(jì)入差旅費(fèi)嗎？

不是“差旅費(fèi)”，應(yīng)計(jì)入“福利費(fèi)”。

案例三：公司籌辦過程中由于辦理手續(xù)，財務(wù)部報銷車票2000元，這個計(jì)入差旅費(fèi)嗎？

不是“差旅費(fèi)”，應(yīng)計(jì)入“開辦費(fèi)”。

案例四：公司的員工外出進(jìn)行崗位技能培訓(xùn)，按照公司規(guī)定允許報銷來回飛機(jī)票2000元，這個計(jì)入差旅費(fèi)嗎？

不是“差旅費(fèi)”，應(yīng)計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”。

案例五：公司給一名與公司經(jīng)營無關(guān)人員報銷了車票2000元，這個計(jì)入差旅費(fèi)嗎？

不是“差旅費(fèi)”，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用——其他”。

02 稅務(wù)處理

除了會計(jì)處理之外，還需要考慮稅務(wù)板塊的問題，不管是從增值稅還是所得稅上，都要去考慮。

我們先來看增值稅處理，差旅費(fèi)在會計(jì)確定中，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？

【一】增值稅抵扣問題

下面翅兒帶你看一看，在差旅途中產(chǎn)生的哪些費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

1、交通費(fèi)

2、車輛費(fèi)

3、住宿費(fèi)

我們在出差中的住宿費(fèi)，如果能取得公司抬頭的增值稅專用發(fā)票，是允許認(rèn)證抵扣的。

翅兒提醒?大家，依據(jù)財稅〔2016〕36號，以下情況是不允許抵扣的：

4、餐飲費(fèi)

根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定，購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

所以，咱們得知道出差途中產(chǎn)生的餐費(fèi)，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣。

翅兒再提示一下：如果企業(yè)有規(guī)定差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不予報銷，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也是需要轉(zhuǎn)出的。

【二】所得稅扣除問題

看完增值稅處理，接著我們來看看差旅費(fèi)的所得稅處理。

首先，并不是所有的差旅費(fèi)都可以直接稅前扣除的，不同的業(yè)務(wù)，扣除的方式也不同：

翅兒提醒大家注意??：會計(jì)記賬時，不能只附一張發(fā)票，還需要附證明差旅費(fèi)真實(shí)性的相關(guān)證明材料（包括出差人員姓名、時間、地點(diǎn)、出差目的、支付憑證等）。

同樣的，我們再來舉幾個??：

案例一：公司給客戶劉總報銷來回飛機(jī)票2000元，計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。限額扣除。

假設(shè)公司當(dāng)年的銷售收入1000萬，則扣除為：

1000萬*0.5%=5萬

2000*60%=1200

孰低，則可以扣除1200，800調(diào)增。

注意：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

案例二：公司的員工小劉春節(jié)回家探親，按照公司規(guī)定允許報銷來回飛機(jī)票2000元，計(jì)入“福利費(fèi)”。假設(shè)當(dāng)年的工資薪金總額100萬，100萬*14%=14萬，可以全額扣除。

注意：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

案例三：公司籌辦過程中由于辦理手續(xù)，財務(wù)部報銷車票2000元，應(yīng)計(jì)入“開辦費(fèi)”。全額扣除。

注意：(國稅函〔2009〕98號明確，新稅法中開辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

案例四：公司的員工外出進(jìn)行崗位技能培訓(xùn)，按照公司規(guī)定允許報銷來回飛機(jī)票2000元，應(yīng)計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”。假設(shè)當(dāng)年的工資薪金總額100萬，100萬*8%=8萬，可以全額扣除。

注意：根據(jù)財政部、稅務(wù)總局（財稅[2018]51號）規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

案例五：公司給一名與公司經(jīng)營無關(guān)人員報銷了車票2000元，應(yīng)計(jì)入“其他”，可以做賬，但是所得稅不允許扣除，匯算清繳時候調(diào)增。

注意：根據(jù)（中華人民共和國主席令第63號）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

【三】個人所得稅確定問題

有些伙伴會問了，難道個人報銷差旅費(fèi)，也要交個稅嗎？

當(dāng)然，但是這個也分情況的，來看翅兒準(zhǔn)備的導(dǎo)圖??

舉個??：員工小張外出，公司當(dāng)月給予差旅費(fèi)津貼1000元，則不征個稅，假設(shè)給予交通補(bǔ)貼500元，餐費(fèi)補(bǔ)貼500元，則需要計(jì)算個稅，并入工資薪金總額。