差旅費報銷對于大多數(shù)單位和財會人員來說都不是大業(yè)務(wù)，也不是難業(yè)務(wù)。

差旅費幾乎是家家企業(yè)都會發(fā)生，因此差旅費的財稅處理幾乎會計人員都會遇到。但就是差旅費報銷這件“小事”，讓很多人撓破了頭皮。

1、差旅費具體包括哪些內(nèi)容？

對于差旅費應(yīng)該包括哪些具體內(nèi)容，目前的會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則和稅法均無具體規(guī)定，實務(wù)中更多參照的是《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費管理辦法》的規(guī)定：差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。

因此，大多數(shù)企業(yè)在實務(wù)中差旅費具體包括的費用有一下幾類：

1、交通費：出差途中的車票、船票、機(jī)票等；

2、車輛費用：如果是自帶車輛，出差路上的油費、過路費、停車費等；

3、住宿費；

4、補助、補貼：誤差補助、交通補貼等；

5、市內(nèi)交通費：目的地的公交、出租等費用；

6、雜費：行李托運、訂票費等

2、財務(wù)人員應(yīng)如何審核差旅費報銷單？

一是關(guān)注出差日期為非工作日的情況。

二是關(guān)注記賬憑證中差旅費報銷金額為100的倍數(shù)情況。

三是關(guān)注一定會計期間多人差旅費相等或非常接近的情況。

四是關(guān)注住宿發(fā)票尾數(shù)為奇數(shù)或者單間房費為小數(shù)的情況。

3、差旅費應(yīng)該怎么賬務(wù)處理？

對于差旅費的賬務(wù)處理，會計準(zhǔn)則并無具體規(guī)定，僅在會計科目“管理費用”的使用說明時提到一點。根據(jù)差旅費報銷人員性質(zhì)不一樣，按照會計原則，實務(wù)中的差旅費報銷主要計入兩個會計科目：

1、管理費用——差旅費：主要用于核算管理部門或后勤部門人員出差發(fā)生的費用。

2、銷售費用——差旅費：主要用于核算銷售或營銷部門為銷售產(chǎn)品、市場推廣等發(fā)生的差旅費。

除此之外，再給大家列舉幾條特殊的差旅費用：

1、 制造費用：比如，制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過程中，有一個環(huán)節(jié)需要委外加工，但是企業(yè)又不放心受托加工方的質(zhì)量控制，決定安排生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場質(zhì)量控制。

2、 業(yè)務(wù)宣傳費：比如，企業(yè)為了增強(qiáng)消費者對其產(chǎn)品的信心與忠誠度，開展了參觀工廠等的活動，在活動中，企業(yè)承擔(dān)了消費者往返的差旅費等。在這一過程中，企業(yè)目的就是為了宣傳，實際作用也是宣傳，因此該活動發(fā)生的費用應(yīng)計入“業(yè)務(wù)宣傳費”。

3、 董事會經(jīng)費：比如，企業(yè)獨立董事為行使其獨立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費除此之外還有各種特殊情況下的差旅費，園粉們應(yīng)根據(jù)實際情況分析后，遵循會計基本原則的基礎(chǔ)上確定計入的會計科目。

4、出差住宿費超過標(biāo)準(zhǔn)如何報銷？

問題描述：

我公司是增值稅一般納稅人，同事取得住宿增值稅專用發(fā)票1060元（價1000，稅60），但他住宿費超標(biāo)，只能報銷960元。

那我這張發(fā)票認(rèn)證抵扣，我可以全額抵扣進(jìn)項60元嗎？還是說要按實際報銷的住宿費來計算我可以抵扣的進(jìn)項54.34元。

專家回復(fù)：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

根據(jù)上述規(guī)定，發(fā)票上超標(biāo)準(zhǔn)開具的住宿費為個人消費金額，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

會計處理如下：

借：管理費用 905.66

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 60

貸：銀行存款 960

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　5.66

除此之外，差旅費用稅前扣除還包括財務(wù)核算主觀因素導(dǎo)致的兩大風(fēng)險：

一是核算時故意或因疏忽擴(kuò)大了差旅費用核算范圍，將業(yè)務(wù)招待費、福利費作為差旅費用核算，主要包括以下三種情形：

1. 差旅過程中差旅人員發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用；

2. 所報銷的差旅業(yè)務(wù)本身是業(yè)務(wù)招待性質(zhì)的旅游行為；

3. 所報銷的差旅業(yè)務(wù)全部或一部分屬于集體福利性質(zhì)的支出。

二是差旅支出多為有關(guān)人員墊付，企業(yè)以費用報銷的方式取得發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票使用容易出現(xiàn)違規(guī)情況，主要包括：

1. 差旅人員找發(fā)票虛列支出，其中可能包括偽造或變造的發(fā)票、虛開的發(fā)票等違規(guī)情形；

2. 發(fā)票報銷品名不實，例如將餐費、禮品費用開成會議費或住宿費；

3. 超標(biāo)費用多報少支，如差旅人員發(fā)生費用超出企業(yè)報銷標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)只按報銷標(biāo)準(zhǔn)支付費用但全額在稅前扣除。

為避免發(fā)生上述風(fēng)險，對于差旅費用的報銷，企業(yè)需要注意以下事項：

一、由于差旅費用難以和個人消費等支出區(qū)分，除憑發(fā)生費用的憑證報銷外，還應(yīng)當(dāng)有必要的佐證，以證實發(fā)生的費用確實與企業(yè)取得收入有關(guān)，而且不屬于與取得收入無關(guān)的支出，如企業(yè)制定的報銷差旅費用的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和流程的規(guī)章制度，載明出差人員、目的地、時間、事由的相關(guān)審批單和企業(yè)為本單位之外的人員報銷差旅費用的備注說明。

二、將業(yè)務(wù)招待支出、集體福利或個人消費支出與正常差旅支出區(qū)別開來。對于企業(yè)直接支出的差旅費用，根據(jù)出行的性質(zhì)判斷發(fā)生的支出屬于何種費用并計入有關(guān)二級科目；對于差旅人員墊付資金，而后由企業(yè)報銷并取得原始憑證的，可以由差旅人員按照企業(yè)的差旅費用報銷制度將差旅費用、業(yè)務(wù)招待費用和福利費用的憑證作出區(qū)分，分類報銷。

三、注意發(fā)票風(fēng)險。對于企業(yè)直接支出的差旅費用，應(yīng)當(dāng)注意按照“三流一致”的原則進(jìn)行結(jié)算并取得相應(yīng)原始憑證。對于差旅人員墊付的費用，財務(wù)人員在審核其傳回的報銷原始憑證時應(yīng)當(dāng)注意：

1. 旅客運輸票據(jù)記載的出行人、出行時間和目的地應(yīng)當(dāng)和出差審批單相吻合；

2. 發(fā)票應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)站核驗真?zhèn)?，對于查驗為假發(fā)票或發(fā)票信息與電子底賬信息不一致的，不應(yīng)接收；

3. 審核發(fā)票信息發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定開具，如未填納稅人識別號、紙質(zhì)發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章等，不應(yīng)接收；

4. 對于大額的，支出明顯不合理的住宿、會議服務(wù)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)注意有無開錯發(fā)票品名，如將餐費或購買商品費用開具為住宿服務(wù)、會議服務(wù)等品名的。

四、對于差旅人員發(fā)生支出超出報銷標(biāo)準(zhǔn)的，企業(yè)可以按報銷標(biāo)準(zhǔn)報銷，但應(yīng)當(dāng)在發(fā)票上注明報銷部分的金額，并和支付費用的單據(jù)保持一致。

差旅費報銷流程圖

不管入職多久，最讓大家頭疼的可能要數(shù)報銷問題了。但是不要著急，這次我們把差旅費報銷的詳細(xì)過程展示給大家，相信會減少很多不必要的麻煩。

第一步，創(chuàng)建“差旅費報銷單”

流程：

“支付系統(tǒng)”—>“費用報銷”—>“通用費用報銷單”—>“增加”—>“單據(jù)明細(xì)”—>“增加”—>“費用類型”—>“費用明細(xì)”參見圖1、圖2

圖1

第二步，填寫“項目類型”

“項目類型”是差旅費報銷的必填項目，用來區(qū)分與“日常業(yè)務(wù)”相關(guān)的差旅費支出與“專項”等相關(guān)的差旅費支出。

與日常業(yè)務(wù)相關(guān)的差旅費，請在打開“項目類型”的下拉菜單后選擇“非選題非專項”；

與“專項”或者“課題”相關(guān)的差旅費，請選擇“專項”或者“課題”。

在選擇完“項目類型”后，請選擇相關(guān)的“項目”

第三，填寫收款方式

收款對象一般情況下默認(rèn)為“經(jīng)辦人”，可以根據(jù)實際情況更改為“單位”“單位內(nèi)人員”“單位外人員”

如果一張報銷單的“出差人”不唯一，收款人可以選擇“明細(xì)付款”，系統(tǒng)將按照“出差人”分別打款。如圖B

第四，填寫具體報銷內(nèi)容

（1） 一般差旅費報銷

舉例：李老師先從北京出發(fā)，到鄭州出差2天，再從鄭州轉(zhuǎn)道駐馬店出差2天，然后回北京。期間乘坐了不同時段的火車（見交通方式），并且住宿費開具了增值稅專用發(fā)票，市內(nèi)交通費開具了增值稅普通電子發(fā)票。填報方法如圖5-7。

（2） 參會差旅費報銷

參會差旅費是用來填報在外阜參加會議期間發(fā)生的費用，一般分為包食宿和不包食宿兩種情況。

不包食宿的參會差旅費是指會議方不統(tǒng)一安排就餐的情況。報銷時視同一般差旅費，正常發(fā)放補助，報銷時需要另附會議通知；填報方式見一般差旅費圖5

包食宿的參會差旅費是指會議方統(tǒng)一安排用餐，一般情況下只產(chǎn)生因高鐵、動車超過4小時而產(chǎn)生的在途補助，沒有交通補助和伙食補助。報銷填報方式見圖8

舉例：李老師先從北京出發(fā)，到上海參加會議3天，然后回北京。期間乘坐了不同時段的火車（見交通方式），并且住宿費開具了增值稅普通電子發(fā)票。填報方法如圖8：

現(xiàn)在是不是對于差旅費的報銷流程有了比較清晰的了解呢，及時收藏此篇備用吧。