財(cái)務(wù)小李：申稅小微，享受增值稅稅收優(yōu)惠后，對(duì)繳納企業(yè)所得稅的有什么影響嗎?還能同時(shí)享受優(yōu)惠嗎?

　　申稅小微：不同情況下，繳納企業(yè)所得稅都有對(duì)應(yīng)的要求。下面通過(guò)3戶分別享受增值稅加計(jì)抵減、出口退稅、留抵退稅稅收優(yōu)惠的企業(yè)，來(lái)看看涉及的企業(yè)所得稅處理是怎么樣的吧。

　　舉例1：享受增值稅加計(jì)抵減稅收優(yōu)惠，繳納企業(yè)所得稅的注意點(diǎn)

　　A企業(yè)享受增值稅加計(jì)抵減稅收優(yōu)惠，后續(xù)在繳納企業(yè)所得稅時(shí)需要注意：享受增值稅加計(jì)抵減的部分需要計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

　　(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;

　　(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

　　(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　因此，增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠部分不符合不征稅收入的財(cái)政性資金條件，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　舉例2：享受增值稅出口退稅稅收優(yōu)惠，繳納企業(yè)所得稅的注意點(diǎn)

　　B企業(yè)享受增值稅出口退稅稅收優(yōu)惠，所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

　　上述文件明確規(guī)定財(cái)政性資金不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款，出口退稅款不屬于會(huì)計(jì)損益，不屬于收入總額，也不屬于不征稅收入，因此，不需要繳納企業(yè)所得稅。

　　舉例3：享受增值稅留抵退稅稅收優(yōu)惠，繳納企業(yè)所得稅的注意點(diǎn)

　　C企業(yè)享受增值稅留抵退稅稅收優(yōu)惠，取得留抵退稅稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，不需要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第八條規(guī)定，納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。納稅人取得的增值稅留抵退稅將導(dǎo)致未來(lái)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額減少，實(shí)質(zhì)上并未給納稅人帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入，既不屬于政府補(bǔ)貼，也不是其他收益，不涉及收入確認(rèn)，因此不需要繳納企業(yè)所得稅。