資金是企業(yè)的血脈，企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作關(guān)系到企業(yè)能否順利回籠資金，相對于企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展而言所發(fā)揮的重要作用是可想而知的。特別是企業(yè)基于對業(yè)務(wù)的擴展以及對經(jīng)濟利益的追求，在目前資金日益緊張的市場環(huán)境之下，難以避免應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，而由這部分應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險往往導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。從這一角度上來說，如何基于對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的確保，實現(xiàn)對應(yīng)收賬款的有效管理，已成為現(xiàn)階段企業(yè)最亟待解決的問題之一。本文試對其作詳細分析與說明。

　　企業(yè)應(yīng)收賬款形成前的管理控制

　　企業(yè)應(yīng)收賬款的形成始于銷售方發(fā)貨行為的產(chǎn)生。以目前我國的市場環(huán)境而言，能夠確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及各項貨款均能夠在有限時效內(nèi)充分結(jié)清并且不出現(xiàn)任何風(fēng)險的企業(yè)是極其個別的。換句話來說，除這部分極個別的企業(yè)或單位以外，在正常經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開展過程當(dāng)中，企業(yè)都必須在應(yīng)收賬款發(fā)生之前做好相應(yīng)的風(fēng)險評估與控制工作，與此同時應(yīng)當(dāng)以目標(biāo)客戶群體以及市場競爭實際情況為參照合理確定企業(yè)的賒銷政策。一方面不致于導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險過度積聚，另一方面，能夠確保企業(yè)保持或擴大市場份額。具體來說，在應(yīng)收賬款形成之前應(yīng)當(dāng)采取的管理措施包括如下幾點。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建專門的內(nèi)外部信用體系，針對目標(biāo)客戶和銷售群體進行合理風(fēng)險評估與控制：首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建專門的資信管理機構(gòu)，針對企業(yè)所有目標(biāo)客戶進行資信管理，對目標(biāo)客戶歷史往來資信信息；營業(yè)執(zhí)照信息；行業(yè)信譽信息；財務(wù)報告信息等進行系統(tǒng)分析與研究，在此基礎(chǔ)上再針對企業(yè)所涉及到的賒銷客戶予以客觀評價，制定與之相對應(yīng)的信用期限以及資信額度，采取滾動模式對其進行管理；其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確定銷售部門工作人員的賒銷權(quán)限。基于這種對外與對內(nèi)相結(jié)合的控制方式確保企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險得到有效管控。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)梳理發(fā)貨流程，確保發(fā)貨過程中包括應(yīng)收帳款控制等相關(guān)銷售政策得到有效執(zhí)行。

　　企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)收賬款形成后的管理分析

　　從企業(yè)經(jīng)營管理的角度上來說，應(yīng)收賬款一旦形成就意味著企業(yè)資產(chǎn)類項目的增加。由于這部分資產(chǎn)能否順利收回并不由企業(yè)所完全掌控，一旦出現(xiàn)失誤，勢必會導(dǎo)致極為嚴(yán)重的損失，由此而致使企業(yè)正常經(jīng)營管理行為的開展受到不利影響。因此更應(yīng)當(dāng)強化對已形成應(yīng)收賬款的清收作業(yè)，盡可能的杜絕壞賬損失。更為關(guān)鍵的一點在于：企業(yè)財務(wù)部門相關(guān)工作人員還應(yīng)當(dāng)針對企業(yè)存在的應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)性分布以及賬齡予以定期分析，一方面在于為企業(yè)對應(yīng)收賬款項目清欠作業(yè)的開展提供依據(jù)，另一方面在于為企業(yè)信用管理人員接下來所開展的信用審核及授信作業(yè)提供數(shù)據(jù)參考。具體來說，在應(yīng)收賬款形成之后應(yīng)當(dāng)采取的管理措施包括如下幾點。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保應(yīng)收賬款催收部門與清收部門的權(quán)責(zé)分離，重點關(guān)注對以現(xiàn)金及票據(jù)為主的資金回籠應(yīng)收賬款項目的管理作業(yè)，防止企業(yè)內(nèi)部管理及工作人員舞弊挪用應(yīng)收賬款。一方面，財務(wù)管理部門針對企業(yè)應(yīng)收賬款進行定期梳理，督促營銷部門嚴(yán)格催收；另一方面，催收作業(yè)的開展應(yīng)當(dāng)形成還款方接待人員或是部分簽字工作記錄的管理方式，并將相關(guān)記錄交由信用管理部門進行集中管理。

　　企業(yè)還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建定期對賬以及人員交接對賬制度：應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理規(guī)模及所處行業(yè)特點作出應(yīng)收賬款項目定期對賬機制的設(shè)定。對于對賬結(jié)果出現(xiàn)明顯差異的應(yīng)收賬款項目，應(yīng)當(dāng)對其差異原因進行合理分析，并把雙方蓋章的對帳單將應(yīng)收賬款對賬結(jié)果交由財務(wù)部門進行集中管理。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對出現(xiàn)長期拖欠的客戶進行必要的處理與控制：對出現(xiàn)長期拖欠應(yīng)付款項，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款長期無法收回的客戶，應(yīng)采取如下幾個方面的措施：首先，對目標(biāo)客戶的資信情況重新評估，在此基礎(chǔ)之上進行債務(wù)清償談判，達成債務(wù)重組或是書面清償協(xié)議；其次，考慮以訴訟方式進行應(yīng)收賬款清償工作。并將上述重新評估和追款情況及時反饋給企業(yè)信用管理部門，針對相應(yīng)應(yīng)收賬款項目進行動態(tài)調(diào)整與處理。

　　總之，目前我國企業(yè)市場竟?fàn)幁h(huán)境日漸激烈，如何最大限度的爭取客戶資源，同時又做好應(yīng)收帳款管控工作，不致于產(chǎn)生過度呆壞帳，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生不利影響?？简炛髽I(yè)管理人員尤其是財務(wù)管理人員的智慧，理臣教育集合旗下財務(wù)管理專家，對應(yīng)收賬款管理這一重要問題做出了簡要分析與說明，希望能夠給企業(yè)各級管理人員以啟發(fā)，在工作中有所幫助。