最近的金融危機已經(jīng)蔓延或影響到各個行業(yè)、企業(yè)，“資金鏈斷裂”等財務(wù)事件也層出不窮。企業(yè)在減員節(jié)流的同時，也應(yīng)該重視資金回流和應(yīng)收帳款的管理。

金融風(fēng)暴來臨時，也同時是機遇的產(chǎn)生，目前整個市場正處于重新洗牌，有諸多中小企業(yè)應(yīng)運而生，或加速市場占有率。為了擴大產(chǎn)品銷售，企業(yè)就必須借助合理的“賒銷”政策。從這個角度看，應(yīng)收賬款既是財務(wù)“風(fēng)險源”，又是企業(yè)發(fā)展的“推動器”，對企業(yè)而言是一把“雙刃劍”。

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)體系內(nèi)部本身就存在若干應(yīng)收賬款的風(fēng)險，在大環(huán)境不景氣的時期，應(yīng)收賬款的管理尤為關(guān)鍵。

從財務(wù)的角度出發(fā)，淺談化解應(yīng)收帳款風(fēng)險和財務(wù)部門加強應(yīng)收帳款管理的幾點意見：

一、如何管理風(fēng)險

1．凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。

賒賬客戶的經(jīng)營狀況是影響應(yīng)收賬款風(fēng)險的重要因素，如果能對其進行事先評估，那么風(fēng)險將更容易防范。對于一般的企業(yè)而言，可以參考以下的程序進行評估：

第一步，獲取信息，包括信用申請企業(yè)的財務(wù)報表、銀行資信證明、商業(yè)信用評級證明和其他供應(yīng)商提供的客戶信息、地方法庭判決登記簿、企業(yè)工商登記資料以及企業(yè)內(nèi)部信用部門根據(jù)自身經(jīng)驗對信用申請者的信用評價。

第二步，可靠性分析。在收集相關(guān)信息后，企業(yè)要對這些不同來源的信息采取相應(yīng)的方法進行可靠性分析，通過對這些信用信息的分析，判定對應(yīng)收賬款及時歸還的可靠程度。

第三步，信用決策。這是信用評估的最后一步，也是最重要的一步，因為應(yīng)收賬款風(fēng)險將在此產(chǎn)生。在完成了對必要的資料進行整理分析后，就必須做出是否提供信用，即應(yīng)收賬款是否生成的決策。實踐中要注意根據(jù)客戶對象，一分為二地區(qū)別對待。比如：對于新客戶，首先要制定的決策是是否銷售產(chǎn)品和提供信用；而對于老客戶，就要確定提供多大的信用規(guī)模，即信用額度。

2．制度化管理

應(yīng)收賬款大多屬于日常性財務(wù)活動，一般發(fā)生都比較零散，風(fēng)險點分散，不好集中控制。因此，先要對應(yīng)收賬款管理進行制度化，使其有章可循、有法可依，這也可以看成是化解應(yīng)收賬款風(fēng)險的前提條件。具體而言，有3條制度可循：

一是賒銷審批制度。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策，對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準后方可辦理。超出政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，要實行集體決策審批，強化謹慎性原則，不得盲目追求銷量而濫用信用，要盡量少產(chǎn)生應(yīng)收賬款，提高應(yīng)收賬款質(zhì)量。

二是“銷收”分離制度。企業(yè)內(nèi)部的銷售與收款職能應(yīng)分開，銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸現(xiàn)金，單位也應(yīng)及時入賬，最大程度地減少應(yīng)收賬款暴露。

三是定期檢查制度。企業(yè)財務(wù)人員要對應(yīng)收賬款的收回情況進行監(jiān)督，隨時掌握應(yīng)收賬款余額，以及收回情況，對應(yīng)收賬款進行長期追蹤。對于不同拖欠時間的欠款，可以采取不同的檢查方案，最大程度地保證應(yīng)收賬款及時收回。

3．動態(tài)跟蹤

現(xiàn)代市場經(jīng)濟瞬息萬變，就連雷曼，美林都能在瞬間灰飛煙滅，企業(yè)信用狀況也是如此，上個月還款綽綽有余，但這個月卻又可能入不敷出。因此，對應(yīng)收賬款的管理絕非一勞永逸，而是要常抓不懈，“動態(tài)跟蹤”勢在必行。

首先，要做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶付款的及時程度?；A(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對客戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等，只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。

其次，要檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)應(yīng)對客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

再次，掌握客戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款。

最后，要加強對一線市場的走訪，實時掌握最新的動態(tài)信息，定期或不定期對應(yīng)收賬款進行審計，實現(xiàn)對賬款余額的動態(tài)管理。

二、財務(wù)部門如何具體加強應(yīng)收帳款管理

1、實行帳齡管理的意義
　　
長期以來，在我國企業(yè)的財務(wù)管理中，往往只注重于一般的記帳式管理，財務(wù)部門只起到出納的作用。而在應(yīng)收帳款的日常管理方面，缺少足夠的重視和有效的方法。大多數(shù)財務(wù)人員只知道對“壞賬準備”采用“直接轉(zhuǎn)銷法”或“備抵法”進行核算，而在采用備抵法情況下，往往采用余額百分比法，賬齡分析法或其他計提壞賬準備后，草草了事。更有甚者，很多中小企業(yè)由于財務(wù)人員知識領(lǐng)域有限，從來不計提壞帳準備，只是在發(fā)生壞帳時直接處理。財務(wù)報表很難反映企業(yè)的真實情況和存在的風(fēng)險。

近些年來企業(yè)間大量拖欠的重要原因之一就源于此。 同時，很多中小企業(yè)在應(yīng)收帳款的時間監(jiān)控方面缺乏力度，銷售部門和財務(wù)部門的工作相互脫節(jié)有關(guān)，財務(wù)部門往往不了解客戶的應(yīng)付日期和交易背景，對客戶付款的時間缺少足夠的監(jiān)控，這種狀況大大地影響了企業(yè)營運資金的流動性，也會造成日后應(yīng)收帳款的拖欠。因此，如何改善和加強企業(yè)的日常應(yīng)收帳款管理，是每一個企業(yè)都必須認真加以解決的問題。

令人欣慰的是，目前部分企業(yè)對應(yīng)收帳款日益關(guān)注，并逐步形成有一套成熟科學(xué)的管理模式和體系。其中最為核心的部分就是帳齡分析。所謂帳齡分析，就是將應(yīng)收帳款的收回時間加以分類，統(tǒng)計各時間段內(nèi)支付的或拖欠的應(yīng)收帳款情況，從而監(jiān)督每個客戶的應(yīng)收帳款支付進度，對不同時間段內(nèi)的逾期帳款采取不同的對策，衡量企業(yè)應(yīng)收帳款的管理水平。

總體說來，應(yīng)收帳款管理采用帳齡分析方法，至少有如下幾個明顯的益處：

　　 ● 財務(wù)部門可以了解每一筆拖欠的應(yīng)收帳款的逾期情況，便于及時催收：
　　 ● 財務(wù)部門可以了解每個客戶的拖欠情況，作為以后對其交易時的資金審批參考：
　　 ● 具體地分析企業(yè)的應(yīng)收帳款回收狀況，及時地調(diào)整信用政策：
　　 ● 利用帳齡分析表，進行應(yīng)收帳款的跟蹤管理。
　　 ● 按應(yīng)收帳款帳齡的長短不同分別制定不同的比率計提壞帳準備金，加速企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

2、應(yīng)用帳齡分析法管理應(yīng)收帳款
　　
(1)帳齡記錄表
　　
帳齡分析的基本信息來源于帳齡記錄表，它可以詳細地記錄每一個客戶的詳細付款信息，包括每筆應(yīng)收帳款的帳單日期、付款日期、已付金額、未付金額、拖欠的時間。
通過這一記錄，可以隨時觀察、掌握客戶在各個不同時間段內(nèi)的付款情況。
　　
(2)帳齡分析表
　　
根據(jù)帳齡記錄表，企業(yè)可以制定帳齡分析表，按照客戶付款的時間段，衡量企業(yè)的應(yīng)收帳款管理水平。
根據(jù)帳齡分析表，財務(wù)人員可以獲得如下信息：
　　
　　 ● 在各個不同的付款時間內(nèi)，已付帳款占應(yīng)收帳款總額的百分比，拖欠帳款占應(yīng)收款總額的百分比，拖欠帳款占應(yīng)收款余額的百分比。
　　 ● 有多少應(yīng)收帳款是在信用期內(nèi)支付的，
　　 ● 有多少應(yīng)收帳款是逾期支付的。
　　 ● 有多少應(yīng)收帳款仍末支付。
　　 ● 有多少應(yīng)收帳款已成為呆帳、壞帳。
　　

總之，應(yīng)收賬款賬齡分析就是考察研究應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，繼而達到動態(tài)跟蹤以方便企業(yè)了解應(yīng)收帳款的較為真實的報表情況并及時催款。

三、附件一 “應(yīng)收賬款管理辦法”舉例

第一條 為規(guī)范本公司的應(yīng)收賬款管理，加速資金的回收，落實應(yīng)收賬款責(zé)任，特制定本制度。

第二條 當(dāng)年應(yīng)收賬款管理：

1.分銷業(yè)務(wù)原則上不得發(fā)生應(yīng)收賬款，堅持"款到發(fā)貨"的原則。有特殊情況經(jīng)銷商需緊急用時，須經(jīng)銷售總監(jiān)審核，總經(jīng)理批準，方可發(fā)貨。

2. 直銷情況下，須由客戶預(yù)付一定金額的訂金，商務(wù)部執(zhí)行采購發(fā)貨后，進行安裝驗收，驗收結(jié)束再由銷售代表負責(zé)催收尾款。貨款若沒到齊，該項銷售額不得計入銷售代表的銷售業(yè)績，采用外貿(mào)訂貨方式的，以信用證到款為準計算銷售代表的銷售額。

3. 原則上應(yīng)收賬款的收款期限為3個月之內(nèi)，若銷售代表于3個月之內(nèi)收回應(yīng)收賬款，則全額計入銷售業(yè)績，若超過3個月，每超過1天，則扣減銷售業(yè)績的千分之一，收賬期限超過半年的，不再計入銷售業(yè)績，但該銷售代表對該款項仍負有催收責(zé)任，若該款項沒有收回，將核減該銷售代表的獎金額。

4. 銷售代表在客戶發(fā)生應(yīng)收賬款時，應(yīng)將出庫單和財務(wù)部開出的發(fā)票復(fù)印1份留存作為催收客戶款項的證據(jù)。

5. 發(fā)生應(yīng)收賬款時，財務(wù)部應(yīng)詳細記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生日期、合同號、銷售代表、應(yīng)收客戶名稱，且財務(wù)部每月打出應(yīng)收賬款清單，并注明以上信息。

6. 若賬款超過合同規(guī)定的日期仍沒有收回，銷售代表應(yīng)向客戶發(fā)出催款通知單，并附上發(fā)票及出庫單復(fù)印件，填寫后交財務(wù)審核確認，蓋財務(wù)章后發(fā)與客戶。

第三條 以前年度應(yīng)收賬款管理

對于以前年度的應(yīng)收賬款，財務(wù)部會同銷售部列出應(yīng)收賬款清單，注明賬齡、客戶、歸屬地區(qū)、銷售代表、應(yīng)收金額。

公司在計算本年度銷售代表獎金時，應(yīng)考慮銷售代表上年年底之前發(fā)生的應(yīng)收賬款的收回情況，若銷售代表不能收回，則相應(yīng)扣減其獎金，先扣發(fā)獎金的50%，若賬款能在1個季度內(nèi)收回的，則另50%發(fā)放，2個季度內(nèi)收回的，發(fā)40%，3個季度內(nèi)收回的，發(fā)30%，4個季度內(nèi)收回的，發(fā)20%，5個季度內(nèi)收回的發(fā)10%，超過5個季度仍不能收回，則另50%不予發(fā)放。

以前年度應(yīng)收賬款應(yīng)分至各個地區(qū)，由地區(qū)經(jīng)理負責(zé)催收，超過2年以上的應(yīng)收賬款收回，公司給與收回該款的地區(qū)經(jīng)理和銷售代表以獎勵。必要時由法律顧問通過法律途徑處理。

第四條 應(yīng)收賬款監(jiān)督

財務(wù)部應(yīng)監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收情況。

財務(wù)部每月出具未收款明細表交銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。財務(wù)部每月出具應(yīng)收帳款帳齡分析表交銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。

銷售部門應(yīng)將未收款之未能收回的原因及對策、收回該批貨款的時間于幾日內(nèi)以書面表式提交財務(wù)部門和總經(jīng)理，同時應(yīng)根據(jù)實際情況審核是否向該客戶提供銷售。財務(wù)部根據(jù)承諾的收款計劃于每月底檢查執(zhí)行情況。

第五條 應(yīng)收帳款壞帳

財務(wù)部每月初對應(yīng)收款進行檢查，將準壞帳填寫”壞賬申請批復(fù)表”報請部門負責(zé)人批準，經(jīng)批準為壞賬的貨款將對該相關(guān)業(yè)務(wù)員進行處罰。

準呆賬的報送法律部門處理后，定期召集銷售部、財務(wù)部等相關(guān)部門召開檢查會，檢查事件的前因后果，以作為前車之鑒，并評述有關(guān)人員是否失職。

四、附件二應(yīng)收帳款賬齡分析表舉例

應(yīng)收帳款賬齡分析表

壞賬損失估計表