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根據(jù)問詢回復(fù)，（1）中介機(jī)構(gòu)在對(duì)主要經(jīng)銷客戶視頻詢問基礎(chǔ)上，聘請(qǐng)境外律師進(jìn)行了實(shí)地走訪；（2）通過獲取 EMA 后臺(tái)運(yùn)行數(shù)據(jù)對(duì)產(chǎn)品售后終端安裝情況進(jìn)行核實(shí)，同時(shí)，中介機(jī)構(gòu)將 EMA 系統(tǒng)數(shù)據(jù)與當(dāng)?shù)靥鞖鉅顟B(tài)進(jìn)行比對(duì)，確認(rèn)不存在重大異常。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師說明：（1）視頻詢問過程中對(duì)被訪談對(duì)象身份核實(shí)情況、視頻詢問確認(rèn)內(nèi)容及后續(xù)替代程序確認(rèn)情況、結(jié)合視頻訪談的局限性所采取的額外措施，是否取得相關(guān)外部證據(jù)；（2）聘請(qǐng)境外律師進(jìn)行實(shí)地走訪具體情況，包括但不限于走訪人員數(shù)量、走訪方案、走訪區(qū)域、核查內(nèi)容等， 境外律師走訪與常規(guī)走訪的差異比較及中介機(jī)構(gòu)對(duì)核查結(jié)果的復(fù)核情況；保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師說明： 一、視頻詢問過程中對(duì)被訪談對(duì)象身份核實(shí)情況、視頻詢問確認(rèn)內(nèi)容及后續(xù)替代程序確認(rèn)情況、結(jié)合視頻訪談的局限性所采取的額外措施，是否取得相關(guān)外部證據(jù)（一）視頻詢問過程中對(duì)被詢問對(duì)象身份核實(shí)情況、視頻詢問確認(rèn)內(nèi)容及后續(xù)替代程序確認(rèn)情況視頻詢問核查中，中介機(jī)構(gòu)對(duì)被詢問對(duì)象身份核查主要履行的程序如下： （1）視頻詢問前，向發(fā)行人業(yè)務(wù)部門人員獲取被詢問對(duì)象基本身份信息， 包括姓名、職位等。 （2）由公司業(yè)務(wù)人員發(fā)送郵件至客戶公司郵箱，邀請(qǐng)客戶進(jìn)行視頻詢問并預(yù)約詢問時(shí)間，相關(guān)郵件往來抄送中介機(jī)構(gòu)人員郵箱，并核查客戶使用的郵箱是否為日常業(yè)務(wù)往來溝通郵箱。 （3）查看公司業(yè)務(wù)人員與被詢問對(duì)象往來的日常溝通郵件，確認(rèn)被詢問對(duì)象為公司日常業(yè)務(wù)往來中存在的客戶處任職人員。 （4）通過微信、Zoom 和 Microsoft Teams 等軟件與被詢問人員進(jìn)行視頻連接并啟動(dòng)視頻錄制或錄像。 （5）要求被詢問人員出示護(hù)照、名片或工牌等身份證明文件，以核查被詢問對(duì)象的身份、崗位信息等情況，與詢問前了解到的被詢問人員身份信息進(jìn)行比對(duì)。 （6）通過詢問客戶基本情況、與發(fā)行人交易內(nèi)容及所處行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等信息，了解被詢問對(duì)象是否知悉其所任職公司及與發(fā)行人的交易情況等重要信息，進(jìn)一步核實(shí)被詢問對(duì)象身份。 （7）詢問結(jié)束，問卷由中介機(jī)構(gòu)記錄后以郵件形式直接發(fā)送給被詢問人員的企業(yè)郵箱，并由其簽字或加蓋被詢問方公章予以確認(rèn)后，通過郵寄、電子郵件等方式將問卷、名片或其他身份證明文件直接寄送至中介機(jī)構(gòu)。 （8）中介機(jī)構(gòu)收到相關(guān)文件后，再次核對(duì)被詢問對(duì)象姓名、郵箱信息、名片信息及寄件地址信息等，同時(shí)核查訪談?dòng)涗浐炞只蛏w章，判斷是否與日常業(yè)務(wù)往來文本的客戶簽字或公章一致。 2、視頻詢問確認(rèn)內(nèi)容 
3、視頻詢問的核查情況及后續(xù)替代程序確認(rèn)情況報(bào)告期內(nèi)，視頻詢問客戶的覆蓋率如下：
報(bào)告期內(nèi)，公司以經(jīng)銷收入為主，視頻詢問的客戶均為經(jīng)銷商客戶，中介機(jī)構(gòu)針對(duì)經(jīng)銷收入的后續(xù)核查程序如下：①獲取公司對(duì)經(jīng)銷類客戶管理的相關(guān)制度文件，檢查公司經(jīng)銷類客戶選擇標(biāo)準(zhǔn)、日常管理、定價(jià)機(jī)制、物流、退換貨機(jī)制、銷售存貨信息系統(tǒng)等方面內(nèi)控的健全及有效執(zhí)行。 ②對(duì)公司管理層、銷售人員、財(cái)務(wù)人員等進(jìn)行了訪談，了解經(jīng)銷模式的原因和必要性、經(jīng)銷類客戶的信用政策及合理性等情況，以及財(cái)務(wù)的銷售賬務(wù)處理流程。③查閱同行業(yè)可比公司的公開披露資料，了解其銷售模式以及經(jīng)銷模式比例、銷售區(qū)域、銷售季節(jié)性分布、產(chǎn)品毛利以及類似EMA 平臺(tái)的運(yùn)行等情況。④獲取發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)收入成本明細(xì)表，分析公司經(jīng)銷收入變動(dòng)情況及合理性。⑤了解經(jīng)銷模式下的銷售流程，明確經(jīng)銷類客戶取得商品控制權(quán)的時(shí)點(diǎn)， 以檢查收入確認(rèn)方法是否準(zhǔn)確，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)——收入》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)主要經(jīng)銷類客戶的銷售情況進(jìn)行了細(xì)節(jié)測(cè)試，核對(duì)了客戶發(fā)送的訂單郵件、合同/訂單、裝箱單、運(yùn)單或提貨單、客戶簽收單、物流到運(yùn)記錄或快遞單、發(fā)票、回款單據(jù)、收入確認(rèn)明細(xì)等資料，以確認(rèn)銷售的真實(shí)性，核查比例如下：
⑦獲取海關(guān)出口數(shù)據(jù)、出口退稅系統(tǒng)數(shù)據(jù)和外管局?jǐn)?shù)據(jù)與公司境內(nèi)直接銷售境外收入進(jìn)行核對(duì)，并檢查形成差異的原因，判斷是否合理。⑧對(duì)發(fā)行人主要經(jīng)銷客戶進(jìn)行函證，核查收入金額的準(zhǔn)確性，具體回函情況如下：
⑩通過“企查查”、“中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司”查詢主要經(jīng)銷客戶的工商基本信息或海外資信報(bào)告，對(duì)客戶注冊(cè)地址、注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)范圍、股權(quán)結(jié)構(gòu)和設(shè)立時(shí)間等信息進(jìn)行了核查， 了解其與發(fā)行人之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。訪談公司管理層、EMA 平臺(tái)負(fù)責(zé)人，了解 EMA 的運(yùn)作情況，并獲取報(bào)告期內(nèi)公司的 EMA 后臺(tái)運(yùn)行數(shù)據(jù)，對(duì)公司產(chǎn)品售后終端安裝使用情況進(jìn)行核實(shí)，EMA 平臺(tái)核查收入占經(jīng)銷收入的比例分別為 64.26%、66.67%、65.15%和58.84%。截至 2021 年 10 月 31 日，通過 EMA 平臺(tái)數(shù)據(jù)核驗(yàn)經(jīng)銷商訂單真實(shí)性的情況如下：
（二）結(jié)合視頻訪談的局限性所采取的額外措施，是否取得相關(guān)外部證據(jù)與實(shí)地走訪相比，視頻詢問的局限性主要為不能實(shí)地查看客戶的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，影響對(duì)客戶存在的真實(shí)性、采購合理性的直觀判斷。針對(duì)視頻詢問的局限性，中介機(jī)構(gòu)通過驗(yàn)證被詢問者身份信息、保存視頻錄像資料、核查合同簽章、聘請(qǐng)境外律師實(shí)地走訪等方式來提高視頻詢問的可靠性。在整個(gè)過程中，收集了以下外部證據(jù)進(jìn)行核查：1、獲取被詢問人員出示的護(hù)照、名片或工牌等身份證明文件，以核查被詢問對(duì)象的身份、崗位信息等情況，驗(yàn)證被詢問對(duì)象身份的真實(shí)性。2、從視頻詢問對(duì)象的回復(fù)郵件中，提取其郵箱地址，關(guān)注郵箱尾綴與客戶名稱的相關(guān)性，將視頻詢問對(duì)象詢問資料寄回地址與客戶回函地址、中信保及互聯(lián)網(wǎng)查詢地址等進(jìn)行比對(duì)。3、取得公司與被詢問客戶的交易明細(xì)，同時(shí)收集銷售合同或訂單、運(yùn)單或提貨單、客戶簽收單、物流記錄、快遞單、發(fā)票、回款單據(jù)，核查交易情況與詢問內(nèi)容的一致性。4、獲取中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司的客戶資信報(bào)告，查閱客戶官方網(wǎng)站、光伏行業(yè)專業(yè)網(wǎng)站等互聯(lián)網(wǎng)公開資料，對(duì)視頻詢問客戶開展背景調(diào)查，核實(shí)視頻詢問相關(guān)信息是否有出入。5、獲取視頻詢問客戶在中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司或境外知名保險(xiǎn)公司承保的相關(guān)資料，了解保險(xiǎn)公司對(duì)客戶的資信調(diào)查信息，對(duì)客戶的資質(zhì)、能力與存續(xù)的真實(shí)性進(jìn)行核查。6、聘請(qǐng)境外律師對(duì)部分視頻詢問客戶進(jìn)行實(shí)地走訪，同時(shí)實(shí)地查看客戶的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，取得照片和錄像等文件。經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師認(rèn)為：1、被詢問對(duì)象主要為視頻詢問客戶的重要股東、總裁、總監(jiān)及經(jīng)理等，均知悉視頻詢問客戶情況、發(fā)行人情況及雙方交易情況等基本信息，被詢問對(duì)象身份核實(shí)無異常。2、公司與視頻詢問客戶的交易具備真實(shí)性、合理性，不存在異常。二、聘請(qǐng)境外律師進(jìn)行實(shí)地走訪具體情況，包括但不限于走訪人員數(shù)量、走訪方案、走訪區(qū)域、核查內(nèi)容等，境外律師走訪與常規(guī)走訪的差異比較及中介機(jī)構(gòu)對(duì)核查結(jié)果的復(fù)核情況（一）聘請(qǐng)境外律師進(jìn)行實(shí)地走訪具體情況報(bào)告期內(nèi)，在視頻詢問的基礎(chǔ)上，聘請(qǐng)境外律師實(shí)地走訪 8 家境外客戶的收入覆蓋率情況如下：
（1）境內(nèi)中介機(jī)構(gòu)履行的程序境內(nèi)中介機(jī)構(gòu)履行的程序如下：①獲取境外律師執(zhí)業(yè)執(zhí)照等資料，確認(rèn)聘任的境外律師是否具有獨(dú)立性。②提前準(zhǔn)備訪談問卷，通知境外律師走訪的對(duì)象和走訪的目的，向境外律師明確走訪中需要攜帶的文件、需要向客戶獲取的資料以及其他注意事項(xiàng)。③在實(shí)地走訪當(dāng)日，全程視頻連線參與訪談并錄像保存，獲取實(shí)地訪談的即時(shí)信息。④訪談結(jié)束后通過郵件和郵寄方式從境外律師處直接獲取簽字或蓋章的訪談資料，并對(duì)相關(guān)內(nèi)容與視頻詢問記錄進(jìn)行核對(duì)。①親自前往被訪談客戶的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。②訪談前，與被訪談人員交換名片，向被訪談人員介紹本次訪談的目的。③按照設(shè)計(jì)的問卷對(duì)被訪談人員訪談，并實(shí)地查看客戶的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。④訪談結(jié)束后，要求被訪談人員在訪談問卷上簽字或加蓋公章予以確認(rèn)， 收集訪談資料并通過郵件和郵寄方式直接寄回境內(nèi)中介機(jī)構(gòu)。對(duì)實(shí)地走訪客戶的主要核查內(nèi)容如下：（1）客戶的基本情況、業(yè)務(wù)情況，采購公司產(chǎn)品的類型和金額、主要用途及最終客戶情況等。（2）實(shí)地查看客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及公司產(chǎn)品的庫存情況，檢查實(shí)地走訪客戶經(jīng)營(yíng)是否正常，公司銷售的產(chǎn)品是否存在庫存積壓等情況。（3）確認(rèn)客戶與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在其他資金往來等。（4）核查實(shí)地走訪的客戶地址是否與客戶回函地址、中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司及互聯(lián)網(wǎng)查詢地址的匹配性。（5）要求實(shí)地走訪客戶對(duì)上述核查內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)簽字或蓋章。（二）境外律師走訪與常規(guī)走訪的差異比較，對(duì)核查結(jié)果的復(fù)核情況常規(guī)走訪由保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師和發(fā)行人律師一起到客戶現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地訪談或視頻詢問，記錄并收集訪談資料。境外律師走訪則是聘請(qǐng)境外獨(dú)立的律師（非發(fā)行人律師）參與實(shí)地訪談，而境內(nèi)中介機(jī)構(gòu)在訪談前對(duì)境外律師的身份信息進(jìn)行真實(shí)性校驗(yàn)，保證境外律師的獨(dú)立性和訪談的有效性，在訪談過程中視頻連線參與訪談，在訪談結(jié)束后從境外律師處獲取訪談的相關(guān)資料。境外律師走訪與常規(guī)走訪的差異主要如下：一是受疫情影響，當(dāng)?shù)鼐惩饴蓭煂?shí)地走訪更便捷；二是相較于常規(guī)視頻詢問，境外律師實(shí)地走訪對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)情況能夠更為直觀的了解；三是境外律師均為當(dāng)?shù)芈蓭?，?duì)當(dāng)?shù)厍闆r更為熟悉了解，有利于訪談內(nèi)容的真實(shí)性判斷。2、境內(nèi)中介機(jī)構(gòu)對(duì)核查結(jié)果的復(fù)核情況針對(duì)境外律師實(shí)地走訪客戶，境內(nèi)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)行了以下復(fù)核程序：（1）檢查境外律師的資質(zhì)，判斷其專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性。（2）復(fù)核境外律師實(shí)地走訪地址與客戶回函地址、中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司及互聯(lián)網(wǎng)查詢地址的匹配性。（3）對(duì)實(shí)地走訪獲取的訪談資料進(jìn)行核查，與資信報(bào)告和公司賬面記載數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。（4）復(fù)核境外律師寄件地址的真實(shí)性和傳遞回來的紙質(zhì)原件真實(shí)性。（5）復(fù)核實(shí)地走訪客戶訪談資料與視頻詢問相關(guān)資料的一致性。經(jīng)復(fù)核，保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師認(rèn)為：第三方境外律師實(shí)地走訪程序及結(jié)果有效，與視頻詢問情況不存在顯著差異，視頻詢問內(nèi)容可合理信賴。3.2根據(jù)問詢回復(fù)，報(bào)告期各期末，發(fā)行人部分庫存商品和委托加工物資存放于境外第三方倉庫，并在日常管理中建立了相關(guān)內(nèi)部控制制度。中介機(jī)構(gòu)委托第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì) 2020年末和2021年 6月末的存貨實(shí)施存貨監(jiān)盤，并通過遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)視頻的方式參與。（1）報(bào)告期各期末，公司與第三方倉庫就存貨存放情況的核對(duì)情況；（2）報(bào)告期末，境內(nèi)和境外各區(qū)域的各類型存貨在期后去化情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師說明：（1）境外存貨發(fā)函金額、回函確認(rèn)金額及回函不符部分所履行的替代程序；（2）對(duì)公司境外第三方倉庫存貨日常管理相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)并運(yùn)行有效性的核查方式、核查依據(jù)及核查結(jié)論；（3）境外子公司銷售和存貨結(jié)存的截止性測(cè)試；（4）組成部分會(huì)計(jì)師獨(dú)立性、勝任能力的核查情況；（5）遠(yuǎn)程視頻核查內(nèi)容及后續(xù)確認(rèn)情況。一、報(bào)告期各期末，公司與第三方倉庫就存貨存放情況的核對(duì)情況 報(bào)告期各期末，公司根據(jù)存貨盤點(diǎn)制度對(duì)第三方倉庫的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)；對(duì)存放位于信邦電子的委托加工物資，由其提供盤存資料并結(jié)合日常對(duì)賬方式確認(rèn)。此外，公司獲取第三方倉庫收發(fā)存記錄與公司賬面存貨結(jié)存數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)結(jié)果一致，具體情況如下：單位：萬元 存貨類型 | | 保管方 | 2021.6.30 | 2020.12.31 | 2019.12.31 | 2018.12.31 | 額 | 公司記錄金額 | 第三方倉庫記錄金額 | 公司記錄金額 | 第三方倉庫記錄金額 | 公司記錄金額 | 第三方倉庫記錄金額 | 金額 | 庫存商品 | 美國(guó) | Noatum LogisticsUSA,LLC | 2,503.64 | 2,503.64 | 732.21 | 732.21 | 1,076.39 | 1,076.39 | 924.98 | 924.98 | 荷蘭 | TOP GROUPINTERNATIONALB.V. | 2,074.39 | 2,074.39 | 2,928.68 | 2,928.68 | 912.63 | 912.63 | 629.11 | 629.11 | KolibriLogistiek | 100.24 | 100.24 | - | - | - | - | - | - | | Rohlig Australia PtyLtd | 217.50 | 217.50 | 236.46 | 236.46 | - | - | - | - | AirRoad Logistics PtyLimited | - | - | - | - | 195.20 | 195.20 | 206.02 | 206.02 | 哥 | WN WAREWNWAREHOUSING, S.A.DEC.V. | 1,172.35 | 1,172.35 | 976.24 | 976.24 | 929.95 | 929.95 | 208.54 | 208.54 | | 6,068.12 | 6,068.12 | 4,873.59 | 4,873.59 | 3,114.17 | 3,114.17 | 1,968.65 | 1,968.65 | 委托加工物資 | | 信邦電子 | 551.87 | 551.87 | 794.38 | 794.38 | 1,517.30 | 1,517.30 | - | - | | 6,619.99 | 6,619.99 | 5,667.97 | 5,667.97 | 4,631.47 | 4,631.47 | 1,968.65 | 1,968.65 |
二、報(bào)告期末，境內(nèi)和境外各區(qū)域的各類型存貨在期后去化情況報(bào)告期各期末，公司境內(nèi)和境外各區(qū)域庫存商品期后去化情況如下：單位：萬元 期間 | 存貨存放區(qū)域 | 期末庫存商品余額 | 期后去化金額注1 | 期后去化率注2 | 2021.6.30 | 中國(guó)境內(nèi) | 1,227.79 | 844.28 | 68.76% | 美國(guó) | 2,503.64 | 2,473.47 | 98.79% | 荷蘭 | 2,174.63 | 2,099.73 | 96.56% | 澳大利亞 | 217.50 | 117.84 | 54.18% | 墨西哥 | 1,172.35 | 941.43 | 80.30% | | 7,295.91 | 6,476.75 | 88.77% | 2020.12.31 | 中國(guó)境內(nèi) | 1,035.92 | 701.75 | 67.74% | 美國(guó) | 732.21 | 723.51 | 98.81% | 荷蘭 | 2,928.68 | 2,922.80 | 99.80% |
期間 | 存貨存放區(qū)域 | 期末庫存商品余額 | 期后去化金額注1 | 期后去化率注2 |
| 澳大利亞 | 236.46 | 219.82 | 92.96% | 墨西哥 | 976.24 | 918.42 | 94.08% | | 5,909.50 | 5,486.30 | 92.84% | 2019.12.31 | 中國(guó)境內(nèi) | 634.19 | 447.22 | 70.52% | 美國(guó) | 1,076.39 | 1,009.43 | 93.78% | 荷蘭 | 912.63 | 877.86 | 96.19% | 澳大利亞 | 195.20 | 175.84 | 90.08% | 墨西哥 | 929.95 | 903.57 | 97.16% | | 3,748.37 | 3,413.91 | 91.08% | 2018.12.31 | | 963.41 | 710.02 | 73.70% | 美國(guó) | 924.98 | 750.66 | 81.15% | 荷蘭 | 629.11 | 611.35 | 97.18% | 澳大利亞 | 206.02 | 184.47 | 89.54% | 墨西哥 | 208.54 | 168.41 | 80.76% | | 2,932.06 | 2,424.91 | 82.70% |
注 1：期后去化金額包含銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本金額、發(fā)貨后轉(zhuǎn)入發(fā)出商品金額、質(zhì)保領(lǐng)用金額等，2018年末、2019 年末、2020年末期后數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)期后一年，2021年 6月 30 日的期后銷售數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)至 2021年 12月 31日。 注 2：期后去化率=期后去化金額/期末庫存商品余額。 報(bào)告期各期末，公司庫存商品期后去化率維持在較高的水平，分別為82.70%、 91.08%、92.84%、88.77%，庫存商品期后一年內(nèi)大部分已實(shí)現(xiàn)銷售。（二）原材料、在產(chǎn)品、委托加工物資、在途物資和發(fā)出商品等期后去化情況公司原材料主要用于產(chǎn)品的生產(chǎn)加工領(lǐng)用，在產(chǎn)品、委托加工物資用于生產(chǎn)加工后形成庫存商品，在途物資由境外第三方倉庫完成入庫后計(jì)入庫存商品，發(fā)出商品經(jīng)客戶簽收后實(shí)現(xiàn)銷售。報(bào)告期各期末，原材料、在產(chǎn)品、委托加工物資、在途物資和發(fā)出商品的庫齡情況如下：存貨類別 | 存放地點(diǎn)/狀態(tài) | 2021年6月30日 | 2020年12月31日 | 2019年12月31日 | 2018年12月31日 | 1年以內(nèi)金額 | 1年以上金額 | 1年以內(nèi)金額 | 1年以 | 年以內(nèi)金額 | 1年以 | 1年以內(nèi)金額 | 1年以上金額 | 原材料 | 中國(guó)境內(nèi) | 6,362.92 | 232.57 | 4,789.03 | 295.29 | 2,994.39 | 184.57 | 2,067.64 | 257.25 | 在途物資 | 運(yùn)輸途中 | 2,004.97 | - | 1,341.53 | - | 2,468.07 | - | 943.68 | - | 在產(chǎn)品 | | 36.68 | - | 66.37 | - | 60.44 | - | 44.14 | - | | 中國(guó)境內(nèi) | 599.57 | - | 632.27 | - | 150.07 | - | 98.90 | - | 中國(guó)臺(tái)灣 | 551.87 | - | 794.38 | - | 1,517.30 | - | - | - | | 1,151.43 | - | 1,426.65 | - | 1,667.36 | - | 98.90 | - | 發(fā)出商品 | 銷售發(fā)貨途中 | 122.39 | - | 2.64 | - | 98.19 | - | 12.70 | - | | 9,678.39 | 232.57 | 7,626.22 | 295.29 | 7,288.45 | 184.57 | 3,167.06 | 257.25 |
由上表可見，報(bào)告期各期末，除少量原材料庫齡為1年以上，其余庫齡均為 1年以內(nèi)，上述存貨期后去化率高。保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師說明：一、境外存貨發(fā)函金額、回函確認(rèn)金額及回函不符部分所履行的替代程序報(bào)告期各期末，保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師向第三方倉庫函證確認(rèn)相關(guān)存貨的收發(fā)存情況，除澳大利亞的第三方倉庫 AirRoadLogisticsPtyLimited因2020年5月后與公司無業(yè)務(wù)往來未回函外，其余第三方倉庫均已回函，且確認(rèn)金額相符。境外存貨發(fā)函金額、回函確認(rèn)金額情況如下：存貨類型 | | 保管方 | 2021.6.30 | 2020.12.31 | 2019.12.31 | 2018.12.31 | 發(fā)函金額 | 回函確認(rèn)金額 | 發(fā)函金額 | 回函確認(rèn)金額 | 發(fā)函金額 | 回函確認(rèn)金額 | 發(fā)函金額 | 金額 | 庫存商品 | 美國(guó) | Noatum LogisticsUSA,LLC | 2,503.64 | 2,503.64 | 732.21 | 732.21 | 1,076.39 | 1,076.39 | 924.98 | 924.98 | 荷蘭 | TOP GROUPINTERNATIONALB.V. | 2,074.39 | 2,074.39 | 2,928.68 | 2,928.68 | 912.63 | 912.63 | 629.11 | 629.11 | KolibriLogistiek | 100.24 | 100.24 | - | - | - | - | - | - |
存貨類型 | | 保管方 | 2021.6.30 | 2020.12.31 | 2019.12.31 | 2018.12.31 | 發(fā)函金額 | 回函確認(rèn)金額 | 發(fā)函金額 | 回函確認(rèn)金額 | 發(fā)函金額 | 回函確認(rèn)金額 | 發(fā)函金額 | 金額 | | Rohlig Australia PtyLtd | 217.50 | 217.50 | 236.46 | 236.46 | - | - | - | - | AirRoad Logistics PtyLimited | - | - | - | - | 195.20 | 未回函 | 206.02 | 未回函 | 哥 | WN WAREWNWAREHOUSING, S.A.DEC.V. | 1,172.35 | 1,172.35 | 976.24 | 976.24 | 929.95 | 929.95 | 208.54 | 208.54 | | 6,068.12 | 6,068.12 | 4,873.59 | 4,873.59 | 3,114.17 | 2,918.97 | 1,968.65 | 1,762.63 | 委托加工物資 | | 信邦電子 | 551.87 | 551.87 | 794.38 | 794.38 | 1,517.30 | 1,517.30 | - | - | 小計(jì) | 551.87 | 551.87 | 794.38 | 794.38 | 1,517.30 | 1,517.30 | - | - | 合計(jì) | 6,619.99 | 6,619.99 | 5,667.97 | 5,667.97 | 4,631.47 | 4,436.27 | 1,968.65 | 1,762.63 |
中介機(jī)構(gòu)針對(duì)澳大利亞 AirRoadLogisticsPtyLimited倉庫未回函所履行的替代程序如下：1、獲取并了解公司存貨管理相關(guān)內(nèi)控制度，對(duì)于存貨管理內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行穿行測(cè)試和控制測(cè)試，對(duì)存貨管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)估及測(cè)試。2、獲取境外子公司澳洲昱能與澳大利亞 AirRoadLogisticsPtyLimited倉庫簽訂的倉庫服務(wù)協(xié)議，核對(duì)相關(guān)服務(wù)條款。3、檢查公司跟單專員與第三方倉庫關(guān)于存貨的日常核對(duì)記錄。4、獲取澳洲昱能存貨收發(fā)存記錄，與賬面進(jìn)行核對(duì)。5、抽查澳洲昱能存貨采購訂單、入庫單、采購發(fā)票、銷售訂單、銷售出庫單、運(yùn)單或提貨單、客戶簽收單等原始憑證，與存貨收發(fā)存記錄進(jìn)行核對(duì)。6、獲取并復(fù)核澳洲昱能對(duì)存放于其倉庫的存貨自盤資料。經(jīng)核查，2018年末和 2019年末，公司在澳大利亞 AirRoadLogisticsPtyLimited倉庫的存貨真實(shí)、準(zhǔn)確。二、對(duì)公司境外第三方倉庫存貨日常管理相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)并運(yùn)行有效性的核查方式、核查依據(jù)及核查結(jié)論（一）境外第三方倉庫存貨日常管理相關(guān)內(nèi)部控制1、境外庫存商品相關(guān)內(nèi)部控制 公司通過在境內(nèi)設(shè)有專門的跟單人員、在境外子公司配置物流對(duì)接人員與境外第三方倉庫就貨品管理建立了完善的信息溝通、監(jiān)督管理機(jī)制，能夠及時(shí)準(zhǔn)確監(jiān)控貨品信息，具體情況如下：（1）境內(nèi)跟單人員及時(shí)通知境外第三方倉庫人員關(guān)于境內(nèi)貨物的出貨信息（貨品明細(xì)、清關(guān)單據(jù)、船期等），同時(shí)抄送境外子公司的物流對(duì)接人員。（2）貨物到港后，第三方倉庫負(fù)責(zé)進(jìn)口清關(guān)及收貨入庫，境外子公司物流對(duì)接人員根據(jù)第三方倉庫的入庫明細(xì)以及境內(nèi)發(fā)送的出貨明細(xì)復(fù)核無誤后在系統(tǒng)中進(jìn)行庫存錄入更新。（3）貨物入庫后，第三方倉庫負(fù)責(zé)貨物的日常管理，并根據(jù)境外子公司物流對(duì)接人員依據(jù)銷售訂單下達(dá)的出貨指令安排出貨。（4）第三方倉庫完成出庫指令后，境外子公司物流對(duì)接人員將第三方倉庫反饋的出貨明細(xì)與發(fā)貨指令復(fù)核無誤后在系統(tǒng)中進(jìn)行庫存錄入更新。（5）境外子公司物流對(duì)接人員和境內(nèi)跟單人員與第三方倉庫定期進(jìn)行存貨收發(fā)存對(duì)賬復(fù)核，確保公司收發(fā)貨記錄、庫存信息與第三方倉庫數(shù)據(jù)一致。（6）公司通過年度盤點(diǎn)及不定期盤點(diǎn)對(duì)第三方倉庫進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)與第三方倉庫庫存信息的差異，確保公司的存貨能夠準(zhǔn)確核算。2、境外委托加工物資相關(guān)內(nèi)部控制公司制定了專門的委托加工物資管理政策，由專人負(fù)責(zé)委托加工物資的發(fā)出、回收和質(zhì)檢，嚴(yán)格履行物資出入庫手續(xù)，與境外委托加工廠商就貨品管理建立了完善的信息溝通、監(jiān)督管理機(jī)制，能夠及時(shí)準(zhǔn)確監(jiān)控貨品信息，具體情況如下：（1）根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃下達(dá)采購申請(qǐng)，經(jīng)采購審核后進(jìn)行采購，在系統(tǒng)中下達(dá)委外訂單，從委外訂單下推委外加工出庫單，由倉庫審核出庫后發(fā)貨給委托加工廠商。（2）委托加工廠商收到貨物后，負(fù)責(zé)貨物入庫前對(duì)物料進(jìn)行清點(diǎn)驗(yàn)收，確保物料的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格符合要求，并及時(shí)與公司相關(guān)人員進(jìn)行確認(rèn)。（3）貨物入庫后，委托加工廠商負(fù)責(zé)貨物的日常管理和生產(chǎn)領(lǐng)用，確保材料庫存能夠響應(yīng)訂單需求，并及時(shí)反饋缺料信息，公司積極配合滿足相關(guān)物料需求。（4）委托加工廠商交貨時(shí)間必須滿足經(jīng)公司確認(rèn)的生效訂單中交貨期要求，在委外加工完成且滿足質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)后及時(shí)反饋完工信息，并按成品管理流程進(jìn)行管理和入庫。（5）委托加工廠商根據(jù)公司出庫指令安排發(fā)貨，并反饋出貨明細(xì)及物流信息。（6）公司相關(guān)人員根據(jù)物流信息進(jìn)行跟蹤，并根據(jù)收回情況在系統(tǒng)中進(jìn)行庫存錄入更新。（7）公司與委托加工廠商安排定期、不定期對(duì)賬，及時(shí)更新雙方庫存數(shù)據(jù)。（8）委托加工廠商進(jìn)行定期、不定期盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)數(shù)據(jù)發(fā)送至公司相關(guān)人員進(jìn)行核對(duì)。針對(duì)公司境外第三方倉庫存貨日常管理相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)并運(yùn)行有效性，保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師主要履行了如下核查程序：1、獲取并了解公司委托境外第三方倉庫進(jìn)行存貨管理的相關(guān)內(nèi)控制度，包括但不限于境外第三方倉庫存貨的驗(yàn)收、入庫、保管、發(fā)出等行為流程。2、對(duì)于公司委托境外第三方倉庫進(jìn)行存貨管理的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行穿行測(cè)試和控制測(cè)試，對(duì)存貨管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性進(jìn)行了解、評(píng)估及測(cè)試。3、取得公司與第三方倉庫的合同，對(duì)合同約定的雙方權(quán)利、義務(wù)進(jìn)行核查，主要涉及貨物運(yùn)輸、貨物保管、海關(guān)報(bào)關(guān)、款項(xiàng)支付等事項(xiàng)的明確。4、訪談公司相關(guān)部門負(fù)責(zé)人關(guān)于公司對(duì)境外第三方倉庫存貨管理相關(guān)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況、存貨存放地點(diǎn)、存貨核算方法等。5、了解境內(nèi)跟單人員、委外加工專員及境外子公司物流對(duì)接人員等關(guān)鍵崗位員工的職責(zé)以及是否嚴(yán)格要求不兼容崗位分離。6、了解并檢查跟單人員對(duì)第三方倉庫存貨的收、發(fā)、搬運(yùn)、儲(chǔ)存和交付行為的跟蹤，物流對(duì)接人員對(duì)物流信息保存情況及郵件溝通記錄。7、獲取報(bào)告期第三方倉庫的存貨收發(fā)存明細(xì)，結(jié)合國(guó)內(nèi)向境外子公司的發(fā)貨單、子公司銷售訂單、發(fā)貨單、貨運(yùn)單據(jù)等資料，對(duì)第三方倉庫收發(fā)明細(xì)進(jìn)行核實(shí)。8、登錄并查看了公司存貨管理系統(tǒng)，了解存貨收發(fā)存系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，包括但不限于系統(tǒng)的開發(fā)與變更管理、賬號(hào)和權(quán)限管理、運(yùn)行與維護(hù)管理、數(shù)據(jù)備份管理等控制節(jié)點(diǎn)。9、針對(duì)境外第三方倉庫存貨盤點(diǎn)，檢查公司對(duì)境外第三方倉庫存貨的盤點(diǎn)制度、盤點(diǎn)計(jì)劃、盤點(diǎn)表、盤點(diǎn)報(bào)告、日常對(duì)賬等資料；委托第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì) 2020年末和 2021年 6月末的庫存商品實(shí)施監(jiān)盤，境內(nèi)中介機(jī)構(gòu)通過遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)視頻的方式參與監(jiān)盤。10、訪談第三方倉庫人員關(guān)于存貨管理相關(guān)流程，檢查公司與第三方倉庫關(guān)于存貨的核對(duì)記錄，向第三方倉庫函證確認(rèn)報(bào)告期各期末相關(guān)存貨的收發(fā)存情況。經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師認(rèn)為：報(bào)告期內(nèi)，公司委托境外第三方倉庫進(jìn)行存貨日常管理的相關(guān)內(nèi)部控制不存在重大缺陷，實(shí)際執(zhí)行情況良好，能夠保證存貨的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。三、境外子公司銷售和存貨結(jié)存的截止性測(cè)試 保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師執(zhí)行了以下核查程序：1、了解發(fā)行人銷售模式、銷售收入確認(rèn)政策，并查閱了發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)主要客戶銷售合同或訂單，核查收入確認(rèn)方法是否符合公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況；查閱企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中與收入確認(rèn)相關(guān)的規(guī)定，核查發(fā)行人收入確認(rèn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。2、與發(fā)行人主要銷售負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，了解報(bào)告期內(nèi)主營(yíng)產(chǎn)品的銷售情況，以及賬務(wù)處理流程。3、獲取發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)收入成本明細(xì)表，分析主要產(chǎn)品收入變動(dòng)情況、季節(jié)性構(gòu)成情況及合理性。4、獲取報(bào)告期各期末前后一個(gè)月內(nèi)的銷售收入明細(xì)賬，根據(jù)公司的收入確認(rèn)政策將賬面記錄與收入確認(rèn)的支持性文件（發(fā)貨單據(jù)、銷售出庫單、提單和客戶簽收記錄等單據(jù)）進(jìn)行核對(duì)；同時(shí)，抽取報(bào)告期各期末前后一個(gè)月內(nèi)的收入確認(rèn)支持性文件，與收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，驗(yàn)證銷售收入是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。年末收入截止性測(cè)試情況如下：單位：萬元 項(xiàng)目 | 收入金額 | 收入截止測(cè)試金額 | 截止測(cè)試金額占收入比例 | 2020年12月、2021年1月 | 12,234.23 | 10,913.55 | 89.21% | 2019年12月、2020年1月 | 8,224.89 | 5,873.89 | 71.42% | 2018年12月、2019年1月 | 4,668.25 | 2,961.72 | 63.44% |
5、查看公司報(bào)告期各期末資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷售退回情況，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況。6、結(jié)合報(bào)告期各期末應(yīng)收賬款的函證程序，并向客戶函證確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)各筆銷售訂單金額，檢查有無未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售。（二）境外子公司存貨結(jié)存的截止性測(cè)試保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師執(zhí)行了以下核查程序：1、獲取庫存商品收發(fā)存、在途物資及發(fā)出商品期末明細(xì)表，了解期末庫存商品、在途物資、發(fā)出商品余額結(jié)存情況。2、針對(duì)入庫環(huán)節(jié)，在庫存商品存貨明細(xì)賬的借方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后一個(gè)月內(nèi)的入庫憑證，并與入庫記錄進(jìn)行核對(duì)，以確定入庫記錄在正確.的會(huì)計(jì)期間；在入庫記錄的單據(jù)中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后一個(gè)月內(nèi)的入庫憑證，與明細(xì)賬的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定入庫記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。3、針對(duì)出庫環(huán)節(jié)，在庫存商品存貨明細(xì)賬的貸方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后一個(gè)月內(nèi)的出庫憑證，并與出庫記錄核對(duì)，以確定出庫記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；在出庫記錄中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后一個(gè)月內(nèi)的憑證，與明細(xì)賬的貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定出庫記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。4、執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序確認(rèn)期末存貨數(shù)量的真實(shí)性，執(zhí)行計(jì)價(jià)測(cè)試檢查存貨金額是否準(zhǔn)確。5、對(duì)發(fā)出商品執(zhí)行期后檢查，檢查期后客戶簽收情況以及是否存在已發(fā)出商品期后退回的情形。6、對(duì)在途物資執(zhí)行期后檢查，檢查期后入庫情況。7、檢查公司與第三方倉庫關(guān)于存貨的核對(duì)記錄，向第三方倉庫函證確認(rèn)報(bào)告期各期末相關(guān)存貨的收發(fā)存情況。經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師認(rèn)為：報(bào)告期內(nèi)，公司銷售收入及成本確認(rèn)不存在跨期；報(bào)告期各期末，公司存貨真實(shí)、準(zhǔn)確。四、組成部分會(huì)計(jì)師獨(dú)立性、勝任能力的核查情況保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師執(zhí)行了以下核查程序：1、申報(bào)會(huì)計(jì)師參與并確認(rèn)選聘境外第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所，且其系申報(bào)會(huì)計(jì)師境外聯(lián)系所或固定合作所。2、經(jīng)與公司以及境外第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所確認(rèn)，境外第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所未向公司提供非鑒證業(yè)務(wù)。3、評(píng)價(jià)第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)的合理性，與工作量及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠匹配。4、與境外第三方會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，包括獨(dú)立性、職業(yè)道德等要求，獲取其出具的獨(dú)立性聲明。5、通過官網(wǎng)等了解境外第三方會(huì)計(jì)師的具體情況，獲取其從事審計(jì)服務(wù)的相關(guān)執(zhí)業(yè)資質(zhì)，了解監(jiān)盤人員構(gòu)成及工作經(jīng)驗(yàn)等情況。6、根據(jù)盤點(diǎn)計(jì)劃，與境外第三方會(huì)計(jì)師溝通監(jiān)盤范圍及監(jiān)盤時(shí)間，提供監(jiān)盤報(bào)告的形式等。7、復(fù)核境外第三方會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤計(jì)劃及監(jiān)盤程序，評(píng)價(jià)其是否合理。8、獲取境外第三方會(huì)計(jì)師出具的監(jiān)盤報(bào)告、監(jiān)盤底稿等資料，并判斷監(jiān)盤結(jié)論是否合理。經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師認(rèn)為：境外第三方會(huì)計(jì)師符合獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力的相關(guān)要求，對(duì)公司境外存貨的監(jiān)盤程序及結(jié)果有效。五、遠(yuǎn)程視頻核查內(nèi)容及后續(xù)確認(rèn)情況（一）遠(yuǎn)程視頻核查內(nèi)容1、盤點(diǎn)開始前（1）境內(nèi)中介機(jī)構(gòu)通過遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)視頻接入的方式參與監(jiān)盤。（2）境內(nèi)中介機(jī)構(gòu)要求境外會(huì)計(jì)師進(jìn)行自我介紹并展示其工作身份信息，確認(rèn)為第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員。（3）通過視頻巡場(chǎng)一周，由第三方倉庫人員介紹公司存貨的儲(chǔ)存位置，確認(rèn)盤點(diǎn)范圍的完整，檢查周邊是否存在異常的存貨堆放情形。（1）境內(nèi)中介機(jī)構(gòu)通過視頻要求境外盤點(diǎn)人員實(shí)時(shí)展示盤點(diǎn)過程并執(zhí)行開箱抽盤等。（2）由境內(nèi)監(jiān)盤人員隨機(jī)抽取樣本，由境外監(jiān)盤人員及盤點(diǎn)人員進(jìn)行開箱抽盤。1、境外會(huì)計(jì)師出具監(jiān)盤報(bào)告及相關(guān)監(jiān)盤底稿的電子文件直接發(fā)送至中介機(jī)構(gòu)郵箱。2、境外會(huì)計(jì)師出具監(jiān)盤報(bào)告、簽字盤點(diǎn)表、監(jiān)盤照片、獨(dú)立性聲明、監(jiān)盤人員身份信息、執(zhí)業(yè)資質(zhì)等紙質(zhì)資料直接郵寄至中介機(jī)構(gòu)。3、中介機(jī)構(gòu)結(jié)合監(jiān)盤報(bào)告及相關(guān)監(jiān)盤底稿，復(fù)核監(jiān)盤結(jié)論是否合理。4、獲取盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日存貨收發(fā)存明細(xì)表，并從盤點(diǎn)日的盤點(diǎn)數(shù)量倒推至資產(chǎn)負(fù)債表日的數(shù)量，并與資產(chǎn)負(fù)債表日存貨結(jié)存數(shù)量核對(duì)，編制存貨監(jiān)盤倒軋核對(duì)表。經(jīng)遠(yuǎn)程視頻核查及后續(xù)確認(rèn)，保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師認(rèn)為：第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司境外存貨的監(jiān)盤結(jié)論合理，監(jiān)盤程序及結(jié)果有效。 
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