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我們是生產(chǎn)銷售飼料的企業(yè)，適用增值稅免稅政策。現(xiàn)在要出售一個(gè)在2014年時(shí)購買的散裝車（裝散裝飼料的車），出售對(duì)象是同一集團(tuán)范圍內(nèi)的一個(gè)非全資子公司，這個(gè)散裝車我們當(dāng)時(shí)購買的時(shí)候沒有抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅。想問一下我們現(xiàn)在出售的時(shí)候適用的增值稅稅率是多少？能否自己開票，需不需要找稅務(wù)局代開票？能否按3%征收率減按2%開票，開票時(shí)有什么注意事項(xiàng)，開票項(xiàng)目是什么？一般納稅人出售固定資產(chǎn)時(shí)能否適用簡易計(jì)稅，需要根據(jù)購入該項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣情況區(qū)分處理：（1）納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。（2）購入該固定資產(chǎn)時(shí)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額但自己因?yàn)槟承┰驔]有抵扣，則出售時(shí)，不能適用簡易計(jì)稅，應(yīng)采用一般計(jì)稅方法按照適用稅率（一般是13%）繳納增值稅。一般納稅人應(yīng)自行開具發(fā)票，符合簡易計(jì)稅條件的，可按照3%征收率開具普通發(fā)票，不符合簡易計(jì)稅條件的，應(yīng)按照適用稅率開具發(fā)票。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，在開具發(fā)票選擇稅收分類編碼的時(shí)候，需要按照固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的稅目進(jìn)行選擇。《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）： 四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn))，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅（注：財(cái)稅〔2014〕57號(hào)將“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。）；（三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅（注：財(cái)稅〔2014〕57號(hào)將“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。）；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。《關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年1號(hào)）：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅（注：國家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)，將“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。），同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票：一、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 來源：會(huì)計(jì)家、中稅網(wǎng)、財(cái)稅書籍等；轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明以上信息。 |
