一、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅稅務處理

小規(guī)模納稅人企業(yè) 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，增值稅均依3%的征收率減按2%納稅，也可以放棄減稅，依3%征收率納稅。放棄減稅可開具增值稅專用發(fā)票。(因為小規(guī)模納稅人不管是何時購入的固定資產(chǎn)均未抵扣過進項，所以銷售時都可以選擇簡易征收方式)。

一般納稅人企業(yè) 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，增值稅要分兩種情況來處理：

第一種情況：銷售小汽車、摩托車、游艇。

銷售2013-08-01之前購進的上述固定資產(chǎn)，依3%的征收率減按2%納稅，也可以放棄減稅，依3%征收率納稅。放棄減稅可開具增值稅專用發(fā)票，這樣購進方就可以抵扣進項。

銷售2013-08-01之后購進的上述固定資產(chǎn)，按適用稅率計征增值稅。即一般納稅人按17%征收。

因為在2013-08-01月以前購進的小汽車、摩托車、游艇當時按政策未能抵扣進項，所以銷售時可以按照簡易辦法征收增值稅。而此日期以后購入的均已抵扣進項稅額，所以銷售時也應正常計征增值稅銷項。

第二種情況：銷售除上述小汽車、摩托車、游艇之外的固定資產(chǎn)。下稱“其他固定資產(chǎn)”。

銷售2009-01-01之前購進的其他固定資產(chǎn)，依3%征收率減按2%納稅，也可以放棄減稅，依3%征收率納稅。放棄減稅可以開具專票抵扣的規(guī)定同上。

銷售2009-01-01之后購進的其他固定資產(chǎn)，按適用稅率納稅。適用稅率使用說明同上。

同理，因為2009-01-01月以前購進的其他固定資產(chǎn)未能抵扣過進項，所以銷售時可以按照簡易辦法征收增值稅。而此日期以后購入的均已抵扣進項稅額，所以銷售時也應正常計征增值稅銷項。

二、銷售自己使用過除固定資產(chǎn)以外的其他物品

企業(yè)(含小規(guī)模納稅人和一般納稅人)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的其他物品(如包裝物等)，增值稅按適用稅率計征增值稅。即小規(guī)模按3%征收，一般納稅人按17%征收。

三、銷售舊貨

舊貨經(jīng)營企業(yè)(含小規(guī)模納稅人和一般納稅人)銷售舊貨，均依3%的征收率減按2%納稅。

特別說明：這里所說的舊貨，是指舊貨經(jīng)營公司。而不是指企業(yè)自己所使用過舊貨。企業(yè)銷售自己使用過的舊貨(包括固定資產(chǎn)和非固定資產(chǎn)適用以上一和二的處理方式)。而舊貨經(jīng)營公司經(jīng)營舊貨則指的是一個行業(yè)行為，經(jīng)營的不是自己企業(yè)所使用過的。

鏈接：

依3%的征收率減按2%納稅，應納增值稅公式=含稅銷售額/(1+3%)*2%

舉例：

甲舊貨經(jīng)營公司為增值稅一般納稅人，2017年11月銷售自己使用過的包裝物，取得不含稅額3萬元。另銷售經(jīng)營的舊貨含稅金額為3.09萬元。以上業(yè)務應征增值稅額？

答案：3*17%+3.09/（1+3%）*2%=0.57萬元。

以下是小編給大家整理的銷售舊貨及固定資產(chǎn)所對應的增值稅稅率表?？墒詹貍溆脋

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