本文是系列文章，在講述稅局稽查流程、應(yīng)對(duì)、納稅評(píng)估流程之后，終于迎來(lái)我們總結(jié)篇，應(yīng)對(duì)納稅評(píng)估。

則對(duì)于企業(yè)正確認(rèn)識(shí)納稅評(píng)估，了解納稅評(píng)估起到很大作用，人們都說(shuō)恐懼源于未知，了解了也就覺(jué)得沒(méi)那么可怕了。

在這篇文章中，我們想講一個(gè)更重要的事情，也是大家更為關(guān)心的問(wèn)題，作為企業(yè)如何有效應(yīng)對(duì)納稅評(píng)估，在納稅評(píng)估中如何有效解釋?zhuān)⑶也槐谎a(bǔ)稅。畢竟了解敵人只是基礎(chǔ)，更重要的是如何打敗敵人。

一、納稅評(píng)估關(guān)鍵在于談判

首先要指導(dǎo)納稅評(píng)估并不是嚴(yán)肅的法定行政執(zhí)法行為，而是稅務(wù)局機(jī)關(guān)進(jìn)行的管理行為，稅務(wù)局不得以納稅評(píng)估為名行使稅務(wù)行政執(zhí)法權(quán)查賬權(quán)等。納稅評(píng)估結(jié)果不得作為稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)。

上面翻譯成大白話就是，納稅評(píng)估是稅局的一種勸導(dǎo)行為，發(fā)現(xiàn)了線索就跟企業(yè)溝通一下，線索不是問(wèn)題那就內(nèi)部回復(fù)一下，看錯(cuò)了不用查了；線索涉及補(bǔ)稅問(wèn)題，那就勸導(dǎo)企業(yè)把稅補(bǔ)上；要是涉及補(bǔ)稅企業(yè)非不聽(tīng)，也沒(méi)有太好的辦法，只能移送稅務(wù)稽查局，自己本身并沒(méi)有太有效的辦法應(yīng)對(duì)刺頭。

這下應(yīng)該看明白了吧，納稅評(píng)估實(shí)質(zhì)就是一種商業(yè)談判行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)希望通過(guò)談判獲取到更多的稅款，企業(yè)希望通過(guò)談判支付最少的稅款。其中底層是技術(shù)的處理，但是更重要的事在底層之上的溝通方案、談判策略。這就是稅務(wù)高手和普通會(huì)計(jì)的區(qū)別。

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二、納稅評(píng)估不能要求查賬

作為中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，完全能稅務(wù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)不到1%，各家單位或多或少都會(huì)有一些稅務(wù)問(wèn)題。

作為企業(yè)來(lái)說(shuō)，還是比較害怕稅務(wù)局查賬。 因此稅局在納稅評(píng)估過(guò)程中，或多或少會(huì)暗示企業(yè)，不老實(shí)配合那么就要稅務(wù)查賬。企業(yè)一聽(tīng)，內(nèi)心就有點(diǎn)崩盤(pán)，確實(shí)有問(wèn)題就趕緊談判，免得查賬找出更多問(wèn)題。

不知道各位看官注意到稅局話里的關(guān)鍵詞了么。 暗示，暗示，為啥稅局要暗示，不能直接明確通知，請(qǐng)企業(yè)予以配合提供資料，否則將直接進(jìn)行查賬。

這里的底層邏輯在于，納稅評(píng)估是稅局的一種非正式調(diào)查行為，不能進(jìn)行查賬，只有正式的稅務(wù)稽查，根據(jù)《稅收征管法》第五十四條規(guī)定，才能進(jìn)行查賬啊。

三、納稅評(píng)估的期間不能追溯往年

納稅評(píng)估管理辦法規(guī)定，開(kāi)展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。 看明白了么，也就是說(shuō)只能就當(dāng)期的問(wèn)題開(kāi)展納稅評(píng)估，如果要檢查以前期間也必須當(dāng)期的問(wèn)題所延伸出來(lái)的，不可以單獨(dú)就某一事項(xiàng)檢查以前年度。

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四、納稅評(píng)估不能實(shí)施全面的稅務(wù)檢查

我們?cè)谏厦嬲f(shuō)到，納稅評(píng)估是一種非正式的稅務(wù)調(diào)查，那么就不能行使正式稅務(wù)檢查的權(quán)利，例如查賬權(quán)、查貨權(quán)，僅限于對(duì)納稅人申報(bào)表進(jìn)行數(shù)據(jù)信息比對(duì)和分析。如果發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，需要核實(shí)會(huì)計(jì)處理記錄的，應(yīng)先予具體指明后由會(huì)計(jì)提供，不得以“現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查核實(shí)”為名，進(jìn)行全名的現(xiàn)場(chǎng)稅務(wù)檢查。

五、納稅評(píng)估中保持“言來(lái)言往，文來(lái)文往”

納稅人碰到納稅評(píng)估，不要急于溝通解釋?zhuān)惥诌€沒(méi)說(shuō)什么，自己覺(jué)得有問(wèn)題，就著急解釋?zhuān)o人以此地?zé)o銀三百兩的感覺(jué)，稅局本來(lái)覺(jué)得沒(méi)事讓你的表現(xiàn)給整出事來(lái)了，反倒起了反效果。

正確的稅企溝通策略，應(yīng)該不亢不卑，不急不慢，納稅人答復(fù)應(yīng)該為“言來(lái)言往，文來(lái)文往的原則。稅務(wù)官員提出補(bǔ)稅意見(jiàn)，應(yīng)該誰(shuí)主張誰(shuí)舉證，稅務(wù)官員先提出補(bǔ)稅的計(jì)稅方法和法律依據(jù)，納稅人做出疑點(diǎn)的答復(fù)。

稅務(wù)官員口頭描述的，納稅人一律口頭反駁，納稅人不應(yīng)提供書(shū)面說(shuō)明，只有稅務(wù)局出具書(shū)面意見(jiàn)的,本公司才出具《XXX說(shuō)明》,就相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、性質(zhì)和己方對(duì)適用稅法的判斷提出自己的主張和對(duì)方主張的駁斥意見(jiàn)。

更不要亂寫(xiě)《申請(qǐng)》說(shuō)，我們經(jīng)營(yíng)困難，請(qǐng)求優(yōu)惠照顧和同情”，征稅是一個(gè)嚴(yán)格的法律行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題放過(guò)企業(yè)一馬，那么輕則自己烏紗帽不保，重則牢獄伺候今生不得翻身。所以，就現(xiàn)在的稅務(wù)形勢(shì)來(lái)說(shuō)，一定有厲害的稅務(wù)高手，保障企業(yè)法律合規(guī)合法，人情關(guān)系作用并不太大。

六、納稅評(píng)估幾種情況的應(yīng)對(duì)策略

1.少繳稅問(wèn)題應(yīng)對(duì)

確實(shí)少繳稅的情況，包括申報(bào)表計(jì)算錯(cuò)誤、法條理解分歧、入賬的發(fā)票不合規(guī)等等，僅稅務(wù)局提出后，確實(shí)沒(méi)有合理抗辯理由得，一律應(yīng)同意糾正錯(cuò)誤（例如重新取得合規(guī)發(fā)票補(bǔ)充入賬），或者在當(dāng)月補(bǔ)充申報(bào)稅款。

對(duì)于稅企有爭(zhēng)議的情況，例如買(mǎi)菜支出并沒(méi)有正規(guī)發(fā)票等，稅局認(rèn)為稅前扣除不合法，但是本企業(yè)認(rèn)為合法的，則應(yīng)依法行使陳述權(quán)表明本公司意見(jiàn)，不接受納稅評(píng)估結(jié)論。

確實(shí)稅務(wù)雙方不能協(xié)調(diào)一致的，不能出于畏懼而服從稅局意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)有稅務(wù)機(jī)關(guān)移交稽查部門(mén)遵循正常執(zhí)法程序解決分歧。

稅務(wù)局不得以納稅評(píng)估結(jié)果為證據(jù),強(qiáng)硬直接下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》或《行政處罰通知書(shū)》、《責(zé)令限期改正通知書(shū)》。

2.業(yè)務(wù)判定問(wèn)題

如果公司發(fā)生了稅局重新認(rèn)定行為，如銷(xiāo)售收入被稅局認(rèn)定過(guò)低，要進(jìn)行調(diào)整；賬面成本有發(fā)票，但是不允許扣除等情況，屬于復(fù)雜的業(yè)務(wù)判定問(wèn)題。

稅務(wù)局判定的底層依據(jù)為，《稅收征收管理法》第三十五條的情形，納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使核定應(yīng)納稅額。

例如企業(yè)賬面記錄，這個(gè)產(chǎn)品單價(jià)銷(xiāo)售100元，附加運(yùn)費(fèi)10元，企業(yè)將10元按照服務(wù)收入按照6%稅率繳納增值稅，稅務(wù)局卻認(rèn)為這10元是產(chǎn)品附加收入，應(yīng)按商品13%稅率繳納增值稅。類(lèi)似于這種，公說(shuō)公有理婆說(shuō)婆有理的東西，并沒(méi)有誰(shuí)對(duì)誰(shuí)錯(cuò)，只不過(guò)看誰(shuí)更加能講、更加強(qiáng)勢(shì)，誰(shuí)就能講贏。

對(duì)于此類(lèi)情況，稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》書(shū)面通知核定應(yīng)納稅額，聽(tīng)取納稅人的意見(jiàn)；納稅人有納稅人有異議并且提供相關(guān)證據(jù)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)逐一認(rèn)定(不采納相關(guān)證據(jù)的應(yīng)當(dāng)向納稅人說(shuō)明理由),以保證納稅人行使《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第47條賦予的異議權(quán)。

按照上文三十五條規(guī)定，納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以行使核定應(yīng)納稅額。 實(shí)務(wù)中，最常見(jiàn)的問(wèn)題是，到底有沒(méi)有正當(dāng)理由，這個(gè)很難判斷。瑞立諾財(cái)稅在這里明確，“無(wú)正當(dāng)理由”又稱(chēng)為不具有合理的商業(yè)目的”是指“以謀取稅收利益為主要目的,通過(guò)人為安排,減少、免除、推遲繳納稅款'。不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政自由裁量權(quán)范疇;稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)負(fù)舉證責(zé)任。

3.稅務(wù)違法問(wèn)題

納稅評(píng)估如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)有賬外經(jīng)營(yíng)隱瞞收入、虛假列支成本費(fèi)用等偷稅線索,則應(yīng)當(dāng)移交稽查部門(mén)循稅務(wù)檢查ˇ程序處理。而不得直接下達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》或者《行政處罰決定書(shū)》。

七、補(bǔ)稅申報(bào)操作

對(duì)納稅評(píng)估結(jié)果,納稅人表示認(rèn)同并同意補(bǔ)繳稅款的,應(yīng)當(dāng)按更正申報(bào)的程序,“稅款所屬期間“應(yīng)按法定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間填寫(xiě),應(yīng)繳納滯納金的應(yīng)予繳納。

不應(yīng)為了規(guī)避滯納金而心懷僥幸,將”稅款所屬期謊填為本期，否則產(chǎn)生稽查補(bǔ)稅加收滯納金。

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八、濫用職權(quán)舉報(bào)

在納稅評(píng)估過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)稅務(wù)局以重復(fù)評(píng)估、以評(píng)估為名進(jìn)行全面查賬等違法行為應(yīng)予婉言拒絕。

在納稅評(píng)估過(guò)程中，稅務(wù)官員濫用職權(quán)故意刁難企業(yè)的,應(yīng)向市局監(jiān)察室實(shí)名投訴。

九、本文精華

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1、納稅評(píng)估實(shí)質(zhì)就是一種商業(yè)談判行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)希望通過(guò)談判獲取到更多的稅款，企業(yè)希望通過(guò)談判支付最少的稅款。

2、納稅評(píng)估是稅局的一種勸導(dǎo)行為，發(fā)現(xiàn)了線索就跟企業(yè)溝通一下，線索不是問(wèn)題那就內(nèi)部回復(fù)一下，看錯(cuò)了不用查了；線索涉及補(bǔ)稅問(wèn)題，那就勸導(dǎo)企業(yè)把稅補(bǔ)上；要是涉及補(bǔ)稅企業(yè)非不聽(tīng)，也沒(méi)有太好的辦法，只能移送稅務(wù)稽查局，自己本身并沒(méi)有太有效的辦法應(yīng)對(duì)刺頭。

3、納稅評(píng)估是稅局的一種非正式調(diào)查行為，不能進(jìn)行查賬，只有正式的稅務(wù)稽查，根據(jù)《稅收征管法》第五十四條規(guī)定，才能進(jìn)行查賬啊。