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稅務稽查和納稅評估是稅務工作的重要內容。正確地區(qū)別兩者的差異，對于我們更好地做好稅收工作，具有現實意義。 工作定位不同。稅務稽查側重是偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。其主要職責，是依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作。納稅評估側重是管理和服務，是運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報(包括減免緩抵退稅申請)情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為;同時對納稅人進行稅法宣傳解釋、幫助他們提高納稅意識的有效的途徑。實踐中，納稅評估是介乎于稅務管理、稅款征收與稅務稽查之間的相對獨立的管理活動，與稅務管理、稅款征收、稅務稽查一起，共同構成稅收征管體系。 工作原則不同。稅務稽查堅持公平、公開、公正、效率的原則?！痘橐?guī)程》第三條規(guī)定，稅務稽查應當以事實為根據，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、效率的原則。而納稅評估則堅持方便適用、簡便易行的原則?！对u估辦法》第二條規(guī)定，納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務;分類實施、因地制宜;人機結合、簡便易行的原則。 機構性質不同。稅務稽查機構對外有獨立執(zhí)法權，有行政主體資格?！痘橐?guī)程》規(guī)定，稅務稽查由稅務局稽查局依法實施，稽查局在所屬稅務局領導下開展稅務稽查工作。納稅評估機構對外無獨立執(zhí)法權，無行政主體資格。《評估辦法》第三條規(guī)定，納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。 所屬期間不同。稅務稽查中的日常稽查所屬期間一般為往年度，專項檢查有可能涉及當年度。納稅評估所屬期間可以是當期評估,也可以是季度、年度評估,特殊情況可以延伸到往期或以往年度?！对u估辦法》第四條規(guī)定，開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。 案源要求不同。稅務稽查案源要求和程序更加規(guī)范和嚴肅。稽查局應當在年度終了前制訂下一年度的稽查工作計劃，經所屬稅務局領導批準后實施，并報上級稽查局備案。發(fā)現有稅收違法嫌疑的，應當確定為待查對象，待確定后經稽查局局長批準后立案檢查;對上級稅務機關指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應當立案檢查。而納稅評估選取案源程序相對簡化，《評估辦法》第十條規(guī)定，納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法，但沒有規(guī)定具體的程序。 工作方法不同。稅務稽查屬于現場檢查，主要通過查賬、詢問、現場勘查、異地調查等方式，以判斷納稅人是否存在違法行為。納稅評估主要是以能獲取和儲存必要的涉稅信息數據為基礎，并依托符合工作實際的評估信息分析系統(tǒng)，利用指標及其預警值、數據模型對申報資料進行分析比對、稅務約談，納稅評估工作一般在稅務機關內部場所進行，在案頭評估無法有效排除疑點的情況下，方可在案頭評估的基礎上進行實地調查。 此外，還有處理結果不同、文書送達對象不同、案卷歸檔要求不同、卷宗存放時間不同等差異，都是在實際工作中必須注意的。 |
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