一、應付利息核算的會計分錄

    應付利息核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息,包括分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息.企業(yè)應當設(shè)置'應付利息'科目,按照債權(quán)人設(shè)置明細科目進行明細核算,該科目期末貸方余額反映企業(yè)按照合同約定應支付但尚未支付的利息.

    企業(yè)采用合同約定的名義利率計算確定利息費用時,應按合同約定的名義利率計算確定的應付利息的金額,記入'應付利息'科目;

實際支付利息時,

借:應付利息

貸:銀行存款

二、內(nèi)部應收賬款計提壞賬準備的抵消

     在應收賬款采用備抵法核算其壞賬損失的情況下,某一會計期間壞賬準備的數(shù)額是以當期應收賬款為基礎(chǔ)計提的.在編制合并財務報表時,隨著內(nèi)部應收賬款的抵銷,與此相聯(lián)系也需將內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備抵銷.其抵銷程序如下:

    首先抵銷壞賬準備的期初數(shù),抵銷分錄為:

借:應收賬款--壞賬準備

貸:期初未分配利潤

然后將本期計提(或沖回)的壞賬準備數(shù)額抵銷,抵銷分錄與計提(或沖回)分錄借貸方向相反.

即:

借:應收賬款--壞賬準備

貸:資產(chǎn)減值損失

或:

借:資產(chǎn)減值損失

貸:應收賬款--壞賬準備

具體做法是:

先抵期初數(shù),然后抵銷期初數(shù)與期末數(shù)的差額.

三、收到利息的會計分錄

借:銀行存款

貸:應收利息

債權(quán)投資會計分錄

借:債權(quán)投資--成本(面值)

應收利息/債權(quán)投資--應計利息

貸:銀行存款(含交易費用)

債權(quán)投資--利息調(diào)整(可借可貸)

確認利息

借:應收利息/債權(quán)投資--應計利息(雙面)

債權(quán)投資--利息調(diào)整(與購入時相反)

貸:投資收益

收息

借:銀行存款

貸:應收利息

交易性金融資產(chǎn)投資會計分錄

借:交易性金融資產(chǎn)--成本

應收利息

投資收益(交易費用)

貸:銀行存款

公允價值變動

借:交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動

貸:公允價值變動損益(或反向)

確認利息

借:應收利息(雙面)

貸:投資收益

收息

借:銀行存款

貸:應收利息

四、財務費用會計分錄

    財務費用總分類賬的利息,應分為借款利息支出和銀行存款利息收入,兩者分別記在財務費用的借方和貸方.

1、企業(yè)按期計提借款利息

借:財務費用-利息支出

貸:應付利息

2、支付借款利息

借:應付利息

貸:銀行存款

3、企業(yè)取得銀行存款利息

借:銀行存款

貸:財務費用-利息收入

4、如果將財務費用-利息收入用紅字記入財務費用的借方,雖然財務費用的余額相等,但財務費用的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額就被扭曲,不利于財務數(shù)據(jù)的使用.會計上用紅字,財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則有明確的規(guī)范,在規(guī)范范圍內(nèi)使用紅字才是正確的.

5、利潤表類似的情況很多,如果手工記帳,該問題不算什么問題.但在財務軟件可能會出現(xiàn)麻煩,可以通過修改利潤表相關(guān)項目的提取計算公式,就可解決問題.具體方法是:將原利潤表發(fā)生額減去除摘要'期間損益結(jié)轉(zhuǎn)'憑證的對方發(fā)生額數(shù)據(jù),就可以解決.

五、支付臨時工工資

   支付臨時工工資的時候,需要有人力資源部出具的加蓋部門公章的工資表格,然后,會計根據(jù)工資表上人員歸屬部門做會計處理:

借:管理費用

制造費用

銷售費用等

貸:應付職工薪酬--工資

發(fā)放工資的時候:

借:應付職工薪酬--工資

貸:庫存現(xiàn)金等

個人所得稅可以待月末,和本月其余工資合并計算后,一并代扣代繳.

六、研發(fā)費用賬務處理如何做?

我國會計準則對研發(fā)費用處理分為兩大部分:

一是研究階段發(fā)生的費用及無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)的支出全部費用化;

二是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,能夠證明符合無形資產(chǎn)條件的支出資本化,分期攤銷.

1、相關(guān)費用發(fā)生時

借:研發(fā)支出-××項目(材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等)

貸:庫存現(xiàn)金(銀行存款、應付職工薪酬、原材料等)

2、購置資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)-××資產(chǎn)(購買不用安裝的設(shè)備)

貸:庫存現(xiàn)金(銀行存款)

七、辭退福利的會計處理

   企業(yè)應當確認由于辭退福利而產(chǎn)生的應付職工薪酬,同時計入當期損益

借:管理費用

貸:應付職工薪酬

    企業(yè)向職工提供辭退福利時,確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債,直接計入當期損益.根據(jù)準則規(guī)定,企業(yè)應當按照辭退計劃條款的規(guī)定,合理預計并確認辭退福利產(chǎn)生的應付職工薪酬.

企業(yè)做相應的會計處理,借記'管理費用',貸記'應付職工薪酬'.由于被辭退的職工不再為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益,因此,對于所有辭退福利均應于辭退計劃滿足負債確認條件的當期一次計入費用,不計入資產(chǎn)成本.

八、交易性金融資產(chǎn)

初始取得

借:交易性金融資產(chǎn)-成本(公允價值)

應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

投資收益(交易費用)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(交易費用可抵扣的增值稅)

貸:其他貨幣資金等(支付的總價款)

后續(xù)計量

公允價值大于賬面價值時:

借:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

貸:公允價值變動損益

公允價值小于賬面價值時:

借:公允價值變動損益

貸:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

宣告分配現(xiàn)金股利或到期計提利息時

借:應收股利(或應收利息)

貸:投資收益

收到現(xiàn)金股利或利息時:

借:其他貨幣資金等

貸:應收股利(或應收利息)

交易性金融資產(chǎn)的出售

借:其他貨幣資金等(實際收到的售價凈額)

貸:交易性金融資產(chǎn)-成本

交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動(或借方)

投資收益(差額倒擠,損失記借方,收益記貸方)

轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時:

借:投資收益等

貸:應交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時:

借:應交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸:投資收益等

九、庫存商品盤點會計分錄

盤盈盤虧涉及的科目和分錄如下:

對于盤盈、盤虧的庫存商品要記入'待處理財產(chǎn)損溢'科目,查明原因進行處理.

具體會計處理為:(盤盈)

借:庫存商品,

貸:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢,

盤盈的庫存商品,按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后,可沖減管理費用,即

借:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢,

貸:管理費用,

庫存商品的盤虧,

企業(yè)對于盤虧的庫存商品,根據(jù)'存貨盤存報告單'編制如下會計分錄:

借:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢,

貸:庫存商品,

對于盤虧的存貨應根據(jù)造成盤虧的原因,分別情況進行轉(zhuǎn)賬.

屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯,即正常損失,經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用 .

借:管理費用,

借:營業(yè)外支出,

借:其他應收款,

貸:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出.

十、商品盤點溢余短缺的核算方法?

(一)商品盤點溢余的核算

     商品盤點溢余是指商品盤存金額大于賬面結(jié)存金額的差額.造成溢余的原因是多方面的,包括商品自然升溢和多收、少付的差錯等因素.在未查明原因以前,為使賬貨相符,先調(diào)整賬面,按溢余商品售價金額記入'庫存商品'賬戶,同時按進銷差價金額,記入'待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢'和'商品進銷差價'賬戶.俟查明原因后進行處理,再從'待處理財產(chǎn)損溢'賬戶轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶.

[例]某企業(yè)月末盤點,××實物負責小組實際庫存金額大于賬面結(jié)存金額240元,按上月末分類差價率14%計算,進銷差價金額為33.60元,原因待查,作會計分錄如下:

借:庫存商品--××實物小組 240.00

貸:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢 206.40

商品進銷差價 33.60

借:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢 206.40

貸:經(jīng)營費用 206.40

(二)商品盤點短缺的核算

    商品盤點短缺是指商品盤存金額小于賬面結(jié)存金額的差額.造成短缺的原因也是多方面的.包括商品自然損耗,少收、多付的差錯,以及貪污、盜竊等因素.在未查明原因以前,為使賬貨相符,先調(diào)整賬面,按短缺商品售價記入'庫存商品'賬戶,同時按上月末進銷差價率計算短缺商品的進價和進項稅額,以及進銷差價金額,分別記入'應交稅金--應交增值稅(進項稅額)'、'待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢'和'商品進銷差價'賬戶.俟查明原因后,再從'待處理財產(chǎn)損溢'賬戶轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶.

[例]某企業(yè)月末盤點,××實物負責小組實際庫存商品金額小于賬面結(jié)存金額180元,按上月末進銷差價率15%計算,進項稅率為17%,進銷差價金額為27元,原因待查,作會計分錄如下:

借:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢179.0l

商品進銷差價 27.00

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)  26.01(紅字)

貸:庫存商品--××實物負責小組 180.00

在實際工作中,為簡化核算手續(xù),對商品盤點中發(fā)生的溢余和短缺,在未查明原因前,也可先按售價金額轉(zhuǎn)入'待處理財產(chǎn)損溢';待查明原因后處理時,再調(diào)整'商品進銷差價'賬戶.

上項短缺商品經(jīng)查明屬于定額范圍內(nèi)自然損耗,經(jīng)批準作增加經(jīng)營費用支出處理.

借:經(jīng)營費用--商品損耗 179.01

貸:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢 179.01