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批發(fā)零售企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄

一、批發(fā)零售業(yè)的基本概述

批發(fā)零售業(yè)是指專(zhuān)業(yè)從事批發(fā)和零售貿(mào)易活動(dòng)經(jīng)濟(jì)組織，具體是指不直接從事商品的生產(chǎn)，而是從農(nóng)業(yè)、工業(yè)或其他單位哪里購(gòu)買(mǎi)成品或半成品，未做任何加工，或只做簡(jiǎn)單的加工，通過(guò)轉(zhuǎn)賣(mài)商品以獲取利益的企業(yè)。

批發(fā)零售業(yè)的核算內(nèi)容是以商品流轉(zhuǎn)為核心，主要包括商品購(gòu)進(jìn)、商品儲(chǔ)存和商品銷(xiāo)售三個(gè)環(huán)節(jié)。

二、批發(fā)零售業(yè)常用的會(huì)計(jì)分錄

（一）購(gòu)進(jìn)商品的核算

1、購(gòu)買(mǎi)的商品入庫(kù)

借：庫(kù)存商品

貸：銀行存款

       商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（售價(jià)金額核算）

2、款先付，商品后到

借：在途物資

貸：銀行存款

商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

借：庫(kù)存商品

貸：在途物資

（二）商品銷(xiāo)售的核算

1、商品銷(xiāo)售時(shí)

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

（三）發(fā)生銷(xiāo)售折扣

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（四）期末分?jǐn)傄唁N(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

（五）商品盤(pán)點(diǎn)短缺和溢余的核算

（1）盤(pán)虧

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存商品

審批后：

①若屬責(zé)任事故，由保險(xiǎn)或過(guò)失人賠償

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

②若由企業(yè)承擔(dān)損失

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（2）盤(pán)盈

借：庫(kù)存商品

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

審批后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入

（六）期末結(jié)轉(zhuǎn)損益

1、結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)賬戶(hù)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

      其他業(yè)務(wù)收入

      營(yíng)業(yè)外收入

 貸：本年利潤(rùn)

2、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

       其他業(yè)務(wù)成本

       營(yíng)業(yè)外成本

        管理費(fèi)用

        財(cái)務(wù)費(fèi)用

        銷(xiāo)售費(fèi)用

        稅金及附加等

3、結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

注：虧損做反向分錄