太難了！公司招臨時工，按工資還是勞務報酬交個稅？

陽光貝貝海清清 2021-05-26

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總會有人問道：臨時工是你工資還是勞務報酬呢？如果公司請了臨時工，要簽合同嗎？該如何入賬？要不要繳納社保？

這一系列問題，是咨詢?nèi)绺哳l問題來的，看來還是讓不少會計為此感到困惑。莫煩！有三哥，為你千憂。

什么是臨時工？

從《勞動法》來看，勞動合同分為有固定、無固定期限和設(shè)一定期限的勞動合同之分，沒有臨時勞動合同的說法，因此，沒有臨時勞動合同，也應當沒有臨時工。

由于節(jié)約人工成本、某項目需求多個臨時工等原因，就會出現(xiàn)很多公司選擇聘請臨時工、季節(jié)工、實習生等。

實質(zhì)上，臨時工上指具有固定工作崗位，參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理，臨時性招用的人員。

注意：這里的固定工作崗位，只上長期流動的人員。比如保安、保潔人員等。

進一步來說，拿臨時工和正式工相對比。臨時工就是暫時在單位工作的，一般任職期不超過一年，也有至期延續(xù)可能，但要有雙方達成共識的前提。

早已明確！公司請了臨時工

結(jié)算時，按工資還是勞務報酬？

對于臨時工，結(jié)算時，按工資還是勞務報酬，稅務總局早已明確回復了。稅務總局回復：若臨時工與單位存在雇傭關(guān)系，按工資薪金所得申報，若臨時工與單位不存在雇傭關(guān)系，按勞務報酬所得申報。

對于臨時工，付的錢是按工資還是勞務報酬扣繳個稅，稅局也有明確的答復。如下：

稅務總局答復：根據(jù)國稅發(fā)[1994]089號文件規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關(guān)、團體、學習、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬，兩者的主要區(qū)別在于雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

同理，若臨時工與單位存在雇傭關(guān)系，按工資薪金所得申報，若不存在雇傭關(guān)系，則按勞務報酬所得申報。

重點！你務必掌握！

臨時工4種財稅處理！

1、單位與臨時工存在雇傭關(guān)系：按工資薪金進行財稅處理

首先，滿足存在實際存在實際雇傭關(guān)系訂勞動合同；其次，單位按月定期支付報酬的。這就是屬于勞動雇傭關(guān)系。

則按工資薪金進行處理，因此，企業(yè)需按“工資薪金”給臨時工發(fā)放報酬，同時需要幫臨時工代扣代繳社保以及個稅。

1）賬務處理安排上，如下：

借：應付職工薪酬-工資

貸：銀行存款

應交稅費-個人所得稅

2）個人所得稅繳納稅務處理，如下：

企業(yè)需按“工資薪金”給臨時工發(fā)放報酬，同時，需要幫臨時工代扣代繳社保以及個稅。

【例1】三哥公司的清潔阿姨，保安大叔，每個月3800塊錢，按時上下班，固定領(lǐng)取收入。簽了勞動合同實際上就屬于雇傭關(guān)系就得繳納社保。

注意：如果員工已在其他單位交過了，就不需要再重復交。

3）企業(yè)所得稅處理，按工資薪金稅前扣除

按工資薪金稅前扣除；不作為福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的基數(shù)的。（必須憑票入賬，否則不能稅前扣除）

4）社保處理

按規(guī)定繳納社會保險。比如三哥為臨時工與公司不存在雇傭關(guān)系，按勞務報酬進行財稅處理。

2、單位與臨時工不存在雇傭關(guān)系：按勞務報酬進行財稅處理

怎么知道不屬于雇傭關(guān)系？簡單來看，沒有與單位簽訂有期限的勞動合同，以及偶爾或按次提供的勞務，并按次支付報酬的。這就不屬于勞動雇傭關(guān)系。勞務費雖然也是人工費用，但應該和工資薪酬分開核算。

1）賬務處理安排上，如下：

借：管理費用-勞務報酬/勞務費

貸：銀行存款

2）個人所得稅處理，按勞務報酬預扣預繳個稅

注意：全日制學歷教育的學生因?qū)嵙暼〉脛趧請蟪晁玫模劾U義務人預扣預繳個稅時，可按《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》規(guī)定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。

3）企業(yè)所得稅處理，按勞務報酬稅前扣除，不作為福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的基數(shù)的。按規(guī)定發(fā)票作為稅前扣除憑證（未超過起征點的不需要代開發(fā)票）

4）社保處理

接受勞務的企業(yè)不需要為提供勞務的人提供社保。

【例2】老三因公司擴建支出40000元，臨時找各類裝修員，裝修辦公室。支付工資時，財務要求對方開票，才付工資。

此時，老三請來的臨時裝修員工，應去稅局代開勞務票，企業(yè)取得發(fā)票后入賬，并按勞務報酬計算個稅并申報納稅。

3、被勞務派遣的員工

對于被勞務派遣的員工，對應的社保應該由勞務派遣公司與用人單位，如何簽訂勞務派遣合同的。這里一定要弄清楚。

如果合同約定用人單位直接支付勞務派遣公司勞務費，由勞務派遣公司支付給被派遣的員工工資，則社保應有勞務派遣公司申報繳納的。

這里，被勞務派遣的人員，還有一點需要弄清楚的，對于工傷這塊，一直都是比較有爭議的。

對于工傷，雖然社保不用用人單位承擔，但是如果被派遣員工在用工單位因工作遭受事故傷害的，應該由勞務派遣公司應當依法申請工傷認定，用人單位可以一旁協(xié)助。

因此，主要由勞務派遣單位承擔工傷保險責任，可以和用工單位協(xié)商賠償事項。

4、退休返聘的員工

退休人員返聘分兩種情況：

1）再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”交個稅。

按“工資、薪金所得”的退休返聘人員條件，如下：

① 受雇人員與用人單位簽訂一年以上勞動合同，存在長期或連續(xù)雇用與被雇用關(guān)系；
② 受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；
③ 受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓及其他待遇；
④ 受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。

同時滿足以上4個條件，則退休返聘人員的收入按“工資、薪金所得”交個稅。

2）兼職取得的收入，按“勞務報酬”所得交個稅。

如果達到法定退休年齡時已累計繳費至國家規(guī)定年限，退休后再任職是不需要再繳納社保。

因此，無論是按照“工資薪金”還是“勞動報酬”，企業(yè)都不需要考慮要為退休返聘員工交社保的。