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2021年“金稅四期”在深圳試行，這是“營改增”與“金稅三期”的又一個(gè)稅務(wù)轉(zhuǎn)折點(diǎn)。營改增消除了產(chǎn)業(yè)商品流通重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化。金稅三期，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)商品流通數(shù)據(jù)收集，上下游關(guān)聯(lián)對標(biāo)，差異風(fēng)險(xiǎn)排查及系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警。金稅四期從傳統(tǒng)征稅管理到智能化信息自動(dòng)核查，信息共享的聯(lián)動(dòng)時(shí)代。 金稅四期對企業(yè)經(jīng)營的影響，主要在以下幾個(gè)方向： 一、 企業(yè)的收入 金稅四期通過成本費(fèi)用對比，分析毛利是否符合行業(yè)規(guī)律，收入是否少記或隱匿。開票，收款，商品，通過大數(shù)據(jù)自動(dòng)查詢與交易的上下游關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，找異常。還可以與銀行信息實(shí)時(shí)共享。私戶收款，或收到款后沒確認(rèn)收入，也沒進(jìn)行未開票收入申報(bào)，這些隱匿或虛增收入的行為以后要避免。 二、 企業(yè)的成本費(fèi)用 企業(yè)的收入和成本，在同行業(yè)有相對穩(wěn)定的區(qū)間比值，當(dāng)收入與費(fèi)用匹配偏離，會(huì)引起追蹤關(guān)注。長期購進(jìn)原材料或商品暫估入庫，購進(jìn)原材料或商品沒開發(fā)票，計(jì)提的費(fèi)用沒費(fèi)用發(fā)票，招待費(fèi)增幅較高，數(shù)額較大，大數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)追蹤對比每一筆支出商品或服務(wù)對應(yīng)的發(fā)票，不符會(huì)被判定為異常。 三、 企業(yè)的庫存 企業(yè)庫存數(shù)據(jù)會(huì)更加的透明化，企業(yè)進(jìn)多少貨，出多少貨，剩多少貨，系統(tǒng)記錄得可能比企業(yè)自己還清楚。進(jìn)銷項(xiàng)不匹配，商品名稱不符，庫存沉睡或過大也是異常指標(biāo)。大數(shù)據(jù)根據(jù)商品流轉(zhuǎn)的上下游動(dòng)態(tài)，追蹤分析監(jiān)控，可以精準(zhǔn)判斷出庫存處于遞增還是遞減狀態(tài)，貨物流向是否異常。企業(yè)要提前規(guī)范好存貨管理，定期盤點(diǎn)庫存，避免庫存賬實(shí)不符，并做好賬實(shí)差異分析表，保留相關(guān)證據(jù)備查。 四、 企業(yè)的銀行賬戶 企業(yè)銷售貨物開票金額自動(dòng)追蹤配對銀行賬戶的收款，系統(tǒng)進(jìn)行分析并識(shí)別異常監(jiān)控范圍，具體表現(xiàn)為： 01 企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長期為負(fù)數(shù)； 02 當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%，預(yù)收賬款減少但未記入收入，預(yù)收賬款占銷售收入20%以上； 03 當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%； 04 資金：賬戶現(xiàn)金交易超5萬，公戶轉(zhuǎn)賬超200萬，私戶轉(zhuǎn)賬超20萬（境外）或50萬（境內(nèi)）； 05 與涉稅征信不好的資金關(guān)聯(lián)戶業(yè)務(wù)來往，有可能被列為高風(fēng)險(xiǎn)賬戶，進(jìn)入重點(diǎn)整改對象。 五、 企業(yè)的應(yīng)納稅額 期末存貨與留底稅金不匹配，實(shí)收資本增資，印花稅卻為0，稅負(fù)率異常，應(yīng)納稅額變動(dòng)過大，員工長期在個(gè)稅起征點(diǎn)以下，員工個(gè)稅申報(bào)表工資與社保申報(bào)工資不符，系統(tǒng)都能識(shí)別出來。 企業(yè)只要真實(shí)合法經(jīng)營，合規(guī)做賬，按時(shí)申報(bào)納稅，即使被金稅四期查出異常也不用擔(dān)心。系統(tǒng)查出異常只是第一步，還會(huì)有專人來核查賬冊，不必驚慌！除此外，企業(yè)也要學(xué)會(huì)自查這些容易被忽視的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)整改！ 本期熱點(diǎn) “金稅四期”下，企業(yè)如何做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范？ 根據(jù)2019年12月央行發(fā)布《企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)管理辦法》企業(yè)財(cái)務(wù)需要整改以下9點(diǎn)： 01 杜絕公私不分，私戶轉(zhuǎn)賬代收代付貨款。企業(yè)處理賬務(wù)過程要做到規(guī)范準(zhǔn)確，公私賬一定要區(qū)分開，公賬只能用于企業(yè)經(jīng)營。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，逐步完善合規(guī)經(jīng)營，降低違規(guī)操作。 02 杜絕股東借款套現(xiàn)，躲避債務(wù)偷稅漏稅。如因經(jīng)營需求借款的，需召開股東會(huì)簽訂借款協(xié)議，注明借款用途及歸還時(shí)間。 03 杜絕虛開發(fā)票，杜絕不合規(guī)發(fā)票入賬，強(qiáng)化內(nèi)控管理，建立規(guī)章制度，嚴(yán)格約束各個(gè)流程的合規(guī)性。加強(qiáng)涉票風(fēng)險(xiǎn)防范，不要為了多抵稅，惡意降低稅負(fù)，非法獲得跟經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符的增值稅專用發(fā)票，可通過專業(yè)的稅務(wù)籌劃來降低稅務(wù)成本。 04 賬務(wù)不能如實(shí)反饋企業(yè)實(shí)際情況，或?yàn)榱私档统杀咀黾儋~的，要先了解做假賬要承擔(dān)的法律后果，還會(huì)影響企業(yè)及法人信用。 05 虛增收入與利潤的企業(yè)。企業(yè)通過虛增收入和利潤來達(dá)到快速上市的目的。虛開發(fā)票虛增收入，為公司帶來嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。虛開增值稅發(fā)票，不是違規(guī)整改這么簡單，而是違法行為，是需要判刑的。 06 隱匿部分庫存的企業(yè)。做好存貨管理，統(tǒng)計(jì)好進(jìn)銷存，定期盤點(diǎn)庫存做好差異分析表，金稅四期對庫存數(shù)據(jù)更加透明化，企業(yè)的進(jìn)銷存，如賬實(shí)不符，一定要及時(shí)查漏補(bǔ)缺。 07 社保更加規(guī)范化。試用期不買社保，代人掛靠，未足額或未繳納社保，員工自愿放棄社保企業(yè)就不繳納，不簽合同就不繳社保，檔案未轉(zhuǎn)就不給交社保的趕緊開始整頓。現(xiàn)在社保入稅對社保的監(jiān)管越加嚴(yán)格，不要存在僥幸心理。 08 少申報(bào)個(gè)稅，或不申報(bào)個(gè)稅。以虛增人頭、大量零申報(bào)等手段來達(dá)到的少繳或不繳個(gè)稅的請趕緊開始清理。避免使用傳統(tǒng)工資避稅手法，以免造成不必要的麻煩。 09 完善發(fā)票和賬簿管理。杜絕虛開發(fā)票行為，沒有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，千萬不要在市面上購進(jìn)發(fā)票用于抵扣。加強(qiáng)對增值稅發(fā)票的監(jiān)管，將增值稅發(fā)票的申領(lǐng)、保管、開具、抵扣納入規(guī)范管理，發(fā)票作廢20%將會(huì)預(yù)警。如果發(fā)票有問題，盡快作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，相應(yīng)的企業(yè)所得稅作納稅調(diào)增處理。如賬冊有的問題，或目前還是內(nèi)外賬的，盡快兩賬合一，避免留下不必要的隱患。 企業(yè)只要緊跟政策，做到數(shù)據(jù)真實(shí)，按時(shí)申報(bào)納稅，合法合規(guī)，無論政策如何變化都不會(huì)對我們造成影響也沒有后顧之憂。一定要重視程序的合規(guī)性，遵守相關(guān)法規(guī)中登記、備案、申報(bào)、變更等程序的要求，特殊情況要及時(shí)與稅務(wù)局溝通，謹(jǐn)慎對待你對外申報(bào)的每一個(gè)數(shù)據(jù)！梳理財(cái)務(wù)流轉(zhuǎn)的每個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，從源頭上防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證各部門之間的信息溝通順暢，確保在對外部不同政府部門提供信息時(shí)的一致性。 |
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