  昨天我們一起了解了 合同簽訂過程中 關(guān)于合同主體、合同的核心交易 合同價款及支付方式的約定給施工企業(yè) 帶來的涉稅風(fēng)險  今天我們繼續(xù)來看一下 #不同發(fā)票取得方式下涉稅處理和應(yīng)對技巧#   要嚴(yán)格調(diào)查采購供應(yīng)商，對其上游采購方性質(zhì)，以及供應(yīng)商的經(jīng)營規(guī)模等進行查實，避免存在虛開發(fā)票的情況，給施工企業(yè)后續(xù)增值稅抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除帶來不必要的風(fēng)險和麻煩。比如供應(yīng)商（材料公司）的上游企業(yè)是辦公用品商貿(mào)公司，則在增值稅鏈條上極有可能存在嚴(yán)重的進出不匹配問題等。 在實際過程中，如果不能有效查實供應(yīng)商的進銷鏈條，盡量做到三流一致，減輕施工企業(yè)接受其他方為自己虛開發(fā)票的風(fēng)險。  特殊情形下的總包 建筑行業(yè)的獨特運營模式?jīng)Q定了施工過程中合同、資金和發(fā)票主體可能存在不一致的情況。比如，施工企業(yè)最重要的核心競爭力是資質(zhì)，因此在實務(wù)中經(jīng)常會發(fā)生總公司參與招標(biāo)、簽署協(xié)議，但分公司實際施工、直接收款，并對建設(shè)方開具發(fā)票的情況。 考慮到了建筑行業(yè)這種特殊運作模式，根據(jù)國家稅務(wù)總局2017年11號公告，國稅總局允許出現(xiàn)總公司簽合同甚至收款的情況，并不影響下游建設(shè)方的進項抵扣和涉稅處理。 ?? 小必提醒大家需要注意： 1 文件中“集團內(nèi)其他納稅人”的理解，有人理解為子公司和分公司，實務(wù)中子公司情況較為少見，分公司由于共用資質(zhì)，更加常見和合理； 2 一定要有集團內(nèi)部授權(quán)或者簽訂三方協(xié)議，通過盡量完善三流一致的要件，減少企業(yè)稅收風(fēng)險。 水電費的處理 施工過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)建設(shè)方從施工企業(yè)代扣代繳水電費，但是電力公司和自來水公司將發(fā)票開給建設(shè)方，導(dǎo)致施工企業(yè)不能正常抵扣增值稅進項稅和在企業(yè)所得稅前合理扣除的風(fēng)險。 ??因此在不同的模式下，合同簽訂需要靈活運用以下技巧： 1 將水電費計入施工企業(yè)產(chǎn)值的模式 （1）水電費的承擔(dān)方以及代扣代繳條款：合同中注明建設(shè)方代施工企業(yè)繳納施工過程中的水電費，并與施工企業(yè)結(jié)算時，從工程款中扣繳。 （2）明確約定發(fā)票開具條款：由施工企業(yè)承擔(dān)的水電費用，需要建設(shè)方提供水電部門開具的發(fā)票，并在最終的結(jié)算報告中列示，以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)，降低施工企業(yè)納稅風(fēng)險。 2 將水電費不計入施工企業(yè)產(chǎn)值的模式 必須在合同中約定，施工期間，施工企業(yè)施工所發(fā)生的水電費由建設(shè)方自行承擔(dān)。 開票方式約定 如果與建設(shè)方簽訂了甲供合同或者清包工合同（除地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)工程施工合同外），則施工企業(yè)可選擇采用簡易計稅方式計算增值稅，但是最好在合同中約定計稅和開票方式。 營改增后，為了有效降低施工企業(yè)稅負，稅務(wù)部門出臺了相關(guān)文件，明確規(guī)定：
如果此模式下，建設(shè)方強烈要求開具9%（現(xiàn)行稅率）的增值稅發(fā)票，則建筑企業(yè)一定要爭取在合同中增加“建設(shè)方購買的材料為非重要建筑材料，并且在整個工程所用材料中所占的比重很低”等類似條款。如果不按照規(guī)定稅率開具發(fā)票可能會為施工企業(yè)帶來虛開發(fā)票的風(fēng)險，并且建設(shè)方也會因為未取得合規(guī)票據(jù)而不能稅前扣除。  以上小必主要從合同主體，合同的核心交易模式，合同約定的價款支付方式以及發(fā)票的取得與開具方式等層面簡要說明了建筑行業(yè)在合同簽訂過程中的風(fēng)險及應(yīng)對技巧。 “財富的一半來自合同”這句西方的諺語也許有點夸張，但是于細微處見知著，只有提前規(guī)劃布局，了解履約過程中的“坑”，才能在博弈中占上風(fēng)。即便不能為施工企業(yè)帶來很大的收益和財富，運籌帷幄的同時至少為企業(yè)減少不必要的財稅風(fēng)險和麻煩。 不過在知悉了簽約過程中的技巧后，您千萬不要急著高枕無憂哦！ 建筑行業(yè)的經(jīng)營管理模式、上下游產(chǎn)業(yè)狀況等存在著歷史以來的固有限制，這些“孽根”的存在勢必會為施工企業(yè)帶來以下普遍性的財稅問題： 1 掛靠以“票“來解決，稍微規(guī)范的施工企業(yè)，會嚴(yán)格比照行業(yè)慣例的料、工、費來要求掛靠方提供，其余大部分是只要見抬頭符合的“票“即可。這里面資金的安排，物流和貨物的安排，說到底真實的交易行為是否存在會引發(fā)最常提到的“虛開”問題； 2 農(nóng)民工問題靠勞務(wù)公司來“背鍋“，勞務(wù)公司有天然的差額征收“稅收優(yōu)勢“，于是一系列虛列人頭，成本不夠“勞務(wù)”來湊的操作屢見不鮮。殊不知，農(nóng)民工個稅和社保難道不是勞務(wù)公司也需要解決的問題？近來，勞務(wù)公司因為個稅APP引發(fā)的“虛開”和“偷”的血案紛紛被稅局曝光，作為同乘一條船的施工企業(yè)難道沒有聽過“城門失火，殃及池魚”，“殺雞儆猴”的道理？  行業(yè)制度在不斷規(guī)范，稅收政策在不斷完善，一著不慎滿盤皆輸，不規(guī)范的操作（特別是冒天下之大不韙的“虛開”）給施工企業(yè)帶來的不僅僅是稅收風(fēng)險，還會有法律風(fēng)險、刑事責(zé)任，“冰冰事件”該為我們每個施工企業(yè)敲響警鐘！ 【問答區(qū)】
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