第一章 總則

第一條 目的

1為全面執(zhí)行財(cái)政部《建造合同準(zhǔn)則》，真實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》、《集團(tuán)公司<建造合同準(zhǔn)則>實(shí)施細(xì)則（暫行）》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我公司工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，制定本管理辦法。

第二條 建造合同核算的基本任務(wù)

2.1確定建造合同的總收入和預(yù)計(jì)總成本；

2.2在資產(chǎn)負(fù)債表日，確定當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的合同收入、合同費(fèi)用、合同毛利。

3全面執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則是國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求，也是公司發(fā)展的需要，各單位必須從思想上予以高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保執(zhí)行到位。

第三條 術(shù)語(yǔ)

建造合同：是指為建造一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的資產(chǎn)而訂立的合同。主要特征在于先有客戶(hù)，后有標(biāo)底；資產(chǎn)建設(shè)期長(zhǎng)；資產(chǎn)體積大，造價(jià)高；建造合同一般為不可取消的合同。所講的資產(chǎn)主要包括房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等。

第四條 適用范圍及核算對(duì)象

1公司所屬的從事所有涉及建造承包業(yè)務(wù)的內(nèi)部核算單位。

2按照《集團(tuán)公司<建造合同準(zhǔn)則>實(shí)施細(xì)則（暫行）》中第三章“適用范圍及核算對(duì)象”中的規(guī)定， 2007年1月1日起在建建造承包業(yè)務(wù)項(xiàng)目及以后新開(kāi)工建造承包業(yè)務(wù)項(xiàng)目均執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》。

第四條 組織機(jī)構(gòu)

1執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是一項(xiàng)跨越專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的工作，各單位必須建立健全相關(guān)組織機(jī)構(gòu)。

2建立執(zhí)行建造合同二級(jí)組織機(jī)構(gòu)：

2．1公司成立執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則工作領(lǐng)導(dǎo)小組。在領(lǐng)導(dǎo)小組下成立建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行工作小組，執(zhí)行工作小組辦公室設(shè)在公司商務(wù)管理部。

2．2公司所屬項(xiàng)目部成立后的一個(gè)月內(nèi)成立本項(xiàng)目部建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行工作小組，執(zhí)行工作小組辦公室設(shè)在項(xiàng)目部商務(wù)部門(mén)。并將成員名單上報(bào)至公司商務(wù)管理部。

3公司所屬項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理是執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)本項(xiàng)目執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》的組織領(lǐng)導(dǎo)工作，對(duì)《建造合同準(zhǔn)則》的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果負(fù)責(zé)。

4公司所屬項(xiàng)目的商務(wù)經(jīng)理（未配商務(wù)經(jīng)理的單位，應(yīng)明確一名項(xiàng)目副經(jīng)理負(fù)責(zé))是本項(xiàng)目執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》牽頭人，負(fù)責(zé)本項(xiàng)目建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行小組的日常工作。

5各級(jí)建造合同執(zhí)行工作小組由商務(wù)部門(mén)、經(jīng)營(yíng)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、勞動(dòng)人事部門(mén)、設(shè)備物資部門(mén)、工程技術(shù)、安全部門(mén)等相關(guān)部門(mén)組成，建造合同執(zhí)行具體工作由執(zhí)行小組成員專(zhuān)人負(fù)責(zé)，分工明確。

5.1各項(xiàng)目商務(wù)部門(mén)必須明確一名造價(jià)人員負(fù)責(zé)合同預(yù)計(jì)總收入和總成本分析工作，各項(xiàng)目商務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)必須分別至少有一人(專(zhuān)兼職人員)進(jìn)入執(zhí)行工作小組名單，負(fù)責(zé)本項(xiàng)目建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行過(guò)程中的相關(guān)工作。

5．2各項(xiàng)目的其他各部門(mén)必須有專(zhuān)人負(fù)責(zé)建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行過(guò)程中的相關(guān)工作，并列入執(zhí)行小組名單。   

第五條 執(zhí)行建造合同業(yè)務(wù)流程

1各項(xiàng)目部商務(wù)部門(mén)會(huì)同項(xiàng)目相關(guān)部門(mén)編制其項(xiàng)目的建造合同總收入、合同預(yù)計(jì)總成本，并提供相關(guān)資料依據(jù)，對(duì)報(bào)告期內(nèi)“變更增加的收入”“索賠增加的收入”“獎(jiǎng)勵(lì)增加的收入”是否符合合同收入確認(rèn)條件提供附件予以專(zhuān)業(yè)判斷并作專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。

2項(xiàng)目建造合同執(zhí)行小組將建造合同相關(guān)資料上報(bào)公司建造合同執(zhí)行小組。同時(shí)報(bào)區(qū)域管理部或項(xiàng)目管理部備案。

3公司建造合同執(zhí)行小組對(duì)項(xiàng)目部上報(bào)的執(zhí)行建造合同相關(guān)資料進(jìn)行審核。

4復(fù)核、審核后必須簽字確認(rèn)，并上報(bào)執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則工作領(lǐng)導(dǎo)小組終審。經(jīng)公司總會(huì)計(jì)師簽字后經(jīng)商務(wù)管理部發(fā)文公布。

5項(xiàng)目建造合同執(zhí)行小組在合同簽訂后第一次編制的《建造合同總收入確定表》、《建造合同預(yù)計(jì)總成本表》，于合同簽訂后四十日內(nèi)編制完成并上報(bào)，公司建造合同執(zhí)行小組在二十日內(nèi)完成審核批復(fù)。

6合同執(zhí)行過(guò)程中調(diào)整后的《建造合同總收入確定表》、《建造合同預(yù)計(jì)總成本表》、《分期執(zhí)行建造合同收入、費(fèi)用、毛利確認(rèn)表》、《分期執(zhí)行建造合同收入與結(jié)算差異分析審核表》每個(gè)季度末后三十日內(nèi)完成編制并上報(bào)，公司建造合同執(zhí)行小組在二十日內(nèi)完成審核批復(fù)。

7年末后八日內(nèi)，項(xiàng)目部應(yīng)上報(bào)《建造合同總收入確定表》、《建造合同預(yù)計(jì)總成本表》、《分期執(zhí)行建造合同收入、費(fèi)用、毛利確認(rèn)表》、《分期執(zhí)行建造合同收入與結(jié)算差異分析審核表》以及建造合同執(zhí)行分析報(bào)告，公司建造合同執(zhí)行小組在七日內(nèi)完成審核批復(fù)。

8財(cái)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)公司批復(fù)結(jié)果及時(shí)進(jìn)行報(bào)表的調(diào)整。

第六條 執(zhí)行建造合同各級(jí)相關(guān)部門(mén)日常工作職責(zé)分工

1商務(wù)管理部：

1.1負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目上報(bào)的《建造合同總收入確定表》、《建造合同預(yù)計(jì)總成本表》及相關(guān)資料，審核建造合同總收入、建造合同預(yù)計(jì)總成本的測(cè)算分析。

審核項(xiàng)目上報(bào)的合同總收入及支持資料，審核合同預(yù)計(jì)總收入變化的真實(shí)性和結(jié)算的可實(shí)現(xiàn)性，形成意見(jiàn)并備案。

審核項(xiàng)目預(yù)計(jì)合同總成本測(cè)算的準(zhǔn)確性和合理性、項(xiàng)目預(yù)計(jì)合同總成本變化及預(yù)計(jì)合同總成本變更部分構(gòu)成要素增加的合理性，形成意見(jiàn)并備案。

1.2審核項(xiàng)目上報(bào)的《分期執(zhí)行建造合同收入與結(jié)算差異分析審核表》即“開(kāi)工至報(bào)告期未完施工百分比”大于規(guī)定比例的分析。評(píng)估合同項(xiàng)目工程結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和合同履約風(fēng)險(xiǎn)，并形成審核意見(jiàn)。

2財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部：

2.1根據(jù)建造合同的簽訂情況，確定建造合同的會(huì)計(jì)核算對(duì)象；負(fù)責(zé)各種間接費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、現(xiàn)金流量、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金策劃。負(fù)責(zé)稅收籌劃。

2.2根據(jù)公司批復(fù)的各項(xiàng)目建造合同總收入、合同預(yù)計(jì)總成本的審核數(shù)據(jù)計(jì)列當(dāng)期合同收入、合同費(fèi)用、合同毛利。

2.3參與對(duì)剩余工作量成本的預(yù)測(cè)工作，參與對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)計(jì)發(fā)生損失的測(cè)定，并及時(shí)計(jì)算預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備；參與對(duì)建造合同執(zhí)行情況的對(duì)比分析。

3財(cái)務(wù)系統(tǒng)主管、成本會(huì)計(jì)：

3.1負(fù)責(zé)及時(shí)歸集項(xiàng)目已實(shí)際耗用的人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)、其它直接費(fèi)用、分包費(fèi)用、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)等；提供開(kāi)工至本期累計(jì)已發(fā)生的工程成本和報(bào)告期已實(shí)際發(fā)生的工程成本，分析成本歸集的合規(guī)性。

3.2負(fù)責(zé)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限，不同成本核算對(duì)象之間成本的界限，未完合同成本與已完合同成本的界限。

4戰(zhàn)略管控部：

4.1負(fù)責(zé)牽頭項(xiàng)目策劃工作，負(fù)責(zé)牽頭制定項(xiàng)目經(jīng)理部責(zé)任制。

4.2負(fù)責(zé)公司分包管理工作。負(fù)責(zé)審核分包價(jià)格及相關(guān)的工作。

5人力資源部：

5.1負(fù)責(zé)提供項(xiàng)目人力資源配置計(jì)劃及薪金標(biāo)準(zhǔn)，擬定工資、保險(xiǎn)、福利列支或分配方案(按員工類(lèi)別測(cè)算)。

5.2參與項(xiàng)目人工費(fèi)及與工資總額有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)測(cè)；參與對(duì)建造合同的預(yù)計(jì)總成本的預(yù)測(cè)以及對(duì)建造合同執(zhí)行情況的對(duì)比分析。

6資產(chǎn)管理部：

6.1負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目上報(bào)的物資資產(chǎn)項(xiàng)目策劃方案。跟蹤檢查所屬項(xiàng)目設(shè)備物資管理工作的落實(shí)情況，提出審核意見(jiàn)。6.2參與對(duì)建造合同的預(yù)計(jì)總成本的預(yù)測(cè)以及對(duì)建造臺(tái)同執(zhí)行情況的對(duì)比分析。

7市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部：

7.1合同簽訂后及時(shí)將合同副本、招標(biāo)文件及補(bǔ)遺、投標(biāo)文件等資料報(bào)送公司執(zhí)行辦公室，同時(shí)提供投標(biāo)報(bào)價(jià)基礎(chǔ)資料，進(jìn)行合同交底.

7.2配合相關(guān)部門(mén)對(duì)工程項(xiàng)目、工程價(jià)格進(jìn)行分解。在合同執(zhí)行過(guò)程中，參與對(duì)建造合同執(zhí)行情況的對(duì)比分析。

8公司技術(shù)部、工程管理部、安全部：

8.1負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目部編制的施工組織設(shè)計(jì)方案、主要施工技術(shù)方案、施工生產(chǎn)總進(jìn)度計(jì)劃(分年度)表、開(kāi)工至報(bào)告期末進(jìn)度完成情況表。

8.2負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目部制定的安全 (含環(huán)保設(shè)施)計(jì)劃及其安全投入成本的合理性。

8.3審核項(xiàng)目部提供科技開(kāi)發(fā)費(fèi)用明細(xì)表及相關(guān)資料，并對(duì)項(xiàng)目部上報(bào)的科技開(kāi)發(fā)費(fèi)用籌劃方案進(jìn)行分析。

8.4參與對(duì)建造合同的預(yù)計(jì)總成本的預(yù)測(cè)以及對(duì)建造合同執(zhí)行情況的對(duì)比分析。

9項(xiàng)目商務(wù)部門(mén)：

9.1根據(jù)與客戶(hù)簽訂的合同情況確定合同初始收入；根據(jù)日常結(jié)算和變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等情況確定增加、減少的收入項(xiàng)目，并確定變動(dòng)調(diào)整后的合同總收入。

9.2結(jié)合工程技術(shù)部門(mén)編制的施工技術(shù)方案和資源配置方案，按照合同工程量清單、企業(yè)內(nèi)部定額以及分包方案編制初始合同預(yù)計(jì)總成本；根據(jù)工程技術(shù)部門(mén)測(cè)定的剩余工作量，按照實(shí)際消耗定額情況以及當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格水平編制剩余工程預(yù)計(jì)成本，結(jié)合財(cái)務(wù)部門(mén)核算統(tǒng)計(jì)的實(shí)際發(fā)生成本編制合同執(zhí)行各期的合同預(yù)計(jì)總成本。

9.3對(duì)合同執(zhí)行情況尤其是實(shí)際成本與目標(biāo)成本進(jìn)行對(duì)比分析；在合同執(zhí)行過(guò)程中不斷總結(jié)分析成本消耗情況，參與編制并不斷完善企業(yè)內(nèi)部定額。

9.4負(fù)責(zé)編制《建造合同總收入確定表》、《建造合同預(yù)計(jì)總成本表》、《分期執(zhí)行建造合同收入與結(jié)算差異分析表》，并編寫(xiě)編制說(shuō)明。

10項(xiàng)目工程技術(shù)部門(mén)：

10.1根據(jù)簽訂的工程合同，依據(jù)工程施工有關(guān)規(guī)程規(guī)范、現(xiàn)場(chǎng)施工環(huán)境、自身掌握的施工技術(shù)條件等，編制切實(shí)可行的施工組織設(shè)計(jì)方案：負(fù)責(zé)編制施工生產(chǎn)總進(jìn)度計(jì)劃(分年度)表、開(kāi)工至報(bào)告期末進(jìn)度完成情況。

10.2負(fù)責(zé)制定安全實(shí)施 (含環(huán)保設(shè)施)計(jì)劃及其安全投入成本測(cè)算.

10.3向商務(wù)部門(mén)及時(shí)提供工程變更的依據(jù)及相應(yīng)的工程量。

10.4負(fù)責(zé)編制科技開(kāi)發(fā)費(fèi)用明細(xì)表，統(tǒng)計(jì)開(kāi)工至報(bào)告期末累計(jì)已發(fā)生科技開(kāi)發(fā)費(fèi)用，并對(duì)預(yù)計(jì)科技開(kāi)發(fā)費(fèi)用進(jìn)行籌劃。同時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)和公司技術(shù)部提供科技開(kāi)發(fā)費(fèi)用明細(xì)表。

10.5參與建造合同成本預(yù)測(cè)。參與對(duì)建造合同執(zhí)行情況的對(duì)比分析。

11項(xiàng)目設(shè)備物資、后勤保障部門(mén)：

11.1參與項(xiàng)目機(jī)械設(shè)備配置規(guī)劃、主要機(jī)械設(shè)備的選型；預(yù)測(cè)大型設(shè)備的折舊費(fèi)和大修理費(fèi)。預(yù)測(cè)租賃設(shè)備的費(fèi)用； 11.2提供并隨時(shí)關(guān)注項(xiàng)目自購(gòu)材料價(jià)格，負(fù)責(zé)物資供應(yīng)和消耗管控策劃(包括：當(dāng)?shù)丶案浇袌?chǎng)可采供物資種類(lèi)、規(guī)格、價(jià)格水平；需中國(guó)或其他國(guó)采供物資種類(lèi)、規(guī)格、價(jià)格水平、海運(yùn)影響等) ，大型周轉(zhuǎn)材料、機(jī)具采供加工消耗策劃(市場(chǎng)、價(jià)格水平、攤銷(xiāo)辦法、費(fèi)用總額等)。

11.3加強(qiáng)限額領(lǐng)料計(jì)劃、材料消耗數(shù)量控制管理。做好各種材料、配件的消耗控制和記錄等與其相關(guān)的工作。

11.4參與對(duì)建造合同的預(yù)計(jì)總成本的預(yù)測(cè)以及對(duì)建造合同執(zhí)行情況的對(duì)比分析。

12區(qū)域管理部：協(xié)助公司各部門(mén)和項(xiàng)目經(jīng)理部，參與建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行工作。

第二章合同總收入的確認(rèn)

    執(zhí)行《集團(tuán)公司<建造合同準(zhǔn)則>實(shí)施細(xì)則（暫行）》中第四章和第七章中的規(guī)定原則，進(jìn)行建造合同總收入的確認(rèn)。

1合同初始收入，是指與業(yè)主或總承包商簽訂的合同協(xié)議總金額或總價(jià)款。如果還未簽訂合同即實(shí)質(zhì)開(kāi)工的項(xiàng)目，則按照施工圖紙進(jìn)行估算合同初始收入。如果只是簽訂合同或框架協(xié)議而沒(méi)有施工圖紙沒(méi)有實(shí)質(zhì)開(kāi)工的項(xiàng)目，可暫時(shí)不進(jìn)行合同初始收入的確認(rèn)。

1.1合同初始收入中“備用金、暫列金額和計(jì)日工”的處理：為了保證合同收入確定的合理性，對(duì)在建項(xiàng)目和新開(kāi)工項(xiàng)目首次申報(bào)建造合同收入時(shí)，予以扣除。

1.2集團(tuán)國(guó)際公司中標(biāo)（或集團(tuán)公司中標(biāo)交由國(guó)際公司經(jīng)營(yíng)），采用委托實(shí)施協(xié)議方式由我公司實(shí)施的項(xiàng)目，以簽訂的委托實(shí)施協(xié)議確定的金額作為初始合同總收入，如果委托實(shí)施協(xié)議確定的金額包含集團(tuán)公司收取的管理費(fèi)，則合同初始收入為扣除集團(tuán)公司收取的管理費(fèi)后的金額。在實(shí)施過(guò)程中增加的變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等收入經(jīng)國(guó)際公司確認(rèn)后作為合同追加收入。

2因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入

2.1如果在合同中有明確條款約定人工、材料價(jià)差計(jì)算方法但需竣工結(jié)算時(shí)再一并結(jié)算的，在工程實(shí)施工過(guò)程中可按照約定進(jìn)行價(jià)差估算計(jì)入合同總收入。

2.2若已完項(xiàng)目或索賠補(bǔ)償項(xiàng)目，業(yè)主或總承包商采取資金直接支付方式的，可提供“合同項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付單”作為填報(bào)依據(jù)。

2.3若無(wú)“獎(jiǎng)勵(lì)審批表”或獎(jiǎng)勵(lì)協(xié)議，業(yè)主或總承包商進(jìn)入主標(biāo)合同結(jié)算報(bào)表進(jìn)行了結(jié)算的，可提供“合同項(xiàng)目結(jié)算報(bào)表”和“合同項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付單”作為填報(bào)依據(jù)。

2.4業(yè)主支付的預(yù)付款、借款等不屬合同收入范圍的，不得確認(rèn)合同總收入。

3在建及完工工程合同總收入的確認(rèn)：

3.1對(duì)在建項(xiàng)目的“合同總收入”=“建造合同初始收入”+“變更增加收入合計(jì)”+“索賠增加收入合計(jì)”+“獎(jiǎng)勵(lì)增加收入合計(jì)”。要確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、符合性不得虛列、漏列。

3.2對(duì)完工項(xiàng)目的“合同總收入”，要以完工結(jié)算的實(shí)際總收入列入，此時(shí)合同總收入以實(shí)際實(shí)現(xiàn)的數(shù)據(jù)反映，即合同總收入=完工結(jié)算的實(shí)際總收入

4季末后的30天內(nèi)(年度終了8日內(nèi))項(xiàng)目部商務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等執(zhí)行情況，對(duì)合同總收入進(jìn)行測(cè)算，如果超過(guò)原合同總收入的±3％時(shí)，以確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，提出調(diào)整建議，經(jīng)本項(xiàng)目部建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行小組復(fù)核，按照本文規(guī)定申報(bào)、審批。

第三章建造合同預(yù)計(jì)總成本的確認(rèn)

    執(zhí)行《集團(tuán)公司<建造合同準(zhǔn)則>實(shí)施細(xì)則（暫行）》中第五章和第七章中的規(guī)定原則，進(jìn)行合同預(yù)計(jì)總成本的確認(rèn)。

1建造合同預(yù)計(jì)總成本包括從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。包括“累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本”和“剩余工程尚需發(fā)生的成本”。其中包括：

①自營(yíng)部分成本：合同的直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)包括耗用的人工費(fèi)用、材料費(fèi)用（國(guó)外工程中國(guó)內(nèi)或第三國(guó)采購(gòu)的材料、設(shè)備有退稅規(guī)定的，要減去退稅部分）、機(jī)械使用費(fèi)、措施費(fèi)用（其它直接費(fèi)）、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)（間接費(fèi)）等；各項(xiàng)費(fèi)用包含內(nèi)容以《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》為標(biāo)準(zhǔn)。

②分包項(xiàng)目成本：主要為內(nèi)部切塊、專(zhuān)業(yè)分包結(jié)算成本以及外部專(zhuān)業(yè)分包或勞務(wù)作業(yè)分包結(jié)算成本。

1.1“合同簽訂至報(bào)告期累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本”欄按照財(cái)務(wù)部門(mén)提供的實(shí)際發(fā)生的工程成本填列。

1.2“剩余工程尚需發(fā)生的成本”按照合同項(xiàng)目剩余實(shí)物工作量清單和金額測(cè)算將要發(fā)生的相對(duì)應(yīng)的成本和費(fèi)用。

1.3若是新開(kāi)工項(xiàng)目，合同預(yù)計(jì)總成本=從開(kāi)工至完工所需發(fā)生的總成本。

1.4若是在建項(xiàng)目，合同預(yù)計(jì)總成本=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本+剩余工程尚需發(fā)生的成本。

2建造合同預(yù)計(jì)總成本和累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本中不包含下列費(fèi)用：上繳公司的管理費(fèi)、政府部門(mén)規(guī)定的強(qiáng)制性上交的規(guī)費(fèi)（如五險(xiǎn)一金企業(yè)承擔(dān)部分等）、按規(guī)定列支的銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、質(zhì)保期內(nèi)所發(fā)生的收賬費(fèi)用、質(zhì)量缺陷修復(fù)等費(fèi)用、稅金（指按國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的稅金包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加)。

3“累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本”不包括：施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來(lái)活動(dòng)相關(guān)的合同成本；在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。

4項(xiàng)目工程分包合同中要明確約定分包價(jià)格是否包含分包工程營(yíng)業(yè)稅金及附加，以便在合同預(yù)計(jì)總成本測(cè)算時(shí)和財(cái)務(wù)核算時(shí)能正確處理。若工程分包合同中包含分包商計(jì)取的稅金（營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加三項(xiàng)目費(fèi)用合計(jì)），則工程分包價(jià)格中的稅金部分不計(jì)入預(yù)計(jì)總成本。

5項(xiàng)目部成本節(jié)余獎(jiǎng)：在項(xiàng)目竣工結(jié)算定案后，在項(xiàng)目竣工結(jié)算定案后，預(yù)計(jì)成本結(jié)余獎(jiǎng)金暫不計(jì)入預(yù)計(jì)總成本。

6項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)：在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行管理策劃時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)公司技術(shù)部的技術(shù)管理策劃要求，預(yù)計(jì)項(xiàng)目部的科研支出，計(jì)入期間費(fèi)用，不構(gòu)成預(yù)計(jì)總成本。若在工程施工期間申報(bào)科研立項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)把已計(jì)入到當(dāng)期成本的相關(guān)支出調(diào)整到期間費(fèi)用，如果預(yù)計(jì)總成本中包含相應(yīng)金額的，同時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)總成本。

7按季動(dòng)態(tài)測(cè)算站在不同時(shí)點(diǎn)對(duì)最終可能發(fā)生的合同總成本：每季末30日內(nèi)(年度終了8日內(nèi))，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)歸集反映項(xiàng)目累計(jì)已實(shí)際發(fā)生的合同成本；項(xiàng)目部商務(wù)部門(mén)根據(jù)累計(jì)已發(fā)生的成本和剩余工作量預(yù)計(jì)的成本重新測(cè)算合同預(yù)計(jì)總成本。如果超過(guò)原預(yù)計(jì)總成本的±3％時(shí)，應(yīng)當(dāng)提出調(diào)整建議，經(jīng)本項(xiàng)目部建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行小組復(fù)核，并按照本文規(guī)定申報(bào)、審批。

8當(dāng)項(xiàng)目施工遇到較大的工程設(shè)計(jì)變更或者其他原因，導(dǎo)致將要發(fā)生的成本發(fā)生較大變化，或者因施工組織、資源投入、地質(zhì)和氣候等原因?qū)е聦?shí)際投入成本與預(yù)計(jì)成本發(fā)生較大變化的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。并按照本文規(guī)定申報(bào)、審批。

9當(dāng)合同臨近完工，成本投入基本完成，根據(jù)重要性原則，可以對(duì)后期成本采取一次性預(yù)計(jì)的方式調(diào)整合同預(yù)計(jì)總成本。待整個(gè)合同完工時(shí)按照實(shí)際發(fā)生的合同成本在最后一期進(jìn)行修正。

第四章當(dāng)期合同收入、合同費(fèi)用和合同毛利的確認(rèn)和分析

1按照《建造合同準(zhǔn)則》和《集團(tuán)公司<建造合同準(zhǔn)則>實(shí)施細(xì)則（暫行）》中的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)集團(tuán)公司決定統(tǒng)一采取“根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定”確定合同完工進(jìn)度。即

合同完工百分比 =(累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本)÷(合同預(yù)計(jì)總成本) ×100％：

2當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同總收入×合同完工百分比一以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入：

3當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=合同預(yù)計(jì)總成本×合同完工百分比一以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的合同費(fèi)用；

4當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入一當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用。

5財(cái)務(wù)部門(mén)必須準(zhǔn)確計(jì)算合同實(shí)際成本，對(duì)于為完成合同實(shí)際發(fā)生的合同成本必須按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行歸集和登記。應(yīng)在月末5日（季末10日、年末15日）內(nèi)根據(jù)上述方法計(jì)算確定當(dāng)期合同收入、當(dāng)期合同費(fèi)用、當(dāng)期合同毛利。

6合同預(yù)計(jì)損失及確認(rèn)執(zhí)行《集團(tuán)公司<建造合同準(zhǔn)則>實(shí)施細(xì)則（暫行）》中第四十條相關(guān)規(guī)定。

7項(xiàng)目部《建造合同準(zhǔn)則》執(zhí)行小組根據(jù)審批確定的預(yù)計(jì)合同總收入、預(yù)計(jì)合同總成本、實(shí)際發(fā)生成本情況按照規(guī)定的辦法分期確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用、合同毛利，編制《分期執(zhí)行建造合同收入、費(fèi)用、毛利確認(rèn)表》。本表按月編制，按季度報(bào)公司執(zhí)行小組備案，年末報(bào)公司審批。

8當(dāng)工程完工、成本投入完畢、客戶(hù)辦理竣工決算后，工程結(jié)算累計(jì)余額與該合同總收入達(dá)到一致，與按照百分之百的完工進(jìn)度確認(rèn)后的工程施工余額一致，這時(shí)財(cái)務(wù)應(yīng)將工程施工和工程結(jié)算科目進(jìn)行對(duì)沖。

在財(cái)務(wù)報(bào)告期，各單位應(yīng)將工程結(jié)算余額和工程施工余額進(jìn)行對(duì)比，當(dāng)工程施工余額大于工程結(jié)算余額的應(yīng)作為已完工未結(jié)算掛賬，在資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨中反映，反之在資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)收賬款進(jìn)行反映。

第五章執(zhí)行建造合同的相關(guān)規(guī)定

1原則上“合同總收入”、“合同預(yù)計(jì)總成本”一經(jīng)公司審定，不得隨意更改和調(diào)整。

2若在建項(xiàng)目開(kāi)工至報(bào)告期末建造合同收入與結(jié)算產(chǎn)值差異值超過(guò)預(yù)計(jì)合同總收入的±3％(含3％)，“合同總收入”、“合同預(yù)計(jì)總成本”必須調(diào)整，調(diào)整時(shí)必須按本文的要求和集團(tuán)報(bào)表格式，提供調(diào)整依據(jù)、構(gòu)成和說(shuō)明。

3提高完工百分比確定的合理、準(zhǔn)確。項(xiàng)目的建造合同收入最終以竣工結(jié)算價(jià)格為準(zhǔn)。因此，在建項(xiàng)目及已完或即將完工又未辦理完工結(jié)算的項(xiàng)目，建造合同收入的確認(rèn)應(yīng)持謹(jǐn)慎原則，合同進(jìn)度完工百分比不得達(dá)到或超過(guò)l00％。

4項(xiàng)目部《建造合同準(zhǔn)則》執(zhí)行小組于每個(gè)季度編制《分期執(zhí)行建造合同收入與結(jié)算差異分析審核表》，并對(duì)差異情況進(jìn)行詳細(xì)分析，上報(bào)公司執(zhí)行小組備案，年末上報(bào)公司進(jìn)行審批。

5各單位應(yīng)當(dāng)規(guī)范并完善執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》的各項(xiàng)基本工作。建立健全各項(xiàng)成本管理制度，合同分析交底制度，在合同執(zhí)行過(guò)程中，建立合同動(dòng)態(tài)計(jì)量結(jié)算管理臺(tái)帳，記錄合同執(zhí)行、合同變更索賠處理情況，妥善保存工程進(jìn)度結(jié)算報(bào)表、合同變更索賠審批表、年度價(jià)差審批表、合同文件、計(jì)量結(jié)算臺(tái)帳等相關(guān)證明材料，督促合同履約，確保合同經(jīng)濟(jì)收入的兌現(xiàn)。

6各單位要加強(qiáng)項(xiàng)目商務(wù)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、技術(shù)、后勤等部門(mén)的溝通協(xié)作工作，注意建造合同的執(zhí)行與全面預(yù)算管理的結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)金流、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等過(guò)程控制。

7各單位應(yīng)及時(shí)辦理對(duì)外、對(duì)內(nèi)結(jié)算手續(xù)，尤其是對(duì)分包單位的結(jié)算和內(nèi)部掛帳費(fèi)用必須及時(shí)進(jìn)行清理結(jié)算。對(duì)應(yīng)攤銷(xiāo)的各種成本費(fèi)用必須及時(shí)進(jìn)行攤銷(xiāo)。確保準(zhǔn)確、及時(shí)歸集已經(jīng)發(fā)生的合同成本，使工程成本的記錄真實(shí)準(zhǔn)確。

8資產(chǎn)負(fù)債表日，各單位應(yīng)進(jìn)行材料清倉(cāng)盤(pán)庫(kù)工作，核實(shí)材料真實(shí)消耗量，真實(shí)反映實(shí)際成本，準(zhǔn)確確認(rèn)當(dāng)期收入。

9各單位應(yīng)對(duì)《建造合同準(zhǔn)則》執(zhí)行情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)分析，在年終編制《建造合同準(zhǔn)則》執(zhí)行分析報(bào)告，連同本細(xì)則規(guī)定的年度上報(bào)的其他資料一并報(bào)送公司建造合同執(zhí)行小組。

10各單位在執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》過(guò)程中，應(yīng)注重過(guò)程分析和有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)整，保證建造合同執(zhí)行的連續(xù)性和準(zhǔn)確性。

11各單位不得隨意確定預(yù)計(jì)合同總收入，更不得通過(guò)調(diào)節(jié)預(yù)計(jì)合同收入而人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

第六章  考核

建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行的考核評(píng)價(jià)體系執(zhí)行《集團(tuán)公司<建造合同準(zhǔn)則>實(shí)施細(xì)則（暫行）》和公司相關(guān)經(jīng)營(yíng)考核評(píng)價(jià)細(xì)則。

第七章 本管理辦法由公司商務(wù)管理部、財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部負(fù)責(zé)解釋。本管理辦法自2012年9月1日起執(zhí)行。

她含著笑，切著冰屑悉索的蘿卜，   她含著笑，用手掏著豬吃的麥糟，   她含著笑，扇著燉肉的爐子的火，   她含著笑，背了團(tuán)箕到廣場(chǎng)上去   曬好那些大豆和小麥，   大堰河，為了生活，   在她流盡了她的乳液之后，   她就用抱過(guò)我的兩臂，勞動(dòng)了。   大堰河，深?lèi)?ài)著她的乳兒；   在年節(jié)里，為了他，忙著切那冬米的糖，   為了他，常悄悄地走到村邊的她的家里去，   為了他，走到她的身邊叫一聲“媽”，   大堰河，把他畫(huà)的大紅大綠的關(guān)云長(zhǎng)   貼在灶邊的墻上，   大堰河，會(huì)對(duì)她的鄰居夸口贊美她的乳兒；   大堰河曾做了一個(gè)不能對(duì)人說(shuō)的夢(mèng)：   在夢(mèng)里，她吃著她的乳兒的婚酒，