內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)管理的重要基礎(chǔ)，也是影響企業(yè)盈利水平的基本因素。企業(yè)的生存發(fā)展面臨多重壓力，內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營和抗風(fēng)險能力。如果能合理利用內(nèi)部控制帶來的福利，企業(yè)可以提高經(jīng)營管理水平，降低產(chǎn)品成本，收獲企業(yè)價值。

在市場競爭日益激烈的現(xiàn)代社會中，內(nèi)部控制的重要性愈加突出，企業(yè)成本控制暴露的問題就愈加明顯，目前企業(yè)在成本控制方面普遍存在的問題很多。

• 企業(yè)內(nèi)部控制呈現(xiàn)的問題

（一） 企業(yè)管理層對財務(wù)內(nèi)控認識不足

企業(yè)內(nèi)部控制的各項工作能否順利落實，關(guān)鍵在于企業(yè)管理者對財務(wù)內(nèi)控的認識。因為在企業(yè)中管理者的認識和意識對企業(yè)各項制度的建設(shè)環(huán)境影響重大。若是管理者對財務(wù)內(nèi)控的認識較為片面或是不到位，就不能正確對待財務(wù)內(nèi)控，就不能處理好財務(wù)內(nèi)控和發(fā)展的關(guān)系，很容易引起財務(wù)內(nèi)控建設(shè)不符合企業(yè)實際情況。所有財務(wù)內(nèi)控的建設(shè)要及時，使之能夠在企業(yè)的運行過程中，將企業(yè)效益與風(fēng)險兩手抓。所以說，內(nèi)控濕度常因管理者的不重視，產(chǎn)生落實較差的情況，有些企業(yè)沒有財務(wù)內(nèi)控甚至形同虛設(shè)，給財務(wù)內(nèi)控建設(shè)帶來組多不利因素。

（二）企業(yè)的內(nèi)部控制在執(zhí)行中失效

財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行是決定內(nèi)部控制是否有效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。我國企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的失效主要表現(xiàn)在以下二個方面：首先由于內(nèi)部控制執(zhí)行不力，導(dǎo)致企業(yè)放松購銷體制，多年來、報廢、短缺、損壞等滯銷積壓，造成巨大的損失隱藏在庫存，加上經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審查制度不完善，造成企業(yè)資產(chǎn)大量流失。其次由于內(nèi)部控制執(zhí)行不力，一些企業(yè)管理者不顧紀律，濫用職權(quán)去尋求自己和家人的利益如有的企業(yè)主管財務(wù)的財務(wù)負責(zé)人、企業(yè)管理者和領(lǐng)導(dǎo)利用內(nèi)控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)，利用虛假發(fā)票，非法侵占企業(yè)資金。

（三） 缺乏比較健全的財務(wù)內(nèi)控機制

我國企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系仍存在設(shè)計不完善、不合理的問題。部分企業(yè)只關(guān)注最基本的內(nèi)部控制操作，沒有形成完整的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。有的企業(yè)還沒有建立自我防范和約束機制，遇到非常事件才開始采取措施補救，只強調(diào)事后控制，忽視事前的預(yù)防和控制；有的企業(yè)管理層認為財務(wù)內(nèi)部控制制度就是是成本控制和會計控制。在實際操作中，會被更多的局限于會計控制的范圍，有的認為內(nèi)部牽制、內(nèi)部監(jiān)督就是企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，甚至當做是一些文件或制度。且制度多偏向于人力、績效等方面的制度，相關(guān)財務(wù)內(nèi)控制度相對缺乏，沒有從流程上進行環(huán)環(huán)相設(shè)計，相關(guān)的預(yù)算管理、生產(chǎn)經(jīng)營管理、成本管理、物資管理、物料控制等制度相對欠缺。

（四）  企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督機制

內(nèi)部審計可以體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行，是內(nèi)部控制制度不可缺少的環(huán)節(jié)。企業(yè)缺少嚴肅剛性的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，會產(chǎn)生內(nèi)控發(fā)生問題時難以發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)面臨各種風(fēng)險，經(jīng)營運轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題?，F(xiàn)在大部分的企業(yè)管理層僅從成本效益原則考慮核對內(nèi)部控制的誤區(qū)，在企業(yè)中不會單設(shè)甚至不設(shè)審計部門，會把這個任務(wù)直接分派給財務(wù)部門，這就會產(chǎn)生原有的審計缺乏其本身應(yīng)有的獨立性，內(nèi)部審計的監(jiān)督力度無法得以保證，另外，企業(yè)內(nèi)部審計部門缺乏其應(yīng)有的權(quán)威性，如缺乏追查異常情況的權(quán)利和提出處理處罰建議的權(quán)利，僅側(cè)重于對財務(wù)報告方面的審計，制約了內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行。

（五） 裙帶關(guān)系嚴重影響工廠正常運作

由于部分親屬及朋友參與到企業(yè)管理及生產(chǎn)中的各個環(huán)節(jié)，而且大部分人員還處在重要的位置上，一部分能力不足及工作態(tài)度不端正的人依靠老板的關(guān)系嚴重影響工廠正常秩序與員工工作積極性。當然有能力態(tài)度端正的人除外。

• 以上種種問題，都會給企業(yè)帶來巨大損失，具體體現(xiàn)如下幾點：

• 應(yīng)收欠款較嚴重

我國大約有80％的企業(yè)都不同程度地采取賒銷方式進行促銷活動，所以就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。特別是機械行業(yè)，應(yīng)收欠款周轉(zhuǎn)率達到了1（正常3.5）,應(yīng)收欠款金額占本年度收入比重60%，甚至更多。嚴重影響資金的正常運轉(zhuǎn)，很容易造成資金鏈的斷層。

對策：實行“應(yīng)收賬款”回收責(zé)任制，明確應(yīng)收賬款管理的職責(zé)；采取積極地應(yīng)收賬款事前控制策略，建立客戶資信資料；建立應(yīng)收賬款的賬齡分析制度；制定應(yīng)收賬款的事后控制，減少催收費用；控制賬外應(yīng)收賬款，改進核算辦法；優(yōu)化營銷管理策略，加速應(yīng)收賬款的回收等對策。

• 庫存積壓過大，呆賬、壞賬較多

     1.      企業(yè)沒有生產(chǎn)計劃，盲目進行生產(chǎn)

     2.      只考慮直接采購成本

     3.      擔心潛在的銷售損失

     4.      客戶取消訂單

     5.      需求和庫存管理體系不完善

     6.      供應(yīng)商的表現(xiàn)不良

     7.      產(chǎn)品設(shè)計變更或廢止

除了上面常見的原因外，一個企業(yè)庫存過高，往往不是某一個單一的因素導(dǎo)致的，原因可能是多方面的，庫存高企的背后，更多的是流程、制度、體系不完善造成的。

2004年，中航油巨虧、四川長虹對APEX公司超過38億元的壞賬、創(chuàng)維黃宏生被香港廉政公署拘捕等諸多案例，給我國很多企業(yè)敲響了內(nèi)部控制的警鐘。希望管理人員引以為戒，有則改之，無則加勉。大家重視財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，切勿忽視。

• 未能真實反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營情況

財務(wù)無法介入到企業(yè)過程的管控，公司取得的數(shù)據(jù)出現(xiàn)斷層，財務(wù)與前端沒有形成嚴謹?shù)捏w系管控，很多數(shù)據(jù)存在帳差，如：存貨方面，很多企業(yè)日常盤點管理機制不夠嚴謹，收料手續(xù)、領(lǐng)料手續(xù)，盤點整理不到位等多方面因素影響，導(dǎo)致存貨上千萬差異，總賬差異幾百萬、資產(chǎn)差異幾十萬等，未能反應(yīng)企業(yè)的真實庫存數(shù)據(jù)和經(jīng)驗成果，無法為企業(yè)決策者提供數(shù)據(jù)支持。

• 企業(yè)產(chǎn)品成本在市場競爭力不足

企業(yè)生產(chǎn)成本未進行精細化核算和有效控制，生產(chǎn)成本過高，造成銷售價格高于市場同產(chǎn)品價格，市場競爭力不足。

結(jié)束語

浩明財務(wù)公司專注于財務(wù)內(nèi)控管理多年，把握了財務(wù)的發(fā)展方向，有別于傳統(tǒng)企業(yè)的事后收集單據(jù)進行財務(wù)審核、核算、專項事前預(yù)測、事中控制、事后審核的滲透過程管控型的管理型財務(wù)。起到企業(yè)經(jīng)營管理的管控工具和眼睛作用，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。