關(guān)于XXYY資產(chǎn)及負(fù)債清查專項(xiàng)審計(jì)的

報(bào)   告

Y內(nèi)審字 [ XX ] 第X號(hào)

按照《XX公司內(nèi)部審計(jì)制度》的規(guī)定，以及XX年內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的安排，經(jīng)GS領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，特派審計(jì)小組對(duì)XX公司 （簡稱“HAYY”）截止XX年X月X日的資產(chǎn)及負(fù)債情況進(jìn)行清查審計(jì)，HAYY對(duì)提供審計(jì)所需資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

現(xiàn)將本次審計(jì)結(jié)果匯報(bào)如下：

一、本次審計(jì)范圍及程序：

1.審計(jì)時(shí)間：于XX年X月X日至X月X日。

2.審計(jì)范圍：截止XX年X月X日HAYY資產(chǎn)及負(fù)債清查情況審計(jì)。

X.審計(jì)程序：

1）和外審老師交流前期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，并在此基礎(chǔ)上作進(jìn)一步的審查；

2）獲取YY內(nèi)控制度，含人力、財(cái)務(wù)、采購、固定資產(chǎn)管、工程管理等有關(guān)資料。

3）獲取YY財(cái)務(wù)報(bào)表及His系統(tǒng)明細(xì)數(shù)據(jù)，含醫(yī)療收入明細(xì)、采購明細(xì)等有關(guān)資料。

4）獲取YY與外單位合作協(xié)議，同時(shí)獲取合作項(xiàng)目收入、支出、分成結(jié)算核算資料。

5）獲取固定資產(chǎn)與工程項(xiàng)目臺(tái)賬，獲取資產(chǎn)、項(xiàng)目、采購等合同及其他有關(guān)資料。

6）獲取GZ發(fā)放明細(xì)表及人事變動(dòng)情況資料。

7）獲取相關(guān)憑證及附件資料。

8）其他審計(jì)所需資料。

二、被審計(jì)單位基本情況

HEBYB系XX和SJ共同出資成立，成立于XX，注冊(cè)資本XX萬元人民幣，法定代表人：XX，企業(yè)類型：XX，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：XX，企業(yè)地址：XX,所屬行業(yè)：XX業(yè)，營業(yè)期限：長期。經(jīng)營范圍：XX。

組織架構(gòu)圖（略）

截止XX年X月，YY在職人員共計(jì)A人，繳納社保人員共計(jì)B人，退休返聘C人，兼職D人，未在YY繳納社保人員共計(jì)E人，均與YY簽訂勞動(dòng)合同。

三、資產(chǎn)及負(fù)債情況（表略--資產(chǎn)負(fù)債表）

（一）貨幣資金

1、YY對(duì)日常發(fā)生的現(xiàn)金和銀行存款收支用電子表格記賬，貨幣資金的收支未在NC系統(tǒng)現(xiàn)金模塊進(jìn)行核算。

2、經(jīng)盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)出納有賬外現(xiàn)金F元，是HE與ST合作開展的醫(yī)療項(xiàng)目，該款項(xiàng)未記入賬內(nèi)，建議財(cái)務(wù)先記入賬內(nèi)其他應(yīng)付款，待核實(shí)后再做相應(yīng)的賬務(wù)處理。

X、YY現(xiàn)金盤點(diǎn)有X萬元的白條，無相應(yīng)的審批，出納解釋是收費(fèi)處退病人款項(xiàng)的借款，建議出納借出款項(xiàng)應(yīng)辦理相應(yīng)的審批，不能白條抵庫。

4、YY銀行存款與對(duì)賬單不一致：ZS銀行串戶M元，導(dǎo)致2家銀行賬面余額與銀行對(duì)賬單不相符，建議財(cái)務(wù)進(jìn)行調(diào)整。

5、藥品、耗材采購返點(diǎn)，形成YY賬外資金，合計(jì)金額B萬元，未提供相關(guān)臺(tái)賬，支出及結(jié)余情況不明。

HAYY按照行業(yè)慣例，收取藥品和醫(yī)用耗材等供應(yīng)商返款，了解發(fā)現(xiàn)采購藥品和醫(yī)用耗材后，在存貨原有單價(jià)的基礎(chǔ)上加計(jì)成本，回款給供應(yīng)商后，供應(yīng)商會(huì)以現(xiàn)金的方式返款，形成賬外資金。 

（二）應(yīng)收賬款

HAYY存在財(cái)務(wù)核算余額與YYHIS系統(tǒng)反映余額不相符情況。

HAYY對(duì)在院病人看病采取預(yù)收制，結(jié)賬時(shí)沖減預(yù)收款并退還病人結(jié)余款項(xiàng)，雖然通過應(yīng)收賬款科目進(jìn)行核算，但結(jié)余應(yīng)主要反映預(yù)收尚未結(jié)賬款項(xiàng)，HAHIS系統(tǒng)未反映。

看病收入方面：財(cái)務(wù)月末根據(jù)HIS系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，未對(duì)在院病人預(yù)交款在“預(yù)收賬款-應(yīng)收在院病人YY款”科目進(jìn)行單獨(dú)核算，這樣導(dǎo)致財(cái)務(wù)無法提供在院病人實(shí)際預(yù)交款金額和應(yīng)收在病人欠款金額。建議財(cái)務(wù)對(duì)在院病人預(yù)交款在“預(yù)收賬款”科目核算。

（三）其他應(yīng)收賬款

HAYY無員工借款方面的內(nèi)控制度，導(dǎo)致員工借款金額比較大，且大部分為現(xiàn)金借支，截止本次審計(jì)時(shí)其余額較大，未及時(shí)進(jìn)行清理，其具體使用情況不明。

XX年X月至XX年X月，其他應(yīng)收賬款期末余額為C元，其中--外部單位X元、職員Z元。個(gè)人借支及沖賬仍存在以下問題：

1、借款申請(qǐng)人或領(lǐng)款人與財(cái)務(wù)掛賬人不一致。其中：00

2、大額借款未及時(shí)歸還或報(bào)賬；

3、報(bào)銷沖賬無任何依據(jù)，業(yè)務(wù)真實(shí)性存在可疑。如：00

（四）存貨采購、管理及應(yīng)付賬款方面

HAYY沒有藥品、耗材方面的內(nèi)控制度。

1、采購款項(xiàng)直接支付給采購員WC，未支付給供應(yīng)商，也無供應(yīng)商收款憑據(jù)，且付款憑證后無相關(guān)附件（合同、發(fā)票、隨貨同行單、入庫單等），可能存在虛構(gòu)采購業(yè)務(wù)情況，涉及金額L萬元。如:

2、部分耗材重復(fù)使用取得收入，應(yīng)付款項(xiàng)計(jì)入虛擬供應(yīng)商，并錄入虛擬出入庫單號(hào)，導(dǎo)致虛增負(fù)債及主營業(yè)務(wù)成本共計(jì)K萬元。

3、對(duì)耗材庫抽盤時(shí)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，如:

一次性精密SYQ，HIS系統(tǒng)結(jié)存數(shù)為K套，實(shí)盤數(shù)J套，賬實(shí)相差KJ套。

密閉式JM留置針，HIS系統(tǒng)結(jié)存數(shù)H支，實(shí)盤數(shù)G支，賬實(shí)相差HG支。

4、前期采購員與庫管為同一人，不相容的崗位未分離。

5、衛(wèi)生材料未辦理入庫，科室直接領(lǐng)用的情況。

6、抽盤時(shí)發(fā)現(xiàn)藥房存在借用藥品的白條，合計(jì)金額F元。

7、債務(wù)情況：截止XX年X月X日，HAYY賬上債務(wù)D萬元，其中-藥品S萬元、耗材A萬元、其他P萬元。由于YY在采購過程中并未每筆交易都簽訂合同，所以目前賬上所列債務(wù)是否真實(shí)還無法核實(shí)，需YY同全部供應(yīng)商對(duì)完賬后才能確認(rèn)。

（五）固定資產(chǎn)

1、HAYY沒有固定資產(chǎn)內(nèi)控制度，設(shè)備管理與財(cái)務(wù)賬務(wù)處理基本脫節(jié)。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)賬實(shí)不相符，部分設(shè)備已使用未轉(zhuǎn)固。如：

2、 NC系統(tǒng)中固定資產(chǎn)卡片信息和設(shè)備部提供的固定資產(chǎn)臺(tái)賬信息不完整，缺少規(guī)格型號(hào)、管理部門、使用部門、存放地點(diǎn)等關(guān)鍵信息，且卡片中有15項(xiàng)資產(chǎn)未錄入原值；

3、財(cái)務(wù)部門計(jì)提折舊的資產(chǎn)原值與科目余額表上的資產(chǎn)原值相差U元；

4、截止XX年X月，提供的固定資產(chǎn)數(shù)：U項(xiàng)；NC系統(tǒng)清單固定資產(chǎn)數(shù)：Y項(xiàng)，相差YU項(xiàng)；

5、固定資產(chǎn)處置時(shí)，未開具增值稅發(fā)票，存在潛在的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

6、由于YY連年虧損，YY現(xiàn)金流不充足，導(dǎo)致物資采購付款未完全按合同約定執(zhí)行，形成“應(yīng)付賬款”科目借方長期掛賬，存在潛在訴訟風(fēng)險(xiǎn)。如：

7、SYS項(xiàng)目資產(chǎn)處置未提供相關(guān)資料。

（六）長期待攤費(fèi)用

1、長期待攤費(fèi)用明細(xì)不清，YY長期待攤費(fèi)用X月X日賬面價(jià)值為R元（初始成本為E元），主要為裝修工程和支付的軟件費(fèi)用，由于財(cái)務(wù)未對(duì)在建工程進(jìn)行規(guī)范核算，導(dǎo)致轉(zhuǎn)入長期待攤費(fèi)用的裝修款明細(xì)不清晰，建議進(jìn)行清理。

四、經(jīng)營情況（表略--經(jīng)營情況表）

（一）收入核算方面

HAYY沒有收入、成本、費(fèi)用核算方面的管理制度。

1、通過收入年度匯總比較時(shí)發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)NC賬上的收入與His系統(tǒng)在數(shù)據(jù)上存在差異：如：

2、看病收入，財(cái)務(wù)月末根據(jù)HIS系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，未對(duì)在院病人預(yù)交款在“預(yù)收賬款-應(yīng)收在院病人YY款”科目進(jìn)行單獨(dú)核算，導(dǎo)致財(cái)務(wù)無法提供在院病人實(shí)際預(yù)交款金額和應(yīng)收在病人欠款金額。建議財(cái)務(wù)對(duì)在院病人預(yù)交款在“預(yù)收賬款”科目核算。

（二）成本、費(fèi)用核算方面

1、通過主營業(yè)務(wù)成本年度匯總比較時(shí)發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)NC賬與His系統(tǒng)在數(shù)據(jù)上存在差異：

耗材成本合計(jì)相差E萬元；藥品成本合計(jì)相差Q萬元。

2、HA職員工資及福利發(fā)放情況：

1）應(yīng)付職工薪酬社保費(fèi)用未計(jì)提直接支付，致成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)。如：

3、費(fèi)用攤銷與結(jié)轉(zhuǎn)存在異常：

1）長期待攤費(fèi)用暫估不正確。如：

2）支付HX水電費(fèi)未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用，賬務(wù)處理時(shí)將支付給HX水電費(fèi)在應(yīng)付賬款中列支，已支付W元，期間已轉(zhuǎn)成本Q元，剩余QW元未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

4、費(fèi)用報(bào)銷沖賬無任何依據(jù)，業(yè)務(wù)真實(shí)性存在可疑。

5、賬外資金支付的SC未記入當(dāng)期損益，期末大額借款未處理，導(dǎo)致當(dāng)期經(jīng)營成果不實(shí)。

（三）與外單位合作核算方面的問題

1、與外單位合作基本情況：

XX年至XX年，與外單位合作項(xiàng)目共計(jì)N個(gè)，其中提供M份合作協(xié)議、V份合作協(xié)議未提供，合作協(xié)議未明確具體合作方式。

截止到XX年X月，還在合作的項(xiàng)目有C個(gè)。

2、項(xiàng)目合作存在的問題

1）未提供合作科室收入、支出、分成結(jié)算確認(rèn)相關(guān)資料。如：

2）收入支出存在異常，可能存在利益輸送。如：

五、內(nèi)控管理方面存在的問題

（一）內(nèi)控制度建設(shè)方面

HAYY按照JC標(biāo)準(zhǔn)建立現(xiàn)代化綜合性YY的相關(guān)內(nèi)控制度，但主要傾向于醫(yī)療管理方面，對(duì)于管理科室方面的制度比較粗糙且不夠全面，并且在實(shí)際工作中也未按照此制度執(zhí)行。 

（二）工程項(xiàng)目管理方面

HAYY未提供《工程管理內(nèi)控制度》，原工程負(fù)責(zé)人TT未辦理工作交接，因此HAYY未提供在建工程臺(tái)賬及相關(guān)工程詳細(xì)資料、也未對(duì)TT原留下的資料進(jìn)行整理，無法對(duì)HAYY原工程中的問題進(jìn)行詳細(xì)清理。

相關(guān)問題如下：

根據(jù)合同整理結(jié)果及賬務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，還有H萬元未付工程款:有C個(gè)項(xiàng)目尚未查找到合同價(jià)及工程完工結(jié)算價(jià)信息（未提供相關(guān)資料）；有J個(gè)項(xiàng)目已查找到合同價(jià)，但未查找到完工結(jié)算價(jià)信息（未提供相關(guān)資料）。 

（三）人力資源管理方面

1、前期存在離職人員未辦理借款核銷手續(xù)。

2、從人力提供的人員變動(dòng)情況表看，YY人員變動(dòng)極為頻繁，離職人員占比較高.。

3、重要崗位人員離職未辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致很多資料的缺失和不完整。

（四）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范管理方面

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不嚴(yán)謹(jǐn)，憑證后附件資料不完整，具體如下：

1、采購入庫時(shí)，賬務(wù)處理不及時(shí)、附件信息不齊全。

2、申請(qǐng)單未填寫收款單位名稱、開戶行、賬號(hào)等重要信息；

3、附件不完整，缺少借款給R的銀行回單，合計(jì)金額E元；

4、前期藥品、耗材供應(yīng)商貨款記入長期待攤費(fèi)用，但后期付款時(shí)以往來科目付款，形成預(yù)付賬款，導(dǎo)致虛增資產(chǎn)，金額合計(jì)W元；

5、部分記賬憑證后附原始憑據(jù)與憑證記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)不相符。如： 

六、審計(jì)結(jié)果及建議

HAYY內(nèi)控制度不健全，未結(jié)合實(shí)際情況建立行之有效的內(nèi)控制度，導(dǎo)致在實(shí)際操作過程中存在一系列問題，就這些問題應(yīng)該得到高度重視。另外自YY成立以來，YY連年處于虧損狀態(tài)，YY資金鏈不足，將影響YY后期的經(jīng)營與發(fā)展，形成這種結(jié)果不僅僅是市場原因?qū)е?，也有?jīng)營管理上不善的原因。就YY后期如何改進(jìn)與發(fā)展，需做好決策。

針對(duì)HAYY目前的狀況以及本次的審計(jì)結(jié)果，提出以下建議：

1、完善與實(shí)際經(jīng)營情況相符的內(nèi)控制度，以科學(xué)的理論指導(dǎo)事件，并及時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行。

2、優(yōu)化人力制度，加強(qiáng)人事日常化管理，降低人員變動(dòng)率，使人員變動(dòng)趨向穩(wěn)定。

3、應(yīng)準(zhǔn)確核算收入，設(shè)置單獨(dú)科目進(jìn)行核算的，正確設(shè)置科目并做好核算工作；成本、費(fèi)用方面的核算明細(xì)要清晰明確，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則執(zhí)行。

4、與外單位之間的合作要做到分成收入、支出、結(jié)算資料完整、數(shù)據(jù)明細(xì)清晰，財(cái)務(wù)核算清楚規(guī)范，財(cái)務(wù)作為核算與監(jiān)督部門，應(yīng)認(rèn)真且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆男新氊?zé)。

5、部分采購支出款項(xiàng)直接支付給員工，再由員工支付到賣方，采購款項(xiàng)支付應(yīng)做到公對(duì)公支付，避免資金去向不明的情況。

6、規(guī)范庫房管理，嚴(yán)格按出入庫領(lǐng)用藥品、耗材，做到賬實(shí)相符，不相容崗位要分離，嚴(yán)禁白條借。

7、完善NC資產(chǎn)卡片信息與設(shè)備部臺(tái)賬登記信息，做到信息完整且一致。

8、工程資料提供不完整，應(yīng)整理留下的資料，發(fā)現(xiàn)缺失及時(shí)反映，以免出現(xiàn)損失。

9、規(guī)范員工借款管理，做到借款未還或未沖賬下次不再借的原則。

10、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，憑證后附件資料應(yīng)清晰完整，會(huì)計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮核算與監(jiān)督的作用，做到憑證附件資料依據(jù)充分。

附件：1、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表2、收入、成本明細(xì)表3、基建工程明細(xì)表

                                               XXSJ部

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