稅月伴你行——專業(yè)的視角，及時的納稅指導，為您辦稅提供最有用的涉稅信息。如果本文對您有所幫助，真心希望大家在文末順便點贊，我們將為您提供更多更有價值的信息。 想要大把賺錢，卻不想履行納稅義務，企圖通過賬外經(jīng)營偷逃稅款？小編提醒各企業(yè)，還是且經(jīng)營且珍惜吧！企業(yè)因賬外經(jīng)營被稅局盯上的例子可是屢見不鮮。咱還是先看看案例吧~   長虧不倒活得很好難繼續(xù) 據(jù)重慶市國稅局官方微信近日透露，在日常風險管理中，重慶萬州國稅局發(fā)現(xiàn)某企業(yè)經(jīng)營達三年以上，增值稅稅負一直偏低，但在長期虧損的同時又有資金不斷投入（屬于長虧不倒戶），處于風控系統(tǒng)高風險范圍。 為進一步核查該企業(yè)情況，該局風控中心安排專人對其進行案頭分析，發(fā)現(xiàn)該納稅人財務報表各項指標中規(guī)中距，且單項指標（如存貨變動率、毛利率等）均在正常范圍內(nèi)。 通過認真校驗，該局風控中心的小伙伴在電子底賬數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)了疑點！發(fā)現(xiàn)出該納稅人發(fā)票開具收入明顯小于當期申報收入！ 這是什么原因造成的呢？再分析下申報表，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)申報了大量未開票收入。 疑問來了！其接票方基本上是國營醫(yī)療機構(gòu)，不開票對方能入賬？答案是否定的，那么疑問又來了，該企業(yè)是如何實現(xiàn)發(fā)票開具的呢？ 風控中心通過系統(tǒng)抽查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)主要銷售對象除正常收取該企業(yè)開具的發(fā)票外，還收取了不少以個人名義代開的發(fā)票，且發(fā)票開具的產(chǎn)品品名與該企業(yè)開具給接票方的產(chǎn)品品名基本一致，但價格有所偏差，基本上個人代開的產(chǎn)品單價>該企業(yè)開具的產(chǎn)品單價。為消除懷疑，該局風控中心實地核查，通過對該企業(yè)職工花名冊與個人代開明細表對比，合同確定收入與發(fā)票開具收入對比，國營醫(yī)療機構(gòu)主要財務負責人談話校驗，確定該企業(yè)利用個人代開發(fā)票進行賬外經(jīng)營，核實出該企業(yè)在3年時間隱瞞銷售收入450萬元左右，少計增值稅63.35萬元，現(xiàn)該企業(yè)已按要求補繳增值稅稅款與滯納金，并在當年被評定為D級納稅人。 眼看一個長虧不倒活得很好的企業(yè)被斃了吧~ 其實，對企業(yè)來說，賬外經(jīng)營可是存在不少危害的！ 賬外經(jīng)營有哪些危害？ 侵蝕稅基稅本。采取“賬外經(jīng)營”手段隱瞞銷售收入，直接減少增值稅計稅基礎(chǔ)和間接影響企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)，偷逃了國家稅款，罰款不說，嚴重者還得承擔刑事責任。 埋下管理隱患。“賬外經(jīng)營”給經(jīng)辦人員撈取“灰色收入”提供了便利，侵蝕了企業(yè)投資人的所有者權(quán)益，給企業(yè)發(fā)展埋下了隱患。 加大違法風險。按照總局及相關(guān)部委發(fā)布的相關(guān)文件，企業(yè)上了稅收“黑名單”，會計也會被牽連，不僅會計證被吊銷，嚴重者將承擔法律責任。 企業(yè)一旦被發(fā)現(xiàn)存在賬外經(jīng)營行為，其不繳或少的銷售額還是要依法繳納，而且滯納金更是少不了。根據(jù)《關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補稅罰款的通知》（國稅發(fā)[1998]66號）第一條第二款，納稅人的偷稅手段如屬賬外經(jīng)營，即購銷活動均不入賬，其不繳或少繳的應納增值稅額，即偷稅額為賬外經(jīng)營部分的銷項稅額抵扣賬外經(jīng)營部分中已銷貨物進項稅額后的余額。已銷貨物的進項稅額按下列公式計算： 已銷貨物進項稅額=賬外經(jīng)營部分購貨的進項稅額-賬外經(jīng)營部分存貨的進項稅額 另外，據(jù)國家稅務總局關(guān)于修改《國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補稅罰款的通知》的通知（國稅函[1999]739號）納稅人帳外經(jīng)營部分的銷售額（計稅價格）難以核實的，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條第（三）項法規(guī)按組成計稅價格核定其銷售額。 排查賬外經(jīng)營方式多種多樣 盡管不少企業(yè)賬外經(jīng)營的技術(shù)堪稱爐火純青，但稅局多種排查賬外經(jīng)營的方式終究會使賬外經(jīng)營無處遁形。 1、互聯(lián)網(wǎng)+稅務 最強大的排查方式莫過于利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)了。通過上述案例，不難看出，重慶萬州國稅局風控中心能快速發(fā)現(xiàn)疑點得益于電子底賬數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，稅務機關(guān)通過電子底賬數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)與第三方數(shù)據(jù)進行比對，使得納稅人所有數(shù)據(jù)處于“全天候”監(jiān)控、分析、處理狀態(tài)，一旦納稅人數(shù)據(jù)存在疑點信息，系統(tǒng)能夠第一時間推送給稅源管理部門。而且目前各稅務機關(guān)職能部門還在進一步完備與升級該系統(tǒng)，不僅是實現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)電子化，其它如水、電、氣、職工社會醫(yī)療保險等重要數(shù)據(jù)也實時共享。因此！可以說賬外經(jīng)營已經(jīng)喪失生存土壤。 2、賬戶核對法 一是到企業(yè)的開戶銀行調(diào)查其開戶情況，掌握其全部銀行賬戶，然后同其提供的相關(guān)資料進行對比，如果所掌握的賬號比提供的多，就有賬外經(jīng)營的情形存在。 二是將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進行逐筆核對，對銀行對賬單上有業(yè)務記錄而單位銀行存款日記賬無記錄的經(jīng)濟業(yè)務事項應作重點調(diào)查。 三是將銷售收入明細賬與庫存商品明細賬中有關(guān)記錄進行核對，如果存在庫存商品明細賬有減少記錄，而銷售明細賬無記錄的現(xiàn)象，應進一步調(diào)查庫存商品的去向，檢查是否有隱匿收入的行為。 四是將生產(chǎn)車間的生產(chǎn)記錄與庫存商品入庫單核對，檢查有無將庫存商品少入庫或不入庫而進行賬外經(jīng)營的現(xiàn)象。 3、投入產(chǎn)出核對分析法 即在掌握企業(yè)生產(chǎn)能力的基礎(chǔ)上，根據(jù)生產(chǎn)部門的消耗與產(chǎn)出配比，計算出產(chǎn)品的產(chǎn)量，再按企業(yè)產(chǎn)銷比率計算出企業(yè)應實現(xiàn)的收入，然后與企業(yè)實際銷售收入進行對比，若相差較大，就有可能存在隱匿收入不入賬的問題;還可以將企業(yè)生產(chǎn)部門的生產(chǎn)統(tǒng)計日報、月報和年報中反映的產(chǎn)品產(chǎn)量與會計賬表所核算的產(chǎn)品入庫產(chǎn)量進行核對，若不相符就有可能存在產(chǎn)品不入賬、賬外銷售的問題。 4、核對營銷業(yè)務記錄法。 企業(yè)銷售業(yè)務一般在營銷部門都有所記錄，可以通過核對營銷部門的業(yè)務記錄，并與貨運文件、相關(guān)銷售發(fā)票、會計記錄相比較，如果營銷部門的業(yè)務記錄與貨運文件、相關(guān)銷售發(fā)票、會計記錄不相符，就有可能存在現(xiàn)貨交易或銷售收入不入賬、賬外設賬、偷逃稅款等問題。 5、突擊盤點法 即對庫存資金及存貨進行突擊檢查，從中查找漏洞。 一是對庫存現(xiàn)金的盤點采取臨時檢查的方法，檢查其賬實是否相符。如果盤點的實際數(shù)大于賬面數(shù)，且無正當理由的，就很有可能存在賬外經(jīng)營，需進一步進行核查。 二是對存貨實施突擊盤點，如果實際數(shù)量、品種要比賬面多，說明有庫存商品少入賬或不入賬的現(xiàn)象，應進一步檢查其是否存在賬外賬的情形。 6、票據(jù)、存根核對法 企業(yè)的票據(jù)、存根是業(yè)務發(fā)生的原始記錄，核對票據(jù)存根和會計記錄可從中發(fā)現(xiàn)賬外收入。將單位對外開具的發(fā)票、收據(jù)存根聯(lián)與記賬聯(lián)逐一進行核對，檢查記賬聯(lián)是否有缺號的現(xiàn)象，是否與存根聯(lián)相符;同時將發(fā)票、收據(jù)存根與銷售合同核對，檢查企業(yè)有無隱匿收入、設置賬外賬的行為。  “在了解了賬外經(jīng)營的危害及稅局排查賬外經(jīng)營的多種方式下，賬外經(jīng)營還是企業(yè)所謂的“生存法寶”嗎？而且在2017年這個“大數(shù)據(jù)治稅”以及國家稅務總局“聯(lián)合治稅”的大環(huán)境下，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)是空前的，如果企業(yè)和個人上了稅收黑名單，不僅將受到多部門的18項聯(lián)合懲戒，而且還會影響企業(yè)的生存和個人的生活。 因此，企圖通過賬外經(jīng)營達到偷逃稅款的途徑是不可取的！現(xiàn)在的一個小動作就有可能鑄就無法挽回的后果。小編再次提醒小伙伴們，一定要合法經(jīng)營，依法做賬，誠信納稅！ 來源：河北稅友。 |
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