舉個栗子：

老包：小錢，你來給解釋下這些密密麻麻的數(shù)字，今年我們的包子鋪賺錢沒？

小錢：老板，從總資產(chǎn)來說，我們的包子鋪現(xiàn)在值68萬元（2014年末的資產(chǎn)合計），但是因為其中有負(fù)債，包括：我們年初借的銀行10萬，本年度又新借的1萬，另外還有4萬的短期企業(yè)債（交易性金融負(fù)債），七七八八的短、長期負(fù)債加起來有33萬，因此年末凈資產(chǎn)，即所有者權(quán)益合計就是35萬，比年初25萬增加不少！

老包：那這個所有者權(quán)益上去說明賺錢了？

小錢：所有者權(quán)益包括當(dāng)初開包子鋪的投資和包子鋪營業(yè)掙的錢，我們初始投資今年沒追加，因此增加部分都是包子鋪的盈利，所以單從所有者權(quán)益增加這一點看，我們的包子鋪賣得好，有前景！不過具體盈利情況肯定是要綜合利潤表來看，畢竟和表現(xiàn)某個時間點情況的資產(chǎn)負(fù)債表相比，利潤表是說明一段時間內(nèi)的收入和成本，自然包含更多利潤方面的信息。

老包：存貨我懂，就是我們要賣但是還沒買出去的包子嘛，為啥今年翻了近一倍，賣得不好？

小錢：存貨包括包子沒錯，但是還有我們買入的面粉和豬肉。昨天新聞?wù)f了，明年面粉價格要漲好多，所以趁著現(xiàn)在價格還便宜就囤了些，明年用還能降低生產(chǎn)成本；隔壁餃子鋪老李就沒想到這一層，如果明年面粉價格上去，貨源緊俏，說不定他還要跟我們要，到時候我們賣個中間價給他，賺錢人情兩不誤！

老包：是個好辦法！不過我記得2014年沒盤新的鋪子啊，為啥固定資產(chǎn)也上去了？

小錢：今年包子好賣，早上老是排長隊等出爐，好多人抱怨間隔太長。所以，生產(chǎn)間加了幾個大蒸籠，很快解決了這個問題，包子好賣，有錢就能任性！另外，我們中秋節(jié)特色包子還設(shè)計了個帶卡通logo的包裝袋，申請了國家專利，這不，無形資產(chǎn)也增加了。

老包：我看那些分析師老是算些財務(wù)指標(biāo)，我們包子鋪有指標(biāo)參照嗎？

小錢：有啊，通過資產(chǎn)負(fù)債表能計算的最重要的指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率和流動比率。資產(chǎn)負(fù)債率能大致衡量包子鋪的總體償債能力，特別是長期還款能力，計算方法是：負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×l00%，所以我們截至2014年底的資產(chǎn)負(fù)債率是48.53%（（200+130）÷680×l00%），比年初57.26%下降不少，一般控制在50%以下比較合適，企業(yè)負(fù)債率越低則說明企業(yè)的償債能力越強，但并不是越低越好，還要依據(jù)企業(yè)性質(zhì)，鋼鐵企業(yè)和我們的包子鋪的標(biāo)準(zhǔn)就很不一樣。

老包：那流動比率呢？

小錢：這是衡量短期還款能力的基本指標(biāo)。流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債×100%，算出來的年末流動比率是2.53，年初是2.14，流動比率上升說明我們流動資產(chǎn)充沛，綜合貨幣資金科目，我們的貨幣資金占比80%以上，資產(chǎn)流動性很好。不過也正因為這樣，需要適當(dāng)增加短期投資，買些風(fēng)險等級合適的理財產(chǎn)品增加收益，別讓錢躺銀行里睡覺。另外，年末應(yīng)付賬款下降很明顯，說明我們賒購面粉的情況減少不少，增加了資產(chǎn)占用，但是并不一定是好現(xiàn)象；就目前我們的銷售情況，就需要改變這個策略，合理增加賒購比率，讓錢“活”起來。

老包：聽了那么多，大概明白了資產(chǎn)負(fù)債表，再等你的利潤表吧！

小錢：老板，你說的沒錯，財務(wù)報表都應(yīng)該結(jié)合起來看，也要結(jié)合我們包子鋪的情況看，單純受制于公式的條條框框就太膚淺了。

文丨海 德

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