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現(xiàn)金流量表講義 一、現(xiàn)金流量表的基本概念 ·現(xiàn)金流量表的定義： 一、現(xiàn)金流量表的基本概念 ·現(xiàn)金流量表的編報(bào)基礎(chǔ)： §庫(kù)存現(xiàn)金 §可以隨時(shí)支付的銀行存款 §其他貨幣資金 §現(xiàn)金等價(jià)物：持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資 一、現(xiàn)金流量表的基本概念 ·影響現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù) ·資產(chǎn)負(fù)債表的簡(jiǎn)化形式： ·不影響現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù) §現(xiàn)金資產(chǎn)的一增一減 §非現(xiàn)金資產(chǎn)的一增一減 §負(fù)債的一增一減 §所有者權(quán)益的一增一減 §非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債同增同減 §非現(xiàn)金資產(chǎn)和所有者權(quán)益同增同減 §負(fù)債和所有者權(quán)益一增一減 一、現(xiàn)金流量表的基本概念 ·影響現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù) ·資產(chǎn)負(fù)債表的簡(jiǎn)化形式： ·影響現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù) §現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)一增一減 §現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債同增同減 §現(xiàn)金資產(chǎn)和所有者權(quán)益同增同減 一、現(xiàn)金流量表的基本概念 ·影響現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù) ·現(xiàn)金流量表的主表主要反映：影響現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù) ·非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)雖然不影響現(xiàn)金流量的凈額，但屬于重要的投資和籌資活動(dòng)的，在現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中反映說(shuō)明 一、現(xiàn)金流量表的基本概念 ·現(xiàn)金流量的分類(lèi) ·現(xiàn)金流量的分類(lèi)必須符合《準(zhǔn)則》的規(guī)定，以現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目為準(zhǔn) 一、現(xiàn)金流量表的基本概念 ·現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 一、現(xiàn)金流量表的基本概念 ·現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系 l現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額 l正表倒數(shù)第三行 l正表倒數(shù)第三行＝補(bǔ)充資料最后一行 l注意：正表倒數(shù)第一行和倒數(shù)第二行?。。?！ 一、現(xiàn)金流量表的基本概念 ·現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系 l經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ §第21行次=第75行次 §第21行次是以直接法計(jì)算填列的 §第75行次是以間接法計(jì)算填列的 二、現(xiàn)金流量表的編制方法 ·現(xiàn)金流量表的編制方法主要有： ·編制現(xiàn)金流量表所需資料的來(lái)源： ·經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的填報(bào)方法： 二、現(xiàn)金流量表的編制方法 ·主表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的分析填列 ·主表中投資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的分析填列 ·主表中籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的分析填列 ·主表中“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目的分析填列 ·補(bǔ)充資料的分析填列 主表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的分析填列 §銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 §收到的稅費(fèi)返還 §收到其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 §購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 §支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 §支付的各項(xiàng)稅費(fèi) §支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 §＝當(dāng)期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ＝銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的 ＋應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期減少額 －應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期增加額 ＋應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期減少額 －應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期增加額 ＋預(yù)收賬款項(xiàng)目本期增加額 －預(yù)收賬款項(xiàng)目本期減少額 ± 特殊調(diào)整業(yè)務(wù) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ＋應(yīng)收賬款的（期初余額－期末余額） ＋應(yīng)收票據(jù)的（期初余額－期末余額） ＋預(yù)收帳款的（期末余額－期初余額） －當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備?。?！ －對(duì)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還本企業(yè)的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù) ±票據(jù)貼現(xiàn)的利息 －發(fā)生的現(xiàn)金折扣（注：銷(xiāo)售方） 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 關(guān)于壞賬處理的特殊性： §若題目中給定的是報(bào)表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目余額 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 “本期發(fā)生壞賬” 和“本期發(fā)生壞賬回收”不需作特殊處理。 若題目中給定的是 “應(yīng)收賬款”科目余額 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 “本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”和“本期沖回前期多提壞賬準(zhǔn)備”不需作特殊處理。 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 例：某企業(yè)2002年度有關(guān)資料如下： ·本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元（該企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失）， ·本期發(fā)生壞賬回收2萬(wàn)元， ·應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)使“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 賬戶(hù)產(chǎn)生借方發(fā)生額 3萬(wàn)元， ·工程項(xiàng)目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品100萬(wàn)元產(chǎn)生增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元， ·收到客戶(hù)用11.7萬(wàn)元商品（貨款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元）抵償前欠賬款12萬(wàn)元。 收到的稅費(fèi)返還 §反映企業(yè)收到的各種稅費(fèi)的返還，如收到返還的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等 收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 §反映企業(yè)除了上述項(xiàng)目以外，收到的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入，流動(dòng)資產(chǎn)損失中個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金流入等 購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的 ＋存貨項(xiàng)目本期增加額 －存貨項(xiàng)目本期減少額 ＋應(yīng)付賬款項(xiàng)目本期減少額 －應(yīng)付賬款項(xiàng)目本期增加額 ＋ 應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目本期減少額 －應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目本期增加額 ＋ 預(yù)付賬款項(xiàng)目本期增加額 －預(yù)付賬款項(xiàng)目本期減少額 ±特殊調(diào)整業(yè)務(wù) ＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ＋本期盤(pán)虧的存貨－本期盤(pán)盈的存貨 購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 例：某企業(yè)2002年度有關(guān)資料如下： ·用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬(wàn)元， ·生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬(wàn)元， ·本期制造費(fèi)用發(fā)生額為60萬(wàn)元（其中消耗的物料為5萬(wàn)元）， ·工程項(xiàng)目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品10萬(wàn)元。 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ·包括支付給職工和為職工支付的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼補(bǔ)貼、各種保險(xiǎn)費(fèi)用和福利費(fèi)用 ·不包括支付給離退休職工以及為他們支付的各種費(fèi)用、津貼或者統(tǒng)籌退休金、福利費(fèi)等，上述費(fèi)用作為“支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” ·不包括支付給工程人員以及為他們支付的各種工資、費(fèi)用、津貼和福利費(fèi)，上述費(fèi)用作為“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金” 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ·包括實(shí)際上繳給稅務(wù)部門(mén)的各種稅金，以及教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等 ·不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，實(shí)際支付的“耕地占用稅”，該項(xiàng)目作為“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金” ·不包括為處置固定資產(chǎn)支付的營(yíng)業(yè)稅，該項(xiàng)目以負(fù)數(shù)計(jì)入“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額” 支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 §反映企業(yè)除上述項(xiàng)目以外，支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出，如罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 主表中投資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的分析填列 §收回投資所收到的現(xiàn)金 §取得投資收益所收到的現(xiàn)金 §處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額 §處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 §收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 §購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 §投資所支付的現(xiàn)金 §取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 §支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 收回投資所收到的現(xiàn)金 ·包括企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具和合營(yíng)中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn)金 ·包括企業(yè)處置或到期收回債務(wù)工具的本金所收到的現(xiàn)金 ·不包括收回債務(wù)工具實(shí)現(xiàn)的投資收益該項(xiàng)目作為“取得投資收益所收到的現(xiàn)金” ·不包括處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額，該項(xiàng)目作為“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額” ·不包括處置或到期時(shí)以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回各種投資 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 §反映企業(yè)應(yīng)各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)、利息 § 不包括股票股利 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額 §包括企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除相關(guān)稅費(fèi)以后的凈額，處置固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的保險(xiǎn)賠款和相關(guān)責(zé)任人賠款也合并計(jì)入本項(xiàng)目 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 §反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司和其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的凈額。 收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 §反映除了上述各項(xiàng)以外，收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如收回于購(gòu)買(mǎi)時(shí)確認(rèn)的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金利息 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 n不包括資本化的借款費(fèi)用、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，這兩項(xiàng)應(yīng)作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出 §反映企業(yè)進(jìn)行各種投資（現(xiàn)金等價(jià)物除外）所支付的現(xiàn)金，包括買(mǎi)價(jià)、傭金、手續(xù)費(fèi)和各種附加費(fèi)用 §不包括取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所支付的現(xiàn)金凈額 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 §反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額 支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 §反映除了上述各項(xiàng)以外，支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。如企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金利息 主表中籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的分析填列 §吸收投資所收到的現(xiàn)金 § 借款所收到的現(xiàn)金 § 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 § 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 § 分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金 § 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 吸收投資所收到的現(xiàn)金 ·包括發(fā)行股票收到的股款凈額 ·包括發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 ·因?yàn)榘l(fā)行股票、債券而由企業(yè)支付的咨詢(xún)、審計(jì)費(fèi)用不從本項(xiàng)目扣除，作為“支付的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” §反映企業(yè)借入長(zhǎng)短期借款實(shí)際收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 §反映企業(yè)除上述項(xiàng)目以外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng) §反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還借款的本金、債券的面值 §企業(yè)以現(xiàn)金償還的借款和債券的利息在“分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映 分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金 §反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)以及支付給其他投資者的利息 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 §反映企業(yè)除上述項(xiàng)目以外，支付的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如現(xiàn)金捐贈(zèng)支出 主表中“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目的分析填列 §反映企業(yè)外幣現(xiàn)金的流入和流出以及境外子公司的外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，即期匯率或者即期匯率的近似匯率與期末折算匯率之間的差額 補(bǔ)充資料的分析填列方法 §補(bǔ)充資料1：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（間接法） § 補(bǔ)充資料2 ：不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)（略） § 補(bǔ)充資料3 ：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況（略） 補(bǔ)充資料1：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（間接法） 基本原理： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 =凈利潤(rùn) ± 不影響現(xiàn)金流量的損益 =凈利潤(rùn) ＋ 減少了凈利潤(rùn)但并未減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金的損失和費(fèi)用 補(bǔ)充資料1：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（間接法） §起點(diǎn)：凈利潤(rùn) 補(bǔ)充資料1：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（間接法） §（加）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ·如果當(dāng)期計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理是增加（補(bǔ)提）準(zhǔn)備項(xiàng)目，那么屬于減少了凈利潤(rùn)，但未影響現(xiàn)金流量，應(yīng)予以調(diào)增（+） ·如果當(dāng)期計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理是減少（沖回）準(zhǔn)備項(xiàng)目，那么屬于增加了凈利潤(rùn)，但未影響現(xiàn)金流量，應(yīng)予以調(diào)減（-） 補(bǔ)充資料1：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（間接法） §（加）固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 ·本項(xiàng)目?jī)H指當(dāng)期計(jì)提的折舊費(fèi) ·如果計(jì)提折舊時(shí)，對(duì)方科目為期間損益（比如：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出等），則屬于減少了凈利潤(rùn)，但未影響現(xiàn)金流量，應(yīng)予以調(diào)增（+） ·如果計(jì)提折舊時(shí)，對(duì)方科目為制造費(fèi)用，則屬于未影響凈利潤(rùn)，也未影響現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，不應(yīng)予以調(diào)整。但準(zhǔn)則規(guī)定，依然在本項(xiàng)目中調(diào)增（+），然后在“存貨的減少”項(xiàng)目中再將相同的金額扣除，從而達(dá)到了自動(dòng)平衡 補(bǔ)充資料1：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（間接法） §（加）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) · 當(dāng)期攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理是將攤銷(xiāo)額計(jì)入管理費(fèi)用（其它業(yè)務(wù)支出），那么屬于減少了凈利潤(rùn)，但未影響現(xiàn)金流量，應(yīng)予以調(diào)增（+ ） 補(bǔ)充資料1：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（間接法） §（加）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo) ·本項(xiàng)目?jī)H指當(dāng)期的攤銷(xiāo)額 ·如果攤銷(xiāo)時(shí)，對(duì)方科目為期間損益（比如：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出等），則屬于減少了凈利潤(rùn)，但未影響現(xiàn)金流量，應(yīng)予以調(diào)增（+） ·如果攤銷(xiāo)時(shí)，對(duì)方科目為制造費(fèi)用，則屬于未影響凈利潤(rùn)，也未影響現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，不應(yīng)予以調(diào)整。但準(zhǔn)則規(guī)定，依然在本項(xiàng)目中調(diào)增（+），然后在“存貨的減少”項(xiàng)目中再將相同的金額扣除，從而達(dá)到了自動(dòng)平衡 補(bǔ)充資料1：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（間接法） §（加）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益） ·處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)如有損失，導(dǎo)致凈利潤(rùn)減少，但不會(huì)影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，所以應(yīng)調(diào)增（+） ·處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)如有收益，導(dǎo)致凈利潤(rùn)增加，但不會(huì)影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，所以應(yīng)調(diào)減（-） ·本項(xiàng)目不包括盤(pán)盈、盤(pán)虧固定資產(chǎn)的的凈損益 補(bǔ)充資料1：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（間接法） §（加）固定資產(chǎn)的報(bào)廢損失（減：收益） ·固定資產(chǎn)盤(pán)虧會(huì)導(dǎo)致凈利潤(rùn)的減少，但未影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以應(yīng)調(diào)增（+） ·固定資產(chǎn)盤(pán)盈會(huì)導(dǎo)致凈利潤(rùn)的增加，但未影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以應(yīng)調(diào)減（-） 補(bǔ)充資料1：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（間接法） §（加）財(cái)務(wù)費(fèi)用 ·財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)的增減變動(dòng) ·如果財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生是歸屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，則該項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用既影響了凈利潤(rùn)，又影響了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，本行次不予調(diào)整；如果財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生時(shí)的對(duì)方科目不是現(xiàn)金，本行次也不予調(diào)整，可以分別通過(guò)調(diào)整其他項(xiàng)目，達(dá)到自動(dòng)平衡 ·如果財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生不是歸屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則該項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用影響到了凈利潤(rùn)，但未影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，則應(yīng)在本行次予以調(diào)整。財(cái)務(wù)費(fèi)用導(dǎo)致凈利潤(rùn)減少的，就調(diào)增（+）；財(cái)務(wù)費(fèi)用導(dǎo)致凈利潤(rùn)增加的，就調(diào)減（-） 補(bǔ)充資料1：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（間接法） §（加）投資損失（減：收益） ·投資損失減少了凈利潤(rùn)，但與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)，所以應(yīng)調(diào)增（+） ·投資收益增加了凈利潤(rùn)，但與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)，所以應(yīng)調(diào)減（-） ·企業(yè)計(jì)提投資的減值準(zhǔn)備項(xiàng)目對(duì)投資收益的影響在第58行次調(diào)整，本行次不涉及 補(bǔ)充資料1：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（間接法） §（加）遞延所得稅資產(chǎn)減少（減：增加） ·遞延所得稅資產(chǎn)減少，減少凈利潤(rùn)，但不影響現(xiàn)金流量，調(diào)增 ·遞延所得稅資產(chǎn)增加，會(huì)增加凈利潤(rùn)，但不影響現(xiàn)金流量，調(diào)減 補(bǔ)充資料1：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（間接法） §（加）遞延所得稅負(fù)債增加（減：減少） 補(bǔ)充資料1：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（間接法） §（加）存貨的減少（減：增加） ·存貨的減少一般會(huì)引起銷(xiāo)售成本的增加，凈利潤(rùn)減少，但未引起現(xiàn)金流量的變動(dòng)，所以應(yīng)調(diào)增（+） ·存貨的增加一般會(huì)引起現(xiàn)金的流出或應(yīng)付項(xiàng)目的增加，但對(duì)凈利潤(rùn)沒(méi)有影響，所以由凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)調(diào)減（-），其中存貨增加引起應(yīng)付項(xiàng)目增加的，也在本行次調(diào)減，然后在“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加”項(xiàng)目調(diào)增，以達(dá)到自動(dòng)平衡。 ·如果存貨的增減變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)，則不予調(diào)整（如以存貨對(duì)外投資，接受投資者投入的存貨） ·非貨幣性資產(chǎn)交換中涉及存貨增減變動(dòng)的，也不予調(diào)整 補(bǔ)充資料1：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（間接法） §（加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） ·經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分（包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。應(yīng)收股利、應(yīng)收利息一定不是經(jīng)營(yíng)性的項(xiàng)目。 ·經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加，表明凈利潤(rùn)有增加，但現(xiàn)金沒(méi)有流入，所以應(yīng)調(diào)減（-）。 ·經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少，表明凈利潤(rùn)沒(méi)有變動(dòng)，但現(xiàn)金有流入，所以應(yīng)調(diào)增（+）。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少不對(duì)應(yīng)現(xiàn)金的，也在本項(xiàng)目調(diào)增，已經(jīng)自動(dòng)平衡 ·應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中不涉及經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的增減變動(dòng)，不做調(diào)整 補(bǔ)充資料1：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（間接法） §（加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） ·經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目包括：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分（包括增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額）。應(yīng)付股利、應(yīng)付利息一定不是經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目 ·經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加表明存貨的增加，且沒(méi)有現(xiàn)金流出。但由于已將存貨的增加調(diào)減，所以本行次應(yīng)調(diào)增，以達(dá)到自動(dòng)平衡 ·經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少表明現(xiàn)金流出，但凈利潤(rùn)并沒(méi)有變化，所以應(yīng)調(diào)減。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少不對(duì)應(yīng)現(xiàn)金的，也在本行次調(diào)減以達(dá)到自動(dòng)平衡（如以存貨抵債，沒(méi)有凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流量的變動(dòng)，但存貨的減少已經(jīng)調(diào)增，本行次以相同的金額調(diào)減以自動(dòng)平衡） 補(bǔ)充資料1：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（間接法） §（加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） ·應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目無(wú)關(guān)的，不做調(diào)整。如債務(wù)重組業(yè)務(wù)中以固定資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款等業(yè)務(wù) |
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