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一、實收資本及資本公積 2 ~" ?" t$ G& J3 m8 \2 v O* ] ~. V1 r7 B. P4 F# i; C9 @ ?。ㄒ唬嵤召Y本 & t4 i w" H# A% J5 C8 t$ B/ ? 1.收到投資者投入的貨幣資金' f; t8 Q) h5 h5 S- I, ^/ P& r1 t1 j. R% K; b9 _4 i) U 借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款） v! l* M7 @# o( [' g7 h. Y& n3 H1 q 貸：實收資本8 N$ U$ Y! P5 c 2.收到投資人投入的房屋、機器設(shè)備等實物，按評估確認價值 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本0 C& R' s) x2 j3 I7 N9 J, X w 3.收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認價值 借：無形資產(chǎn)等# t) c6 z, {- D I4 m5 @# Z0 ] 貸：實收資本6 Y' W: K" o3 D& c8 P9 ? x1 d9 J! w8 H. \5 t 4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本8 ?* x0 X/ z Q7 Q( M: Q6 ` 借：資本公積（或盈余公積） 貸：實收資本 ?。ǘ┵Y本公積 6 _& R B% A& |' }, P/ M c7 M 1.捐贈公積 （1）接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳- |# G& C$ z \, x D8 P3 q 借：現(xiàn)金（或銀行存款） ' B5 q' {3 B9 N y) R 貸：資本公積 ' ]) y% J# O( S, p ?。?）接受捐贈的固定資產(chǎn)" T. m4 i* N2 I2 r# u$ h; | 借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)） # F E7 O- i- u( D r 貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值） 9 Y. d) M. B" k) b. C 累計折舊 f0 x1 z6 v; p z( ]. j （3）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進價入帳（庫存商品采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價） " t% v2 j7 e% v6 z( a4 t- { 借：庫存商品. \* B- s0 p( K/ d* e: m 貸：資本公積等 : l2 F5 u, G- b' ] F' }. v5 Q; { 2.資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額： . B9 L, \: R& @: C6 x: S7 D. ]0 R, I. Q, C! Z# N 借：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本借或 貸：資本公積 W( H0 j( d$ f' ^7 o 3.投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積% R$ A3 H m# G- d5 Q6 T 借：銀行存款 等( y) |3 A( f5 ]0 b# F 貸：實收資本 貸：資本公積0 N) h S1 w( @" A% l 4.法定財產(chǎn)重估增值 借：材料物資 T8 k( e! l5 z5 M$ X) m4 Y 借：固定資產(chǎn)5 R. j% G0 C/ a( w* \) b( y" i 貸：資本公積 - Y: t- r3 X4 X2 ^ 二、借入款項 ) w- o- W L9 V l3 w* ?4 N" u$ o ?。ㄒ唬┒唐诮杩? 1.借入各種短期借款1 @9 P C. A: I8 } d( D- @2 r, e 借：銀行存款6 ?1 b2 @# {( H' i! v& o 貸：短期借款 2.發(fā)生的短期借款利息0 W- W0 M4 G: B5 x7 v0 n 借：財務(wù)費用; Q `- F) g# P 貸：預(yù)提費用（或銀行存款） ( T( |5 i7 P9 d. d 3.歸還短期借款* n' v: P3 ?* f8 \7 `2 |/ _- O9 J" i6 y9 Y6 c 借：短期借款 貸：銀行存款 ! y3 d9 x9 c% n b: o C ]6 U, U （二）長期借款 1.借入各種長期借款' u% I2 n$ B% K8 P8 ~/ ]( j 借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等） 6 `! v3 }" Z$ |# x' T8 f& ? 貸：長期借款 2.發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本) `6 ]6 d7 s) H' K* B& b 借：在建工程（或固定資產(chǎn)） J8 y- X% i u: O E/ H5 Y* a7 Z# V- U9 C7 _- E% t# P0 a 貸：長期借款' Z# Q8 Q8 f3 k/ K h6 `" l/ a9 j$ L# T" x: K) o 3.長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益 借：財務(wù)費用/ Z$ u# M* `0 ^, Z 貸：長期借款$ w) J' ^( P% k. D K 4.歸還長期借款1 ~1 \! V: X8 ` B- o S: r0 W6 z# g& N. | 借：長期借款1 ]' Y! Y! H o& J6 J6 \# M, f! o; I$ y: p. k$ t; j N0 A4 l 貸：銀行存款 & }6 p$ Z* M; C0 G （三）應(yīng)付債券 1.按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款 借：銀行存款 等4 p8 {0 P) p* [1 Y% I: c* f9 z5 k6 ` 貸：應(yīng)付債券（債券面值） I7 i* o* y* }) J2 P' e 2.溢價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額） : H d6 a5 D3 I% I. K6 v- L$ F* T) | _ 貸：應(yīng)付債券（債券面值） / x! S* _& o" m8 I: K9 L0 x 貸：應(yīng)付債券（債券溢價） ; }/ C* H/ Z! ~' L# g D# }: N2 V L& s) D/ j5 s9 y! X 3.折價發(fā)行的債券，收到債券款時' x; F& \& @- Q4 \9 d 借：銀行存款（實際收到的金額） : x" N" y' r# R) }; }$ `1 X1 O! d/ k7 e6 v1 \3 ] 借：應(yīng)付債券（債券折價） 0 }5 B; e( f F- a' `: D$ v) @6 u; I 貸：應(yīng)付債券（債券面值） 4.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息3 F6 _2 g( l, ~ 借：財務(wù)費用（或在建工程） 4 z, O% a g8 B) j# w4 N 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息） 5.溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時% i# |0 `2 T9 o& F 借：應(yīng)付債券（債券溢價） 借：財務(wù)費用（或在建工程）（應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額） / O, W/ ~8 _& S, [2 _% ~* p 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息） 6.折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時! k/ h8 ~ |/ g. g& L; `' c8 ~$ `4 ?* i r6 W Q. K 借：財務(wù)費用（或在建工程）（應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計數(shù)） 貸：應(yīng)付債券（債券折價）（應(yīng)攤銷的折價金額） " {8 K9 Q4 b! s' z0 m7 m. ~' \' J 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息） X, c) Z7 C9 ^5 z2 j- T' y7 n. y 7.債券到期，支付債券本息, `7 x! S) j/ `. ^ 借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計利息） % `5 U S) t W$ X 貸：銀行存款等 w3 B& U1 z$ H! B, G: M 三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租 J5 C% z7 ^( _" x0 C; H m. X3 d$ Z5 M5 M （一）商品購進 3 ~( r# Z5 j" k% S0 r5 ~* H 1.采用進價核算的商品購進 （1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票 ①采用支票等結(jié)算方式5 w& O7 f6 d# Z 借：商品采購（商品進價） & P) S C) s) {6 X( q& k0 \ 借：經(jīng)營費用（進貨費用） 7 v0 x" `: p: e r( y$ k 貸：銀行存款（全部價款） / Q* M# X, y& R# t$ n" q) c9 o: G t w 同時， 借：庫存商品* F% H/ A4 v a3 g$ B' y( W& ~1 o4 C$ i6 `( h o 貸：商品采購 2 Y: Y9 l8 T x R; s8 i ?、诓捎蒙虡I(yè)匯票結(jié)算方式 T. l Q* c' R7 y, \2 X A& N! N 借：商品采購（商品進價） . P8 ^ y4 [" T4 I- q! f6 m* X' h9 s/ s5 w 借：經(jīng)營費用（進貨費用） / u: P4 @8 f, k; n* a6 k 貸：銀行存款（進貨費用） @7 Y- w3 a8 x8 M 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進價） 6 {& |" r% k: Y7 J; n4 P. {4 e8 O2 ?5 O. @" X 同時，借：庫存商品' A5 b9 c% Y$ t& s5 A$ M 貸：商品采購% F9 D( P% v( o- Z （2）購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫 ①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時，" c7 X7 q( p$ p( e) ^9 k2 R' z 借：商品采購（商品進價） 借：經(jīng)營費用（進貨費用） 4 T! e- N$ e: A1 l/ W4 \* E3 e4 I" Y; D z3 a 貸：銀行存款（全部價款） / {0 f9 m9 w1 w, O" U8 s 商品驗收入庫時# F; b7 p0 f/ d. a$ E' K( z! x/ \ 借：庫存商品（商品進價） 貸：商品采購（商品進價） ②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時$ e4 r: y/ [0 b/ L6 p! X J! {- r [6 O! V; G/ n 借：商品采購（商品進價） 借：經(jīng)營費用（進貨費用） # Y$ N1 t/ I6 Z 貸：銀行存款（進貨費用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進價） & h: x g; X* C) T$ a7 M 商品驗收入庫時， K& f) a { ^& U5 G" y( d" W* ~! ?! J5 { 借：庫存商品（商品進價） 0 {; m1 n# ^$ { 貸：商品采購（商品進價） （3）購進商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳' d' H# E9 R7 w" H2 f/ s 借：庫存商品（暫估進價） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進價） & N! r, W5 K4 Y' i( Z4 u- {& u$ G 月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回) d2 i" H& |! I z7 P$ ?' u ]- z" R8 V! V 借：庫存商品（紅字） 貸：應(yīng)付帳款（紅字） 付款時，分錄同（1） 2.進口商品9 B8 F5 D$ x c i2 e# O7 ?0 I- @( a c" ~; B （1）對外支付貨款，按商品進價5 F4 W( d2 m% N- \% {( z8 t0 B( {/ l- V! z& J 借：商品采購 貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進的外匯，應(yīng)同時按進口商品應(yīng)分攤的購進外匯價差增加進口商品的采購成本。 借：商品采購3 ~3 g4 [& x5 q. J: o 貸：外匯價差' k( Z B4 u9 }8 _; P d C* B （2）如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額& C& Z" {# U3 g. s 借：商品采購* }1 y2 N J, `0 {, o4 ^ 貸：銀行存款2 m6 F8 X8 E; j- d% T* H' I( M7 ]& ~* r: q. y/ p （3）支付進口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金 借：商品采購) k( g' q" P9 p- v c* Y: P, I( y e) C1 s 貸：應(yīng)交稅金 : n3 C* B0 b; y( {; J1 y5 D 交納時，; k0 O7 E' t! C% p0 o" V z& R" b& X' t7 m1 u 借：應(yīng)交稅金& m E b: f: D8 { 貸：銀行存款6 }8 x/ h6 ] F) [1 _" P1 ` `- { （4）進口商品驗收入庫# w/ M1 N2 p4 g% {) u; H$ e8 J0 W% G; t; W5 p( W4 S3 a 借：庫存商品* v/ d w, S6 k 貸：商品采購7 A/ _% R0 ^! L' ~" o 3.采用售價核算的商品購進8 N0 Y) Y9 c/ { （1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票 O% @: k/ C ]. N0 [ ①采用支票等結(jié)算方式 p5 f1 j* @$ i) R* y$ A 借：商品采購（商品進價） E8 o( F! L, i' ~* @% ]2 @3 { 借：經(jīng)營費用（進貨費用） / M* Z8 i7 P' M; u& j3 C, L3 ~& ~ c9 N8 O6 F0 |1 D9 m4 X 貸：銀行存款（全部價款） 2 E9 \2 K3 z/ e) r9 k 同時，借：庫存商品（商品售價） . r& `4 C" j5 D0 r 貸：商品采購（商品進價） 貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額，如商品進價小于商品售價，應(yīng)借記“商品進銷差價”科目，下同） ②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式" G7 `9 T: Z6 u2 ^: O d 借：商品采購（商品進價） . @$ y( G4 f1 w" i 借：經(jīng)營費用（進貨費用） 7 J- N7 s: I( e h* E8 h 貸：銀行存款（進貨費用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進價） & i* [" p# v' z9 ~ 商品驗收入庫時，: x7 x& e# s/ N) E5 x: ?& k$ n 借：庫存商品（商品售價） . y' X2 K( n J! }9 k8 S" R 貸：商品采購（商品進價） & U. B1 P, F5 Y5 Y6 ^) i 貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額） % c6 G2 \5 z$ g4 V) D3 R1 T/ o) V: L, o v1 u' I （2）商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫支付貨款時，! A3 H* a* ?# s( Q. R. P 借：商品采購（商品進價） : x% }, F/ H! D$ a" V* ^; b1 e" A# A6 n3 Y 借：經(jīng)營費用（進貨費用） 貸：銀行存款（全部價款）等商品到達驗收入庫時，/ {3 c k- j3 T& I Z2 n7 J- u. n$ @ 借：庫存商品（商品售價） 7 k5 X% {' r8 B `% }% L& c5 T; Z! O 貸：商品采購（商品進價） # j! ?$ f2 B8 ` V C* F% S7 o% s/ O7 { 貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額） 5 t! u% p" [% D7 l6 j4 M4 U; G. ~1 A7 M ?。?）商品購進，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進價） # M; }' }5 [/ e6 \- Y t1 Z% |' N; I1 K" s 貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額） " f _/ Y, i. [' b 月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回 s( y3 t& Y# N& ^ 借：庫存商品（商品售價）（紅字） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進價）（紅字） 8 ~ S: q L1 O% ?2 } 貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）（紅字） 付款時，分錄同（1） 2 U. x. {9 w1 O- Y4 ~1 W& D 4.農(nóng)副產(chǎn)品收購（1）自營收購①按實際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款 借：商品采購 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） ?、谟嬎闶召彽膽?yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅 等 , g" Y& b1 E! D; q- d: | p) D a8 J3 U, T1 G' w9 E: I 借：商品采購7 R$ n: u5 G' Q6 }4 C: r5 y8 T0 M: q( h& s) h: D6 n/ G$ F 貸：應(yīng)交稅金 ③農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等* D5 w: E8 H& w# f 借：庫存商品$ t% z- W- c8 M7 A' L( K/ L8 ]: }8 {1 [& h @4 v' |# a 貸：商品采購（ 2）預(yù)購 E2 ?1 S/ i8 E) u; b# ~- Z' k ①發(fā)放預(yù)購定金時，按實際發(fā)放金額) H" H* K; w6 F( F0 `# F T. x) S4 F1 h9 O* K 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） b0 O: k: Q! O ?、谑盏筋A(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價款2 O" ?7 P! x1 w8 N- ?% d" f1 { 借：商品采購貸：預(yù)付帳款補付不足貨款5 n8 [4 u1 A5 P% [0 t; O# s& q# V3 j 借：預(yù)付帳款4 t( c5 p0 Q4 d' k, U) { 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） # E* T0 N4 \, k- M 退回多付的貨款* O5 c n2 B U 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 8 j) O! ]% g2 B: B7 P' g9 i# T: v' k% J1 l4 s 貸：預(yù)付帳款) j# D1 @5 x* v" l" l0 P8 i% Y ③計算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等 借：商品采購9 k( Q6 G) I& t7 l! X 貸：應(yīng)交稅金) e4 D* A {; f* H9 C2 I ④農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應(yīng)交納的稅金等& Q' }" T- _ J# M! b 借：庫存商品! S" I3 {; B8 T* `- J 貸：商品采購7 h8 G. {% F& d, Q$ R 5.購進商品溢余和短缺, h2 G/ T7 O" P! ?5 d* M7 F8 w8 _ （1）購進商品的溢余發(fā)生商品溢余時，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。 / S% [3 B4 A' h2 C8 g ?、俨捎眠M價核算的商品借：庫存商品（商品進價） $ d- m" m% ^. A6 k' U# }4 F. C 貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價） ?、诓捎檬蹆r核算的商品借：庫存商品（商品售價） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價） . s, A3 @4 j6 Z* Q 貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額） 5 K; b& R; e( {8 I1 @; b 查明原因分別不同情況進行處理： 3 G {: B% H* z* }9 |/ _3 d' S' [; }* ?! N* q, ~; g" p8 z ①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入4 `& S [, Q6 v" P/ r& F% s1 s4 N0 |1 Y' J2 \ 借：待處理財產(chǎn)損溢5 p2 p( l0 B' X# ~5 i 貸：營業(yè)外收入7 | ]) `# y; I* h( u* l7 h6 {" a8 A ②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補作購進，補付貨款時，按補付金額 借：待處理財產(chǎn)損溢* v- j! f g3 q" f; I 貸：銀行存款/ T% v o8 ^1 x# h0 g9 r a1 m ③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補作購進，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品* J; u( s9 L- T8 X, H. p: b2 m4 P% T3 I 借：待處理財產(chǎn)損溢0 P1 A, U4 ?; f( v 貸：庫存商品 同時，將溢余商品作為代管商品處理。 1 F) o2 C, X8 N* Q% g( f （2）購進商品短缺與損耗 ①尚待查明原因和需要報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算 借：待處理財產(chǎn)損溢（商品短缺金額） # Y# `' C8 G* I J 貸：商品采購（商品短缺金額） ! N0 J# w s( l" G4 `4 D ? W6 d5 E2 P' k% G2 g" q 查明原因后，分別處理： ( o$ S% J: W8 u ②屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失. z \2 I% u1 d* ~3 P3 P% i 借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 3 J* ^5 V3 i0 Q$ J ③屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出” 借：營業(yè)外支出——非常損失- O1 m# R7 ], V 貸：待處理財產(chǎn)損溢9 ?" @, V r F8 L* T p- `- x8 c; t# G; G5 z5 g& q ④屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后列作“經(jīng)營費用”。* [) D; Y% I5 ^3 i9 r 借：經(jīng)營費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ! [8 A; F/ L7 D" k! {' j9 B ?。ǘ┥唐蜂N售 8 `$ S/ C3 Q# Z/ Q" L2 a- Y( q: h, ^5 [% C4 T2 {8 T5 Y1 B 1.商品銷售的實現(xiàn) b# X8 z J J4 Z （1）國內(nèi)銷售7 r. e/ ?, x5 }) M' Q: s/ a ①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價 借：銀行存款 貸：商品銷售收入 g* z9 |5 D1 b' k& \ ②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時支付的代墊運雜費，: m; v& C9 M/ T. P$ D( g& m 借：應(yīng)收帳款8 w" y; M0 o$ m/ y, |: D3 [2 c- G4 w3 M 貸：銀行存款* u5 ]* |: r& ~: a. I6 G7 O, [0 ~7 x* j) x9 m/ @ p 辦妥托收手續(xù)時，按商品售價 借：應(yīng)收帳款& |* b: f V& q2 D 貸：商品銷售收入 收到商品價款及代墊的運雜費時，按實際收到帳款 借：銀行存款; g- o2 U, U; |/ l; Z1 _7 u 貸：應(yīng)收帳款; m0 z* ] t6 B ③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時，作為銷售實現(xiàn)' M3 P3 K# a" ? B r* m9 ?- l- n V( y 借：應(yīng)收票據(jù)- S$ r/ _" v1 g3 ` 貸：商品銷售收入1 [3 V& [) Z0 \$ c( i4 N- `3 e% H% E! g 商業(yè)匯票到期收回貨款 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時 借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額） % |: B5 f* {8 t& \8 w: X 借：財務(wù)費用（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額） ④零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行) W! L h H7 a# N) | 借：銀行存款3 J( z! e9 L" z" J! V 貸：商品銷售收入) P$ q: y4 e0 @ （2）出口銷售①出口商品收到運輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單: J9 g& x) B4 q, A, [, S; L- _- S( b$ g( X' X- z, M 借：應(yīng)收帳款9 U8 |. w# D2 e7 K8 h- L, O( P 貸：商品銷售收入 同時，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本) n3 e6 z/ w9 F* f 借：商品銷售成本 貸：庫存商品 s- H" `- e0 V2 c6 a ②出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計算應(yīng)退的退稅收入8 m' `% ~8 g3 L. d; ^2 Y 借：應(yīng)交稅金 貸：商品銷售成本 收到退稅款時/ i3 F/ `1 e7 x$ m w% a: k* K& p) S" x( `) a 借：銀行存款0 G7 |1 w& w1 l E1 W, n( h9 J S: f' p' ^# S 貸：應(yīng)交稅金' k0 l w1 z4 K6 c ③商品出庫后到辦妥運輸手續(xù)前發(fā)生的費用作為經(jīng)營費用，按實際發(fā)生額" B) Q5 f! ^1 d6 M# Z* F N$ E- |9 M- | b8 p2 } 借：經(jīng)營費用6 n8 i2 d. y a$ |* Z 貸：銀行存款! n( ~. w4 O& J/ C7 | ④收到銀行的結(jié)匯水單% S0 @0 @ {. R: g* c9 H, U/ ?5 u; X, ?7 \6 i! z 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款: H& p! S6 d/ C2 v8 m! e9 y ⑤期末按國家外匯牌價折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目9 g2 k* P& s2 w3 C# d ⑥按合同規(guī)定應(yīng)付國外的傭金直接認定到商品的傭金，$ L Y6 |% y; j5 O: P" S9 g 借：商品銷售收入8 ]4 o6 H" o" P( g' A# G% L, @ 貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款） 不能直接認定的累計傭金 借：經(jīng)營費用 貸：銀行存款. T% b. [' b. ?0 C （3）分期收款銷售 ①發(fā)出商品時，按商品進貨原價3 ~& b( k ^' _2 c1 d; i- i 借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品6 v N, A1 R" l, L9 N1 k/ l* S3 D( T: f! I' }% J5 f ②每期銷售實現(xiàn)時2 Y0 _, F. s" K/ C* q6 y6 M( \ i! h7 H9 F4 t" q/ b 借：應(yīng)收帳款等 ~7 z8 f: B6 n9 E/ x) N d 貸：商品銷售收入( W" G; h s) x8 U' E* o& N6 l/ V) p0 Y" z3 M/ L ③計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本（按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算） 借：商品銷售成本: f4 z% O# k. \1 ]1 `/ N; J' f* t: t" T5 j. ^" e o 貸：分期收款發(fā)出商品0 g; s D8 A% a5 S# F 2.商品銷售退回、折扣與折讓（7 f( b$ I( F. j; p8 t" _2 y 1）商品銷售退回# i: V/ n2 C' P5 D ①本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本月的銷售收入。 " z; Q- u( r. F1 `/ _8 _ 借：商品銷售收入貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款） `- i' l7 ?- b& K; n2 T! \ ?、谌缫呀Y(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本8 B2 @/ V* w; z7 X' ~ 借：庫存商品貸：商品銷售成本（ 2）商品銷售折扣與折讓 " Z: [% ^! ~3 W0 O \# Y- c7 a S5 Z ?、侔l(fā)生銷售折扣與折讓時, S7 R% b. f, O/ ~ S) F) @. N' J6 S- R8 I0 _" k 借：銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額） , _' C9 r' q# g; Q' O/ B0 b% o( J 借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額） d; I3 D- L5 M, `$ l4 W1 [" i# e4 ]- z; A* K 貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款全額） ?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓 借：本年利潤* d: \' }( l7 g0 D" \ 貸：銷售折扣與折讓 ?' Q- C. B, [) v G, R) _% ~7 k* [% n. Y3 T( [! Y8 X& F 3.商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn) 5 G) ~: ] d- X （1）采用進價核算的商品，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法、毛利率法、后進先出法等方法計算商品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本* x. o6 Z# h6 {8 W4 O 借：商品銷售成本 貸：庫存商品$ A! P0 d, C. i& g# s/ {7 _3 P3 c4 t' I" L" o, Z （2）采用售價核算的商品，在商品銷售時按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品月份終了，可以采用綜合差價分攤法或分類分柜組分攤法計算分攤商品進銷差價4 R v0 i4 c; O5 y$ w, ` 借：商品進銷差價" L5 n& B, I# K' h- W& K! e 貸：商品銷售成本 ( D, q# G' z: I! h2 G8 s P! X$ D （三）商品儲存 1.商品調(diào)價（* g1 p5 J2 a9 v ]6 k' o4 l n8 {) s" N( x' E 1）調(diào)整商品進價商品進價的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫存商品的價格和進銷差價，故可不作會計分錄。 / [. A& G/ X4 v* |7 M ?。?）調(diào)整商品售價采用進價核算的商品，調(diào)價時可不作會計分錄，商品銷售時按調(diào)價后的價格反映銷售收入。 采用售價核算的商品，調(diào)高售價的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品借：庫存商品貸：商品進銷差價調(diào)低售價的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品( C. Q$ n) l5 _" d 借：商品進銷差價/ n# N# ]" }) S/ z/ ]% ^( A' L 貸：庫存商品* `: p" a* ]0 A2 y3 P1 ~ 2.商品削價（ Z; Z! u, w/ i/ z4 A$ H 1）提取商品削價準備的企業(yè) ?、偬崛∩唐废鲀r損失準備時，按實際提取的金額調(diào)整商品銷售成本 [9 t. F Y/ L6 F b9 o$ H) @6 ~, }3 Y 借：商品銷售成本( k0 @) X4 H C! P ` ]8 w3 f 貸：商品削價準備, I5 y2 x5 u( x! S) K$ S( k* ?5 P, @8 ^) H$ z ②用提取的商品削價準備彌補商品削價損失（指已銷商品的售價低于進價的差額） ~2 r$ {" _) M- S, t, u2 v8 O. V) V6 x0 a. X 借：商品削價準備7 R. v! t- U4 e2 x' I9 I9 |7 x* u0 Z; O6 E0 X' c 貸：商品銷售成本 （2）不提取商品削價準備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價損失直接在當期的損益中體現(xiàn)。 3.庫存商品溢余和短缺1 n; _4 h# l& y# l0 ^5 b" M" T （1）商品盤點溢余在發(fā)生商品盤點溢余時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。 ~8 V* Q" Q: o* q9 V$ s5 U ?、俨捎眠M價核算的商品 借：庫存商品（商品進價） & \$ z1 m7 y/ U9 k$ C, Y- `- Y# @. R4 k) ~ 貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價） ②采用售價核算的商品 借：庫存商品（商品售價） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價） 貸：商品進銷差價（商品售價與進價的差額） / B: D! t: n \ g5 @ e1 k, ~0 u# k! R4 p6 p c 報經(jīng)部門批準后，作沖減“經(jīng)營費用”處理借：待處理財產(chǎn)損溢貸：經(jīng)營費用$ t3 b# W. B3 k' w1 p （2）商品盤點短缺發(fā)生商品盤點短缺時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。 * Q# T! V4 F( B# K. P ①采用進價核算的商品: R3 L% r8 P4 X- `* L& D3 K V 借：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價） ( o& [8 Z/ l: G( q9 `$ y 貸：庫存商品（商品進價） # @0 g1 x% q9 @8 M- U6 J6 y ?、诓捎檬蹆r核算的商品7 Q; @2 a! h [. v- Y- j0 |4 }# r% E6 A. | 借：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價） ; u$ w X- X# `6 y 借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額） 4 Q2 u `% M3 m4 D [) o# p 貸：庫存商品（商品售價） ( f5 v& b c$ I. s4 P) b. ^) a7 t' c; Q3 l. \/ I, \ 查明原因后，分別情況進行處理： # P; {/ I' g, w0 g6 v: j& x: z9 n$ ?5 s6 G/ X# p ?、賹儆趹?yīng)由保險公司或其他過失人賠償?shù)膿p失 i3 D4 p3 N8 Z: h( P: j% W) P! b2 t6 Z `3 F s 借：其他應(yīng)收款- x/ T, a) r# c2 b, p1 e* M& p 貸：待處理財產(chǎn)損溢4 \* T8 V$ E I/ ^$ M ②屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失& T7 r' F z$ l7 l8 d3 B7 Z' v6 V S* ]' g0 F% F R1 U8 @ 借：營業(yè)外支出——非常損失7 p7 Z, X G4 M4 [$ o; |2 E2 S3 a. h1 t3 Z. y B 貸：待處理財產(chǎn)損溢% i7 {5 u1 V: B, E4 Q Z ③屬于無法收回的其他損失6 t' {4 ? |) U5 W% c 借：經(jīng)營費用- I) D7 O" T7 C# S% X: V4 n) g$ C) D9 q$ {8 t G" U 貸：待處理財產(chǎn)損溢 D- R; r4 d5 a/ Q) w$ G （四）代購代銷商品$ @ V0 u, v2 S/ j T 1.委托代銷商品& h& x3 |" _8 u) e$ m1 l- n# s6 U （1）發(fā)交受托單位代銷商品* ?- d! S* g/ y6 j* [! E% R7 w- W; y/ y2 U: i u ①采用進價核算的商品 借：庫存商品——委托代銷商品（商品進價） 貸：庫存商品——有關(guān)明細科目（商品進價） 4 @1 |7 N0 d w C& f; [' T( N. z9 j) b) G0 k ②采用售價核算的商品1 A8 w t `3 k5 x1 t6 W 借：庫存商品——委托代銷商品（商品售價） 4 \2 n" d: f& Y4 x# Z8 ~7 N& @8 O5 F. |! H/ H 貸：庫存商品——有關(guān)明細科目（商品售價） / z \0 G& H$ ?! J; x* W$ L/ I2 T6 v: C, K* M ?。?）收到代銷單位報來的代銷清單! w0 Q# [7 v2 K( \5 W# k8 { j0 _# ~ _# J2 D 借：應(yīng)收帳款——??代銷單位（商品售價扣除代銷手續(xù)費后的差額） ( y, M9 P3 O' }6 k! r9 q 借：經(jīng)營費用（代銷手續(xù)費） 7 n3 r* |' l2 Q k0 _ 貸：商品銷售收入（商品售價） 2 f( m v2 D% s( W( g1 j# T （3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本8 v; ^# P/ s. O/ d4 t& L8 g1 G0 ]3 q( g. @8 y9 {# H ①采用進價核算的商品: N& o4 D9 [; `8 ]' _ 借：商品銷售成本（商品進價） 貸：庫存商品——委托代銷商品（商品進價） , I w1 R$ M4 z$ a1 C7 h: g8 U* }- w" K8 F& Q8 S! p" t$ C. w6 o ?、诓捎檬蹆r核算的商品平時按代銷商品售價結(jié)轉(zhuǎn)成本& B4 A! }5 _- B4 m4 O7 l% N" {1 ]9 |* P. U9 ~8 S& g X$ q, X, Z 借：商品銷售成本（商品售價） 0 m4 d* T' \& s8 v, s) T& e* }* O! K1 G 貸：庫存商品——委托代銷商品（商品售價） C D# ]3 R( B' h1 c9 a3 G 月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進銷差價. P1 l# s9 v B 借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額） . m% W( {5 v: g. _ 貸：商品銷售成本（商品售價與進價的差額） 3 A5 ~$ u/ Z M6 h （4）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費后的貨款凈額 z e# h7 K3 ]8 V% {- ?/ t 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款——??代銷單位, [3 {/ K3 @: H* I% w4 h" w7 [# L- } W( F 2.接受代銷商品9 j2 F9 B y6 z3 ^# p% {& ]4 o/ G. ~3 G （1）收到代銷商品（指不收手續(xù)費的實物代銷方式） & M9 M8 m# _; Q4 U2 W% t ①采用進價核算的商品，按接收價6 `& G5 {8 j n5 B5 q) g( c/ N) F 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 ②采用售價核算的商品( V2 _- u l0 G! u: e6 E$ U; s, X9 `6 S5 w$ V* L 借：受托代銷商品（商品售價） 貸：代銷商品款（商品接收價） ) U s E1 I0 e/ v: L# v* ^1 e, T5 f- @' Y6 a3 \ 貸：商品進銷差價（商品售價與接收價的差額） （2）接受代銷商品銷售后，按實際售價 借：銀行存款（或應(yīng)收帳款） # f( \0 S8 ~2 ?- {) r& r l* U7 j7 M7 i) J0 Q4 { 貸：商品銷售收入（5 x4 O6 V: x& L. a7 o- ~# j5 \1 Q& r$ R 3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本( t# _ L5 \/ V, A2 k ①采用進價核算的商品( F# M1 ~' f0 B. c. c 借：商品銷售成本（商品接收價） ; K8 ?( B! \; F 貸：受托代銷商品（商品接收價） * j3 x X! O7 ^% q 同時，借：代銷商品款（商品接收價） & Y! C) v% n- B, h5 W/ Q6 k1 g: o8 f 貸：應(yīng)付帳款（商品接收價） 7 i x9 B1 j9 M0 e: H" s2 T8 s8 T! O0 o: |* v ②采用售價核算的商品7 P! B0 H3 a0 p# f, K; ]4 V. h( v' ~* s" b: ^- T* i1 O D 借：商品銷售成本（商品售價） 貸：受托代銷商品（商品售價） 7 w n5 [, ^ H/ ]' N) W 同時，借：代銷商品款（商品接收價） 貸：應(yīng)付帳款（商品接收價） 月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分攤進銷差價，( o; J7 G. g f8 S8 |5 a4 o: Z5 O: [ 借：商品進銷差價! B% ]" n1 f$ n7 ` 貸：商品銷售成本1 M5 A a' v1 Q2 `! g3 B （4）付還委托單位商品款，按商品接收價$ x9 s4 x- z" I8 q7 z6 N' g7 j# p, F7 g7 W, }/ n, A8 a% F( W 借：應(yīng)付帳款: C# H C3 H4 W 貸：銀行存款" z7 z# b2 r A 3.采用收取手續(xù)費方式代購、代銷商品（ 1）代購商品（包括代理進口） / t9 @% k) g" I9 O$ ?! t ①收到受托單位的收購資金1 M2 N7 {2 H2 ~* R2 o- T Z4 }, z( x. [9 K 借：銀行存款" E( `$ [& O, Z2 m8 J, {" ^ 貸：應(yīng)付帳款等 ! u z# P5 c7 W ^1 A6 m ②支付代購商品的貨款并計算手續(xù)費收入 Z \3 C% H& ^: n8 O0 w* p4 Z' J- i$ b( w9 r0 C 借：應(yīng)付帳款等2 ?. f( {* j5 Z6 {/ Z! _ _2 K" K* i% y- ~9 Q 貸：代購代銷收入' k c6 U, C1 j3 F! h a" O 貸：銀行存款 （2）代銷商品（包括代理出口） ?、倨髽I(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款1 X" f1 C' K F2 t# \' e3 l5 Y& Q6 _! S6 _; u* {; u8 ^/ \ 借：銀行存款" y i9 n6 c& O: K, c: {* J5 E5 Q- e; ~ 貸：應(yīng)付帳款等4 U5 C7 M) ~0 q8 b- C4 ^! M/ _; N2 w ②歸還代銷商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入2 L1 D/ V0 i5 Q0 C) v 借：應(yīng)付帳款等' S5 C% ^8 h, g5 Z 貸：代購代銷收入* v! r9 O/ }2 G) ~$ z% l8 r4 Q: c E5 A6 P4 }" X4 S; [& h- P 貸：銀行存款 " h2 T7 H( C" P6 V# N （五）商品加工 6 P9 t; {3 ^. W6 d# z1 a 1.自行加工3 U3 ^% c( R! e0 v, J1 m d （1）發(fā)出用于加工的庫存商品9 n4 V# h5 H F8 M& h% P7 {4 p ①采用進價核算的商品，按商品進價8 T6 y5 |* @& R8 \. `2 N* r1 C) d) s 借：加工商品, J9 c; Y! D6 i" q3 I; i 貸：庫存商品% P" q, D/ _* L5 b1 e( z: O; i- M- ?3 m! ]: k$ s ②采用售價核算的商品8 c( |; K/ }. f. z7 [ 借：加工商品（商品進價） 1 d& U }" s7 t% s, K 借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額） 貸：庫存商品（商品售價） * ~5 i. d6 ~; p( n6 e$ y6 a0 | ~: f x ?。?）發(fā)生的加工費用，按實際發(fā)生額: v9 \& B G _2 i; D 借：加工商品 貸：其他業(yè)務(wù)支出（或銀行存款） ?。?）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護建設(shè)稅等 ; d8 I; H9 E2 B! G$ r1 O) z$ V2 G$ V4 i' n# L& l7 [: ]2 ] 借：加工商品: p9 K* f/ l) g n8 S6 U5 G1 n. j( w& n3 w/ K- e3 m9 c0 v8 }5 P 貸：應(yīng)交稅金 （4）加工商品應(yīng)交納的教育費附加! x! a& X8 d# B; I1 X$ \, _7 x$ a% h' D( O$ f 借：加工商品5 i! z# E" r/ Z; h p) R* m6 ]# z4 R" d* I 貸：其他應(yīng)交款0 B3 w8 P/ ?) y1 S- M# r% n, H$ Z （5）加工完成，商品驗收入庫8 U% I# R Z/ ]2 X ①采用進價核算的商品，按加工前商品的進貨原價和加工過程中發(fā)生的加工費用、運雜費、加工稅金和教育費附加等 借：庫存商品 o* M. K( _ n ]" A( J5 E) f. Q( | e* i P/ y1 i, N2 g" H 貸：加工商品; l& i% r7 x- n% j8 M S ②采用售價核算的商品 q! s; G0 M, O3 ]0 M0 A p' d1 j! t. L" L( \' }4 r. \ 借：庫存商品（加工完成后新商品的售價） 貸：加工商品（加工前商品的進貨原價、加工費用、加工稅金和教育費附加等） 5 [/ b6 o6 } I0 y o. Y G& o$ b: Y6 L 貸：商品進銷差價（商品售價與商品加工成本的差額） * }# m, |: \ w" A1 d( Z# R. Q) k8 \ 2.委托其他單位加工 \0 S i4 {/ T （1）發(fā)出委托加工的庫存商品，分錄同上（1） 1 x8 c4 S5 a7 E6 H7 g& o: M （2）支付委托加工商品的加工費用、稅金等，按實際支付金額 借：加工商品$ z3 w- ^/ p S' H2 g, R5 B/ \7 W# [3 g 貸：銀行存款 ) t4 P0 _8 ^8 M5 u9 U* M5 Y% [: l1 b3 h* g9 ` | （3）收回委托加工商品 ①采用進價核算的商品，按委托加工商品的實際加工成本9 ^5 l/ `) F2 t& h6 n5 G4 B* |. m8 \* D; {8 B1 v 借：庫存商品 貸：加工商品 7 ?) h ~" e0 ^1 s( K: ~3 Q ②采用售價核算的商品: B) B9 f- [; e 借：庫存商品（加工完成后新商品的售價） 4 ]" d8 F* J; E. a; _8 a2 X( Y0 }1 i: M. K 貸：加工商品（委托加工商品的實際加工成本） 3 P6 P, w b2 e r; X" ?( Q3 B- q. ? `% g" T 貸：商品進銷差價（商品新售價與商品加工成本的差額） 0 d# ?6 ^$ I y- S ?。┏鲎馍唐?* \" ~ r# }3 m- G 1.購進出租商品借：商品采購 : D9 {; z" F6 j- d 借：經(jīng)營費用 貸：銀行存款 等3 O! d0 N* T0 Y* E( \8 i, U; B; V 2.從庫存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品8 V& t7 F8 q2 I6 ?2 ? （1）采用進價核算的商品，按商品進價5 f: ]7 f5 v% R# a/ D9 S& c; s V" G4 n9 _ R$ f2 d2 i: _1 m 借：出租商品——出租商品原價, K& n m; N* t- c- F! R 貸：庫存商品7 a2 r) h" x( K* \$ `& L! m& m8 W! \/ a7 `8 C （2）采用售價核算的商品# j5 L" s: S: B$ k 借：出租商品——出租商品原價（商品進價） K9 i/ l1 [* J4 y3 o7 ~7 q* t( x/ A 借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額） 2 K; i- e& ~4 z 貸：庫存商品（商品售價） : ?7 m; u0 h N1 [" ~' { 3.收到出租商品的租金收入，按實際收到金額8 D }: M& e& _* E 借：銀行存款 7 [) G3 e/ @: g( e# _& ^ 貸：其他業(yè)務(wù)收入, B: D/ h$ y- k# i4 C7 B% }, y 4.出租商品攤銷，按應(yīng)攤銷金額. C) G& W7 K& E }$ A5 U `1 K& a. m% A$ X 借：其他業(yè)務(wù)支出2 b! z3 K' z0 d) e- ~" [) ~% ?8 K o5 {9 W- e6 j Z 貸：出租商品——出租商品攤銷: Z- _ Y. l6 h$ d0 S4 |2 ~) A/ h9 P& n, {) e2 d3 T/ m 5.出租商品修理，發(fā)生的修理費用$ X/ B! f8 s9 b& f4 J 借：其他業(yè)務(wù)支出9 r$ W3 P. L$ s! b& j/ p 貸：銀行存款 6.出租商品出售或報廢 z9 v8 r) @; R. `% p5 t' c2 G) t3 L9 [* r% S4 _1 S 借：出租商品——出租商品攤銷（已攤銷額） 9 W {' V( a9 O 借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價與已攤銷數(shù)額的差額） 3 h% M! T& A# x 貸：出租商品——出租商品原價（商品帳面原價） 四、材料物資、包裝物、低值易耗品 （一）材料物資、包裝物、低值易耗品購進 0 p7 \2 F/ g- q3 T 1.購進材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗收入庫同時支付貨款，按其實際成本（包括進價和運雜費等） - H9 Q, K9 W" u% ~' I7 P 借：材料物資/ q9 u/ L* V8 r h, S) o4 e* {5 j. J% G# c# K% n 貸：銀行存款 2.購進材料物資等，先驗收入庫后支付貨款，按其實際成本（或估計成本） ) t: ~% c* Y8 p; \ 借：材料物資等 貸：應(yīng)付帳款 實際支付貨款時6 Z' Z3 a } N ] 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 K8 U9 B9 V" ~ 3.購進材料物資等，先支付貨款后驗收入庫支付貨款時# b3 [1 v9 j# C4 L/ Z- m/ Y5 ? 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 % Y' Q9 l& R5 ^, p, N& n, Z, `) x% z# Z, f8 Z L5 N& x/ |9 s 材料物資等驗收入庫時 ) L' L0 M* u! S; u2 O1 b$ e3 m7 j0 @# [9 ? 借：材料物資& {) s; |5 |% ]3 Q9 T/ b$ P: H: U1 K) h 貸：應(yīng)付帳款' e) j7 d% {3 a& t& Z1 a# [" k$ t- F, e, d1 W U4 f7 S% v （二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售6 Q7 |8 y3 ?. _) Q# } 1.材料物資的領(lǐng)用、銷售（$ Y4 B. U; I' g: e 1）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動保護、辦公等方面的材料物資，按其實際成本4 [( D# Q/ \# ^0 S* O' p8 q2 r" V. P `1 M" s 借：經(jīng)營費用& O( i* `9 _1 b; k* K- r d6 c' @! J m# O9 Z. x3 U: K 貸：材料物資1 i- t6 }0 ~) \# O& H: q' G （2）用于在建工程的材料物資，按其實際成本 借：在建工程' ~& {' e, d- b E! \ 貸：材料物資 （3）對外銷售的材料物資，取得銷售收入時，按實際銷售收入2 d$ }& i! i' [, Q- m 借：銀行存款0 a( H' z p1 V# q1 _% m. U" G) g5 h1 i3 H4 }) B 貸：其他業(yè)務(wù)收入% V, T7 H& k l5 F$ ? 結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時，按其實際成本 借：其他業(yè)務(wù)支出6 w2 h. I j# n S K 貸：材料物資7 [" o2 y: ^ T2 z) k3 g. T; c! a* A* E# y; G/ P1 ~8 [7 H 2.包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售6 o; O8 ~( B$ A3 L8 Q2 Q' z } （1）企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進行攤銷/ a* A* j5 W4 M" I9 {7 U/ K 借：經(jīng)營費用& `- b) x7 \* Q, b# q) A( n, n E7 t) h h5 ] 貸：包裝物 （2）隨同商品出售不單獨計價的包裝物. a- I5 ?# L6 q i( I% S" G8 ~; E& `2 a/ K! l, z 借：經(jīng)營費用! u, G4 ?& C& s& Z$ H 貸：包裝物2 U/ _: H o. T3 t5 T5 A w （3）隨同商品出售單獨計價的包裝物 X) i/ U% B, o: T& A, r) s! y8 x6 b% p# l t B. {, V x 借：其他業(yè)務(wù)支出 H0 }! H& {9 `1 C% S3 p2 f( z 貸：包裝物 （4）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷） 3 P* g' z8 s/ X9 t- `* H. f, L( o/ Z) Y' b/ m R" I ?、俪鲎狻⒊鼋璋b物，在第一次領(lǐng)用新包裝物2 j5 V6 t, w, E 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營費用（指出借包裝物） , v7 m( O) H$ U1 `# L, h 貸：包裝物; Y k0 F N( F/ y1 V5 n, F& x1 E" M% ~. f# `, Q& ~ ②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時/ X& y7 ]! S0 t 借：待攤費用貸：包裝物分期攤銷時： $ i N, X! B1 b; T 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） ) {8 L# A9 f) }. | V 借：經(jīng)營費用（指出借包裝物） / [1 U# p* W* v5 O 貸：待攤費用) f7 ^3 O4 w* _) y8 _4 Y2 S" y, ]/ [, y8 ]; f x ③收到出租、出借包裝物的押金2 l8 ]* r! d, r9 v6 d 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 9 T% S- |5 m1 H 貸：其他應(yīng)付款' \2 Z- S$ D, r" R" f9 S5 q" K7 O v8 G( X% V5 T" P ④收到出租包裝物的租金2 f3 N3 }2 m6 J; E1 M% _6 w7 g) U- ` u; X 借：銀行存款（或現(xiàn)金等） # F/ A. o1 i9 D* s8 D/ O 貸：其他業(yè)務(wù)收入" ^% s6 j [7 x ~; d( h, P9 O5 U& r% c2 L4 b ` ⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費用: C" W9 V t4 o% {$ `# C7 g2 X9 O0 O- n; w 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） , \( H3 @ Q. F6 r- y 借：經(jīng)營費用（指出借包裝物） |% s( t F2 Q# I$ i- y 貸：銀行存款4 N/ Q6 `0 \4 k" {) T ⑥逾期未退包裝物沒收的押金7 j$ v4 \ y. m. l1 B2 G$ I9 b5 \$ E p$ f! P 借：其他應(yīng)付款 貸：營業(yè)外收入 ! h0 t8 y* D$ h, z8 P （5）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法） : z8 F5 q5 Z8 t1 B' d7 r) o& E6 a$ E4 @; U4 o/ H ①發(fā)出出租、出借包裝物; Z( r& ?; Q5 f6 G- H, [2 S Y! Y 借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） . P' G1 i& ~ b, n) ?( u8 W5 R$ c6 a% q& g8 x0 h( D 貸：包裝物（庫存包裝物） 2 C! I4 K- A0 X; N0 i ②月終計提出租、出借包裝物的攤銷額（按實際成本的50％） 2 o& N6 Z! u) a2 ?. i4 f2 o" Z4 Y4 r r: R- R 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 9 x$ A8 L: n: S% _6 t- _ 借：經(jīng)營費用（指出借包裝物） 8 g6 M7 B1 S0 v7 g x$ N/ G; o5 S- E3 Y( |) t5 W4 u: V' c 貸：包裝物（包裝物攤銷） ?、凼栈乜梢岳^續(xù)使用的包裝物) l8 H' J' b& a/ A 借：包裝物（庫存包裝物） 6 b X F6 ]4 y6 h 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） # @0 l' S0 \4 ]2 U6 |# K ?、苁栈夭荒芾^續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價值入帳8 C& k4 ^! L# m7 n; L( @# s 借：材料物資 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額) D4 _9 l P, Q2 c; m! {$ U, I) p9 b% _ F, a8 G; @ 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營費用（指出借包裝物） % K/ A; \: I% Q b h( j |0 ? 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 7 i" Z8 [9 _9 K& _. J: p- R* l: l0 l( @& ]* S# ~6 B 同時，將報廢包裝物的實際成本減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖: o# u& ?( z _3 H" }5 B; c! N7 u. M/ I3 _0 Y 借：包裝物（包裝物攤銷） S, ?/ F/ C) C/ U) X; D7 P7 m- U0 R4 t/ ]8 [ x/ e 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） （6）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷/ r- i' `; M0 j" W6 [; S; H6 g1 d; w8 i; ] ①采用一次攤銷在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胭M用 借：管理費用* x% I3 R# u( c! ^ C1 o; |$ c 貸：低值易耗品 低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少，沖減管理費用& Q ~$ Q' ]; ~% b0 j% K 借：材料物資' ~ c u0 N0 Z5 q7 Z 貸：管理費用: s: b! y1 s7 F" J ②采用分次攤銷領(lǐng)用低值易耗品時，按實際成本: M! W* A* U5 h* `! _ 借：待攤費用! r0 M1 W( u; i1 v! B ?# G( G6 H, f& H# b, Y3 Y, g/ S 貸：低值易耗品" T' e, }0 K4 g* M2 n( n$ x$ d R, S' l8 C 根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M用4 ?1 Y1 K# l$ t c- ^, C9 z 借：管理費用/ w* c2 O) c' X d @8 k( |% ~, y, `- y& O" E6 F 貸：待攤費用6 V& q, S3 X( d! ?% \( w: a. V& H8 J7 T 低值易耗品報廢時，將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額4 \( D8 H( v1 L, ^' n; P% S" I" y. `9 o 借：材料物資（殘料價值） $ H# z. m8 F9 W1 G 借：管理費用（攤余價值扣除殘料價值的差額） ( Y. N7 C7 [8 c( W, I; d9 c 貸：待攤費用（攤余價值） ?、鄄捎梦逦鍞備N領(lǐng)用時，按實際成本& K" i3 _! B% {8 i x, c- }' U5 z5 o. k1 M% w2 y# N 借：低值易耗品（在用低值易耗品） 2 T8 F. H, h. S! h" `/ Z 貸：低值易耗品（庫存低值易耗品） 根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實際成本的50％，計算當期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額 借：管理費用 貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷） 2 P& ?$ I( a I' P8 C" x) [/ `- l2 S! V0 J: c5 b3 x 低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實際成本的50％扣除殘料價值后的差額計入“管理費用” 7 V$ A. y7 B6 e" s ? 借：材料物資（殘料價值） & p! a) m1 z- L8 W0 `5 f- U; K1 Y 借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額） W' h8 I1 m% c( ? g8 x* e! E: _/ P& O8 U( _5 z 借：管理費用（報廢低值易耗品實際成本的50％減去殘料價值后的差額） 3 J( W5 g, W* j$ e8 V) P) l( F 貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報廢低值易耗品的實際成本） 五、貨幣資金及結(jié)算款項 ?。ㄒ唬┴泿刨Y金' m) R7 ]2 o' x8 Y- o' W6 S 1.現(xiàn)金、銀行存款的收入: i' S- a# h; {1 N W* P6 l （1）收到投資者投入的貨幣資金- X% B# o; h5 h# H' N' y; u! \ 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 0 Z" ?6 x1 y" f; m( T# m 貸：實收資本* l& ~3 p0 `( N6 a5 w （2）借入款項% D; c; y/ L. V4 C j1 l 借：銀行存款 }7 A" A( d1 C/ ~ 貸：短期借款（或長期借款） E) |" z# K! G1 A5 p4 y& } （3）收到商品銷售帳款. l& x8 H3 P' _- ~- e( [& C8 O9 X B& ~; G, O% P4 l6 ` 借：銀行存款# k, \# j3 I) v1 P 貸：商品銷售收入（或應(yīng)收帳款等） （4）收到其他業(yè)務(wù)收入款項- z' M! d/ z/ A$ o/ O 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 2 X7 c! L! H# s4 X8 g: ]6 W( t' J* A5 \, O 貸：其他業(yè)務(wù)收入; ?' w* J- R, u- D （5）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤' ^7 p. t: E3 @4 ~* @- ]6 j. j# N7 v 借：銀行存款等 貸：投資收益" H1 N7 |6 k' e# X （6）收回其他應(yīng)收暫付款項8 D9 P( h& D1 d: m O 借：銀行存款（或現(xiàn)金） }# K$ e5 c4 P4 O- { O4 n0 I( [/ o7 F6 s4 z 貸：其他應(yīng)收款 2.現(xiàn)金、銀行存款的支出7 Z. L- s8 L w. e8 P& |6 J （1）歸還借款$ M, m" k6 Z: m( i0 w 借：短期借款（或長期借款） # O. E3 h4 I U: Y5 M 貸：銀行存款（: h( J2 z0 D$ i 2）采購商品 借：商品采購2 t' m; k4 j4 N& D8 s" r6 o 貸：銀行存款# ~* N" Q- ?: C7 C' R （3）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等, {! _9 D) I4 B7 A 借：材料物資（或包裝物、低值易耗品） 貸：銀行存款0 K! k' Z4 b _ （4）交納各種稅金 借：應(yīng)交稅金9 b1 I7 m$ I( J 貸：銀行存款* ?: m/ t& m$ C7 n6 P) @2 r* ~1 m l* _# Q0 v" ] （5）支付投資人利潤; i2 O: p p( h) v. Q 借：應(yīng)付利潤- ?: I# E" x. a4 g 貸：銀行存款 （6）支付職工工資3 u5 W4 A, Q# G/ P& B; [. r 借：應(yīng)付工資& X5 U) N x8 N1 o( k7 X 貸：現(xiàn)金 （7）支付有關(guān)費用 借：經(jīng)營費用（或管理費用、財務(wù)費用） 8 C- p, K0 i1 a* \4 _, ~( J2 G2 f2 O6 S0 D 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） L' P# z( S& t/ F w" A2 A 3.貨幣資金的劃轉(zhuǎn)/ B; S V5 e! v p! b8 Z （1）現(xiàn)金存入銀行! }, H' H' Z S/ I. x- e: \( m 借：銀行存款 C5 d" q- o4 }$ M0 p 貸：現(xiàn)金( |1 T- Z$ O# G' O （2）自銀行提取現(xiàn)金2 w e/ V8 M8 @0 S" F0 s; e4 b% E 借：現(xiàn)金7 g* H# x8 f8 C: W2 ^* M: h) g# [ 貸：銀行存款 , i/ i" g9 A8 P （二）結(jié)算款項 ' T2 v6 l$ Y' F r. f$ E S3 Z( u& P: L 1.應(yīng)收票據(jù)% e- V& \4 c- q1 g/ @% X （1）收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票/ T' E* }* N1 g' r: f n5 i; C; c7 D& I r$ o# j( P/ |& | 借：應(yīng)收票據(jù) A# Q5 q: g: x; g 貸：商品銷售收入6 z b# {8 G1 Y7 D: q4 a! G) C, u! _$ b. G （2）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時 借：應(yīng)收票據(jù) / k5 K, A# ]. j" Y8 k$ R$ D& ~ f- X9 e ^; ^' l6 s6 k 貸：應(yīng)收帳款0 ?2 S, m3 l2 W( Q( d U4 R5 V4 c% e/ W （3）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)& H' e4 Y! m! n" [! ^; O 借：銀行存款（實際收到的貼現(xiàn)金額） 8 Z, M1 C. \( O, r$ B/ _6 Y! |, p 借：財務(wù)費用（貼現(xiàn)息） ' } ^2 q2 P% E! ?5 I/ D1 o8 o- P0 d0 { 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價值） 1 r9 a# H* O& D j3 o D1 [ ?。?）收回應(yīng)收票據(jù)本息 n9 M( H, s' e, h) Y 借：銀行存款（實際收到的金額） % [6 m3 y1 E4 N/ J# f' K, t0 x' N6 M6 ? 貸：財務(wù)費用（利息部分） & s6 F) t4 c' c1 b' x 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價值） - D* h) l. `/ p2 g 2.應(yīng)收帳款 : C' [* c& J8 }$ q3 I$ }4 `9 N/ r) ~' @ ?。?）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款' g9 w: I- V1 J8 l V4 s* X2 G; G8 H1 \1 v, B 借：應(yīng)收帳款 貸：商品銷售收入( }# ]9 I; s& L: e$ v3 f1 n3 X" U. j0 V- w1 [ （2）企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費, O7 N7 W0 F/ A4 d" N" A7 j 借：應(yīng)收帳款0 p1 D4 y; F" d 貸：銀行存款 g6 {0 d: N9 g6 b4 k0 Y7 j （3）企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時' P2 J. L9 ^* C; z- T8 J! x0 e 借：應(yīng)收票據(jù)- q7 d W4 C& J 貸：應(yīng)收帳款 （4）企業(yè)收到應(yīng)收帳款時 K# w, K. \3 |& j l" a7 H 借：銀行存款等7 Z6 ]) Y0 z$ \9 S6 N4 M7 Z0 t: ?8 w/ e 貸：應(yīng)收帳款0 @0 @) ]5 r7 g) `2 @ （5）核銷壞帳損失 借：壞帳準備（或管理費用） & @ w$ h0 k* z' b& _9 v |8 Y6 e: r8 ^, S. Y 貸：應(yīng)收帳款( `6 y! E( C4 A2 n5 b4 {5 G6 u7 @6 N0 |: h" E （6）已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回9 f9 l2 ]( f1 e5 }( a& S4 @, H7 W# Z6 J3 o) z7 Z 借：應(yīng)收帳款5 o$ q' c6 S3 t3 |# \ 貸：壞帳準備（或管理費用） ) g$ N7 L x- ^3 ]5 P' R6 e 同時， 借：銀行存款: o- G$ b) F8 Z* C& e% B" h, d7 j7 Y0 D; P3 S 貸：應(yīng)收帳款7 Q8 m( c8 q3 w- n `1 e （7）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時0 v) f7 ~' A/ S% j7 [: l/ Z: `& [3 ], J# I) x 借：應(yīng)收帳款* R2 O8 k( E8 |, c 貸：銀行存款（或短期借款） % _9 N( @. X) X: `8 Y) e! D7 h S8 W' `% e2 y7 W 3.預(yù)收帳款- G! n! d* D% n1 e （1）企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款、" e7 E# p, v$ [7 @# t: c8 a2 a! n4 B% |. v5 g5 h 借：銀行存款 t. M4 y0 F! X! x3 O% { 貸：預(yù)收帳款0 s2 a/ M5 t9 E$ ~! j* q5 j! o （2）商品銷售實現(xiàn)時，按商品實際售價 借：預(yù)收帳款 貸：商品銷售收入7 @, s! v p- x! i i( H* l! F6 W （3）購貨單位補付的貨款- c- G* H% m1 b$ V( R! d9 w8 _8 n \ C9 p) z; R: N" j0 U" x' r 借：銀行存款9 _( M0 r2 p: r- \6 u6 k0 W# z/ d$ s) p' X* p7 C; ] 貸：預(yù)收帳款# g S. I; Q: }" V2 ` （4）退回購貨單位多付的貨款8 q5 V) D8 p7 w- k6 h3 h G! W0 }- _7 O3 c4 [! v 借：預(yù)收帳款 貸：銀行存款% w! X. d2 N4 ?0 | J6 j 4.其他應(yīng)收款 （1）發(fā)生其他應(yīng)收款項時 借：其他應(yīng)收款- I; p/ P- j3 h9 C5 s 貸：銀行存款等' K( j" u/ L6 }4 t% t （2）收回其他應(yīng)收款項時! U! F7 O' z8 ?1 v# {- A& ? 借：銀行存款4 j0 l/ j: a% v 貸：其他應(yīng)收款 5.應(yīng)付票據(jù)% t5 l' X8 d% M4 F: l9 P% T5 z ] Z2 T' K* L9 X （1）企業(yè)因購買商品等對外發(fā)生債務(wù)，開出、承兌的商業(yè)匯票時( `/ c- l" ~( i1 ]- Z* F 借：商品采購 等 貸：應(yīng)付票據(jù)6 Z$ a* z% x: s0 I2 n t8 g4 O8 W8 y2 V0 B8 j8 {6 w1 @& |6 u! W& b （2）以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時* }3 i' D9 l/ R/ O3 r% e% I 借：應(yīng)付帳款& s1 @! o2 t E" ~4 q" p A7 [% T* ? |% W 貸：應(yīng)付票據(jù)9 A3 |" b6 ^) A* q$ S2 {& x （3）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費 借：財務(wù)費用0 N( @) n' _- x% f 貸：銀行存款$ A" Z6 x j* O' q2 U# G2 C （4）收到銀行支付本息通知時，8 `# }. ` F2 h K! B 借：應(yīng)付票據(jù) 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 L1 [* D0 m' T 6.應(yīng)付帳款 （1）企業(yè)購入商品、材料物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值） 借：庫存商品（或材料物資） 貸：應(yīng)付帳款5 D% S2 x' [' a8 [0 w H/ V3 n- i: L( E: B F* A4 W) q5 o- V （2）企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單) ?/ C( j8 v: V: w3 o 借：其他業(yè)務(wù)支出（或經(jīng)營費用等） 4 |& y, Y' q @( T; `0 b 貸：應(yīng)付帳款* X9 q" x U9 f/ c1 b! P* M2 {& @0 E4 t3 r （3）企業(yè)償付應(yīng)付帳款時 借：應(yīng)付帳款8 J2 t3 I2 |0 G. {$ y* t N! ~% o) u9 [. |: z; p 貸：銀行存款 （4）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款- v* A( `, A/ y5 P/ F7 m1 _8 V 借：應(yīng)付帳款1 V" _( K w1 l& u$ u& }6 @2 P0 `, o' ]5 _$ N. T8 U 貸：應(yīng)付票據(jù)- F) k, B& J! Z5 ~; m; u/ {$ a6 h9 h7 t. m8 O 7.預(yù)付帳款 （1）企業(yè)預(yù)付貨款3 ~$ S4 K3 m5 D0 W. A, \9 H _5 [ y: F- H5 } 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 U3 Z* W2 x* N s4 G （2）收到所購商品時，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額5 {0 p. _/ x3 Z% a0 e- Z0 b8 f8 D; `4 b2 D 借：商品采購 等 貸：預(yù)付帳款! k7 a9 d% ^: a, Q4 H4 q2 M7 k! s W9 t" F; Z* X z （3）補付的貨款" d/ G# n; S5 |3 z1 p& G4 c/ P/ V- z- @2 w) Y 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款3 ?* ]5 a0 c1 {4 i0 T# E, ~ （4）退回多付的貨款3 z0 c; w Z- n1 t3 Z 借：銀行存款0 e* Y" w( W' i. E 貸：預(yù)付帳款3 | {3 A; p% s0 f; I5 l! p5 m7 {! A1 Y6 @) e 8.其他應(yīng)付款! {4 w" v( V& W& Y9 c; v8 l （1）發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項時 借：銀行存款（或管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等） ( v; t* ~9 F" n. a; d9 s7 e0 ?7 o' Y) u. H4 [8 q. ~ 貸：其他應(yīng)付款5 l b8 R2 X" v （2）支付其他各種應(yīng)付、暫收款項時4 d$ \! a1 t& @2 K4 Z% N/ ~. k y/ J8 d! [( y 借：其他應(yīng)付款7 M! j) B6 k0 O. T; C2 k 貸：銀行存款% @1 b: X/ ? x# ~! D. H; D7 D) C) C 9.應(yīng)付工資 （1）企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時7 x* d: T: I; X" C5 h 借：現(xiàn)金. k% T6 f6 C% x4 |) F' K, T' i4 R 貸：銀行存款) H" e. {9 z" S6 s/ |/ I2 P2 p A: y （2）發(fā)放工資時2 u8 s& X: i, i5 [& |# f- F* k6 G: U. r7 J 借：應(yīng)付工資. b* J' @" r, D3 | 貸：現(xiàn)金 f7 d# M" I/ N （3）從應(yīng)付工資中扣還各種款項4 F$ z( W! t2 D2 t/ d7 m 借：應(yīng)付工資( S# F# R' \% g* v8 F/ G' R6 w 貸：其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款） （4）職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門時, g4 I5 I/ |. J2 e% M! S$ p9 A 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款! R# G P( V4 u- t# k/ t) G& T （5）月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配- N0 F3 E, J/ M# G2 Z9 ~8 o 借：經(jīng)營費用（管理費用、在建工程、營業(yè)外支出、應(yīng)付福利費） : Q! n3 V, ? h) g 貸：應(yīng)付工資# L% R; y5 o3 o) C# X' G- {# `: N9 N 10.應(yīng)付福利費（ [4 M3 x5 T- X) a% k7 S; u 1）企業(yè)提取福利費 借：經(jīng)營費用（管理費用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出）4 ^' o8 t0 S% p W- \; N: q. C2 T( }) S; x/ j" q8 u' @ 貸：應(yīng)付福利費1 o& e& z4 |# j2 q3 s5 k ] ] （2）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等 借：應(yīng)付福利費 . l3 d" |/ B: H G: k6 ]& P& [" M9 j g) _ 貸：銀行存款（應(yīng)付工資） 9 e/ o. @; {1 S Z6 L2 E6 D) ]. ^* F |
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