【摘要】文章通過(guò)對(duì)多種資金管理方法的闡述，具體包括：嚴(yán)格現(xiàn)金流預(yù)算的管理；實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理；采用完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度；利用銀行授信，盤(pán)活資金，節(jié)約資金成本；設(shè)置當(dāng)年現(xiàn)金凈流量考核指標(biāo)，加強(qiáng)收款，合理安排支出；設(shè)置資金上下限額，節(jié)約成本，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；嚴(yán)格的付款審批流程，靈活的付款方式；說(shuō)明了通過(guò)采用以上資金管理方法，不但能夠保障企業(yè)的正常運(yùn)行，還能夠充分挖掘企業(yè)的自身潛力，使企業(yè)的資金產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)，進(jìn)而促使其在籌資，控制資金成本等方面的能力得到提升，使企業(yè)的實(shí)力不斷增強(qiáng)，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保證。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金流預(yù)算 資金集中管理 內(nèi)部控制制度 銀行授信 現(xiàn)金凈流量考核 付款方式
　　
　　 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨著更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，由于資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始末，是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，因此資金管理作為保障企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)必然會(huì)受到企業(yè)的高度重視，如何在資金管理方面采取一些有效方法以加強(qiáng)企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)價(jià)值，本文就此做一些探討。
　　
　　一、資金管理的重要性
　　
　　 企業(yè)流動(dòng)資金是企業(yè)賴(lài)以生存與發(fā)展的命脈。任何一個(gè)企業(yè)，沒(méi)有足夠的流動(dòng)資金，或者流動(dòng)資金匱乏、短缺、流失與枯竭，都將陷入困境、停滯或者倒閉。因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，加強(qiáng)企業(yè)管理必須以財(cái)務(wù)管理為中心，而財(cái)務(wù)管理必須以資金管理為中心。企業(yè)不僅必須擁有足以保證企業(yè)全方位、高效能運(yùn)營(yíng)的貨幣資金，而且必須高度重視盤(pán)活與使用資金，從而使企業(yè)不斷實(shí)現(xiàn)資金增值而獲得更大的效益。
　　
　　二、資金管理存在的問(wèn)題
　　
　　由于在資金管理方面有資金使用不當(dāng)，周轉(zhuǎn)不暢，或是經(jīng)營(yíng)者管理混亂，資金的非正常侵蝕等問(wèn)題存在，致使企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難、資金緊張是一個(gè)普遍存在的現(xiàn)象，這些問(wèn)題的存在已經(jīng)嚴(yán)重影響到了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。為了避免上述情況的出現(xiàn)必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的管理。
　　
　　三、加強(qiáng)企業(yè)資金管理的途徑
　　
　　 企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面應(yīng)實(shí)行全面預(yù)算管理，實(shí)行資金，會(huì)計(jì)核算集中管理，特別是在資金管理方面，可以采用多種途徑，為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。具體方法有如下幾個(gè)方面。

1、嚴(yán)格現(xiàn)金流預(yù)算的管理

（1）制定現(xiàn)金流預(yù)算的重要意義。資金是企業(yè)的血液，現(xiàn)金流量的變化代表著企業(yè)實(shí)際的、可控制支配的財(cái)富的變化，因此資金充足、流通順暢是企業(yè)發(fā)展壯大和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的根本保障。所以，現(xiàn)金流日益成為企業(yè)管理戰(zhàn)略中的關(guān)注重點(diǎn)之一，對(duì)現(xiàn)金流管理不僅是財(cái)務(wù)管理的重心所在，也是整個(gè)企業(yè)關(guān)注的重心，因此制定現(xiàn)金流預(yù)算具有重要的意義，它旨在解釋?zhuān)浩髽I(yè)各部門(mén)的現(xiàn)金從哪里來(lái)？在某一時(shí)點(diǎn)上可被運(yùn)用的現(xiàn)金余額是多少？何時(shí)需要籌資以用于到期的現(xiàn)金支付。（2）現(xiàn)金流預(yù)算的編制與執(zhí)行。首先，現(xiàn)金流預(yù)算的編制依據(jù)“以收定支，與成本費(fèi)用匹配”的原則，按收付實(shí)現(xiàn)制反映業(yè)績(jī)。具體編制時(shí)，采取自上而下，自下而上相結(jié)合的方式，由財(cái)務(wù)部門(mén)制定統(tǒng)一的格式、要求，并對(duì)各部門(mén)預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，要求各部門(mén)根據(jù)已簽訂的合同項(xiàng)目和計(jì)劃簽訂的合同項(xiàng)目分別編制現(xiàn)金預(yù)算，由財(cái)務(wù)部初審，匯總后上報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)。其間經(jīng)過(guò)多次上下反復(fù)修改平衡，并與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相對(duì)應(yīng)，最終形成年度現(xiàn)金流預(yù)算，下達(dá)各部門(mén)執(zhí)行。其次，做好現(xiàn)金流預(yù)算的執(zhí)行和控制。在執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部對(duì)各部門(mén)簽訂的項(xiàng)目通過(guò)記錄，對(duì)比，分析，找出實(shí)際與預(yù)算的差額，分析形成差異的原因，及時(shí)和各部門(mén)溝通，采取措施進(jìn)行調(diào)整，保證實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)盡可能符合預(yù)算的要求。

2、實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理

實(shí)行資金集中管理主要包括集中管理各部門(mén)的資金收入，當(dāng)各部門(mén)有資金收入時(shí)，都必須轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)部統(tǒng)一在銀行開(kāi)立的賬戶(hù)，不得擅自挪用；核定各部門(mén)貨款支付；統(tǒng)一準(zhǔn)備各部門(mén)因需要而必備的貨幣資金，監(jiān)控貨幣資金的使用方向；統(tǒng)一對(duì)外籌措資金，確保企業(yè)的資金需要。辦理各部門(mén)之間的往來(lái)結(jié)算，計(jì)算各部門(mén)的現(xiàn)金流入凈額及相關(guān)的利息成本。實(shí)行資金集中管理的主要功能體現(xiàn)為：（1）強(qiáng)化企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)意識(shí)，調(diào)劑資金的功能。由于企業(yè)內(nèi)各部門(mén)的情況各異，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)發(fā)生某些部門(mén)出現(xiàn)資金短缺情況，而另一些部門(mén)出現(xiàn)資金結(jié)余的現(xiàn)象。企業(yè)通過(guò)實(shí)施資金集中管理把企業(yè)內(nèi)各部門(mén)暫時(shí)閑置和分散的資金集中起來(lái)，再以發(fā)放貸款的形式分配給企業(yè)內(nèi)需要資金的部門(mén)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺，有利于企業(yè)內(nèi)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提高對(duì)資金時(shí)間價(jià)值和成本的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)各部門(mén)注意經(jīng)濟(jì)核算，合理有效地運(yùn)用資金。（2）內(nèi)部監(jiān)控的功能。企業(yè)通過(guò)對(duì)下屬各部門(mén)收支行為、尤其是支付行為的有效監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬各部門(mén)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)控制，保證資金使用的安全性，從而使企業(yè)內(nèi)各部門(mén)的資金運(yùn)作完全置于企業(yè)總部的監(jiān)控之下。（3）降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的功能。企業(yè)通過(guò)在資金短缺部門(mén)和結(jié)余部門(mén)進(jìn)行資金的合理調(diào)配可以融通資金、盤(pán)活資金、提高資金使用率，降低因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦?，?shí)現(xiàn)資金使用效益最大化，同時(shí)優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的融資和償債能力。（4）提高企業(yè)信貸的信用等級(jí)，擴(kuò)大信用的功能。將各部門(mén)的資金集中可以增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，從而擴(kuò)大了企業(yè)的對(duì)外信用，企業(yè)可以較容易地從銀行獲得授信，為企業(yè)的發(fā)展和提高競(jìng)爭(zhēng)力提供資本。

3、采用完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度

（1）制定貨幣資金內(nèi)部控制制度的意義。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，也是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。所以必須加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系，以防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，杜絕舞弊行為，保證貨幣資金業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行和會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)可靠，保證貨幣資金的安全和完整。（2）貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。在制定貨幣資金內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)著重從以下方面加強(qiáng)控制：一是確立授權(quán)與批準(zhǔn)的制度。要明確規(guī)定會(huì)計(jì)及相關(guān)工作授權(quán)批準(zhǔn)的方式、范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。該過(guò)程保證了貨幣資金的收支業(yè)務(wù)要在授權(quán)下進(jìn)行，防止貨幣資金被貪污、侵占、挪用。二是實(shí)行不相容職務(wù)相互分離控制。該控制方法要求財(cái)務(wù)部按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，某些職務(wù)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上的工作人員擔(dān)任，形成相互制約的機(jī)制，以避免或減少差錯(cuò)，確保崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。三是對(duì)財(cái)務(wù)印章控制。一是保護(hù)財(cái)務(wù)印章的安全。財(cái)務(wù)結(jié)算專(zhuān)用章由出納保管，人名章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需要的全部印章，需經(jīng)嚴(yán)格審核批準(zhǔn)后才在票據(jù)上簽章。二是在不使用時(shí)，財(cái)務(wù)結(jié)算專(zhuān)用章必須與支票分開(kāi)存放。（3）保證貨幣資金內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的措施。要保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行必須采取一系列的措施，具體做法是：一是加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的重視程度是促使貨幣資金內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的關(guān)鍵。因此，企業(yè)應(yīng)從自身管理層起就高度重視貨幣資金內(nèi)部控制，以身作則，有效地保證貨幣資金內(nèi)部控制的實(shí)施開(kāi)展。二是進(jìn)行職工素質(zhì)教育。內(nèi)部控制制度的成效取決于職工素質(zhì)的高低，職工的素質(zhì)控制是貨幣資金內(nèi)部控制制度得以有效執(zhí)行的重要因素。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德；企業(yè)可以采用定期加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平；同時(shí)也可以引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，定期進(jìn)行考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。三是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用。通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要定期對(duì)企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度的健全性、符合性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，以杜絕舞弊行為的發(fā)生。

4、利用銀行授信，盤(pán)活資金，節(jié)約資金成本

銀行授信是指商業(yè)銀行向非金融機(jī)構(gòu)客戶(hù)直接提供的資金，或者對(duì)客戶(hù)在有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能產(chǎn)生的賠償、支付責(zé)任做出的保證，包括貸款、貿(mào)易融資、票據(jù)融資以及票據(jù)承兌、開(kāi)出信用證、保函、備用信用證、借款擔(dān)保等資產(chǎn)銷(xiāo)售、未使用的不可撤消大貸款承諾等業(yè)務(wù)。企業(yè)可以憑借自身在行業(yè)內(nèi)的出色業(yè)績(jī)和在社會(huì)上的良好口碑在銀行取得銀行授信。利用銀行授信開(kāi)具保函或銀行承兌匯票可以使企業(yè)節(jié)約大量的資金，大大地減少了企業(yè)的資金壓力，盤(pán)活了資金，節(jié)約了資金成本。

5、設(shè)置當(dāng)年現(xiàn)金凈流量考核指標(biāo)，加強(qiáng)收款，合理安排支出

每年年初，由企業(yè)總部領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)給各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)年現(xiàn)金凈流量考核指標(biāo)，要求保證當(dāng)年現(xiàn)金凈流量為正；詳細(xì)記錄各部門(mén)每日的資金流入和流出，若累計(jì)資金為負(fù)值，可以按日計(jì)算出各部門(mén)當(dāng)日需承擔(dān)的貸款利息。這樣的管理方法可以讓各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)做到對(duì)自己管理的部門(mén)資金情況心中有數(shù)，為各部門(mén)加速收款，合理安排貨款支付提供依據(jù)。

6、設(shè)置資金上下限額，節(jié)約成本，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)橐验_(kāi)出的支票未必及時(shí)從銀行賬中劃出，也就是存在一個(gè)現(xiàn)金浮游量，為了避免透支現(xiàn)象影響企業(yè)信譽(yù)，企業(yè)可以要求資金管理部門(mén)根據(jù)開(kāi)戶(hù)銀行編制每日資金監(jiān)控表，逐筆按日登記企業(yè)的收入和支出；設(shè)置資金上下限額，當(dāng)資金余額大于上限限額，提前歸還銀行貸款，節(jié)約資金成本；當(dāng)資金余額小于下限限額，要求各部門(mén)加速收款，同時(shí)要求各部門(mén)上報(bào)近日支款計(jì)劃，做好貸款準(zhǔn)備，保證企業(yè)正常業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。

7、嚴(yán)格的付款審批流程，靈活的付款方式

企業(yè)應(yīng)設(shè)置嚴(yán)格的付款審批流程，可以將借款申請(qǐng)單作為一張濃縮的付款審批單，首先詳細(xì)登記借款情況，具體分為：借款部門(mén)，借款人，借款金額，借款項(xiàng)目和事由，借款形式，收款人全稱(chēng)，收款人開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)；其次嚴(yán)格的審批流程。在部門(mén)內(nèi)的審核：分為部門(mén)項(xiàng)目經(jīng)理簽字確認(rèn)和部門(mén)總經(jīng)理審批；在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)的審核：分別通過(guò)預(yù)算部，資產(chǎn)部，資金部，會(huì)計(jì)部，財(cái)務(wù)部經(jīng)理的審核簽字。財(cái)務(wù)部的審核設(shè)置可以全方位的杜絕不合理支出：預(yù)算部的審核可以防止項(xiàng)目超支，保證項(xiàng)目的利潤(rùn)；資產(chǎn)部的審核主要是檢查項(xiàng)目的收款情況，如果項(xiàng)目支出大于項(xiàng)目收入，則需說(shuō)明原因，由企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)總經(jīng)理審批。資金部的簽字為了詳細(xì)登記各部門(mén)的資金支出，以便出具各部門(mén)的資金情況收支表。會(huì)計(jì)部的審核防止借款人只借支票而不及時(shí)報(bào)賬的現(xiàn)象發(fā)生；最后財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)各部門(mén)的簽字是否齊全，有何問(wèn)題。若是大額資金，還需由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)總經(jīng)理分別審批。經(jīng)過(guò)以上嚴(yán)格的支付流程，保證了企業(yè)資金支出的安全性，合理性。同時(shí)，企業(yè)的付款也可以有其靈活的一面，比如合同規(guī)定某企業(yè)向?qū)Ψ街Ц敦浛畈捎勉y行承兌匯票形式的，該企業(yè)可首先查看已收到的銀行承兌匯票中是否有與需要開(kāi)具的銀行承兌匯票條件相符合的，把應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)換成應(yīng)付票據(jù)，這樣不僅節(jié)約了資金支出，開(kāi)具票據(jù)的財(cái)務(wù)成本，還利用轉(zhuǎn)付應(yīng)收票據(jù)提前使用了未來(lái)的到款，盤(pán)活了流動(dòng)資金。

綜上所述，綜合采用以上資金管理方式可以讓企業(yè)實(shí)行一種能夠充分挖掘企業(yè)自身潛力的資金管理模式。通過(guò)對(duì)資金實(shí)施有效的預(yù)算管理，集中管理、完善的內(nèi)部控制管理和科學(xué)化的運(yùn)作，不但能夠保障企業(yè)的正常運(yùn)行，還能夠使企業(yè)的資金產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)，進(jìn)而促使其在籌資，控制資金成本等方面的能力得到提升，使企業(yè)的實(shí)力不斷增強(qiáng)，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保證。