| 改革開放以來，我國經(jīng)濟一直保持快速增長，但這種高增長是以巨大的能源耗用和環(huán)境破壞為代價，我國經(jīng)濟發(fā)展成本高于世界平均水平的25%，因此，節(jié)能減排成為可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。“十一五”規(guī)劃明確提出“十一五”期間單位GDP能耗降低20％左右、主要污染物排放總量減少10％的指標，黨的十七大報告對節(jié)能減排工作提出了新的要求。在實現(xiàn)節(jié)能減排目標的過程中，稅收作為政府宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿將發(fā)揮舉足輕重的作用。
為此，筆者就促進和完善我國節(jié)能減排稅收政策談幾點建議。
其一、開征新稅種。一是開征環(huán)保稅。環(huán)保稅的稅制設計應本著“誰污染誰納稅”與“完全納稅”的原則，使環(huán)境污染者付出的代價與其對環(huán)境污染的程度和治理污染所需的費用大體相當，并保證所征稅款全部用于環(huán)保，以達到稅收的“橫向公平”與“縱向公平”。在征稅對象方面，可先把工業(yè)污水、二氧化硫、二氧化碳、工業(yè)固體垃圾以及超過國家環(huán)保標準的噪音作為課稅對象，待條件成熟后，再進一步擴大范圍。在計稅依據(jù)方面，可借鑒國外的一些做法，以污染物的排放量及濃度為稅基，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)能力來推算出其排污量，以此計稅。二是開征燃油稅?！豆?jié)能減排綜合性工作方案》提出，將適時出臺燃油稅。國際經(jīng)驗表明，開征燃油稅不僅有利于能源占有的公平，而且有利于環(huán)境公平。它的開征勢必促使車主節(jié)約用油，從而有利于減少空氣污染，保護環(huán)境。
其二、完善現(xiàn)有稅收政策。一是調(diào)整現(xiàn)行的消費稅政策。對導致環(huán)境污染嚴重的消費品和消費行為，如大排氣量轎車、越野車、摩托艇應征收更高的消費稅；對煤炭、電池、一次性塑料包裝物及會對臭氧層造成破壞的氟利昂產(chǎn)品也應列入消費稅的征收范圍；對資源消耗量大的消費品和消費行為，如飲料容器、一次性紙尿布等，應列入消費稅的征收范圍。二是完善現(xiàn)行資源稅。應擴大征收范圍，將那些必須加以保護開發(fā)和利用的資源也列入征收范圍，如土地、海洋、森林、草原、灘涂、淡水和地熱等自然資源；調(diào)整計稅依據(jù)，由現(xiàn)行的以銷售量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)調(diào)整為以產(chǎn)量為計稅依據(jù)，并適當提高單位計稅稅額。三是調(diào)整車輛購置稅、車船使用稅政策。對以清潔能源為動力、符合節(jié)能技術(shù)標準的車輛，可按適當比例給予減征車輛購置稅的優(yōu)惠；改革車船使用稅的計稅標準，對不同能耗水平的車船規(guī)定不同的征稅額度，實行差別征收。四是健全綠色關(guān)稅。對污染環(huán)境、影響生態(tài)、可能造成環(huán)境破壞的進口產(chǎn)品征收進口附加稅，建立綠色壁壘，強化綠色關(guān)稅，以全面適應環(huán)保時期國際貿(mào)易發(fā)展的新需求。
其三、加強對節(jié)能環(huán)保的稅收優(yōu)惠政策。應采取直接稅收減免與間接稅收優(yōu)惠相結(jié)合的方式，繼續(xù)對“三廢”綜合治理和資源綜合利用給予稅收優(yōu)惠，重點支持有利于改善環(huán)境和節(jié)約資源的高新技術(shù)和環(huán)保技術(shù)的發(fā)展。在增值稅方面，對關(guān)鍵性的、節(jié)能效益異常顯著且價格等因素制約其推廣的重大節(jié)能設備和產(chǎn)品，國家在一定期限內(nèi)實行一定的增值稅減免優(yōu)惠政策；對個別節(jié)能效果非常明顯的產(chǎn)品，在一定期限內(nèi)，可以實行增值稅即征即退措施。在所得稅方面，對生產(chǎn)和制造節(jié)能設備或產(chǎn)品的企業(yè)，給予一定的企業(yè)所得稅間接優(yōu)惠；加大對節(jié)能設備和產(chǎn)品研發(fā)費用的稅前抵扣比例；對污水處理廠、垃圾處理廠以及一般企業(yè)用于治污的固定資產(chǎn)實行加速折舊；在稅收抵免時，可將企業(yè)和個體經(jīng)營者為治理污染而調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改進生產(chǎn)工藝發(fā)生的投資納入其范圍。在進出口稅方面，對境外捐贈人無償捐贈的直接用于節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)的儀器、設備和圖書資料，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；對國內(nèi)確實不能生產(chǎn)或技術(shù)上達不到要求、將用于節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)、節(jié)能效益非常顯著的重大設備，可以免除關(guān)稅；完善出口退稅和加工貿(mào)易政策，取消或降低高耗能、高污染、資源型產(chǎn)品的出口退稅率。
其四、制定促進節(jié)能減排的配套設施。為了充分發(fā)揮稅收政策在政府節(jié)能減排方面的積極作用和效率，還需要協(xié)調(diào)與其他政策措施和手段之間的關(guān)系，做好相關(guān)的配套措施。一是建立健全法規(guī)。制定節(jié)能減排的相關(guān)法規(guī)將在很大程度上增強企業(yè)節(jié)能環(huán)保的意識。應抓緊出臺《循環(huán)經(jīng)濟法》，修訂《節(jié)約能源法》，組織制定高耗能產(chǎn)品能耗限額強制性國家標準、節(jié)能設計規(guī)范、節(jié)能基礎(chǔ)及產(chǎn)品能效標準等。二是健全財政政策。增加安排國債資金和中央預算內(nèi)資金，支持城鎮(zhèn)生活污水、垃圾處理及危險廢物處理設施建設；建立落后產(chǎn)能退出機制，支持關(guān)閉淘汰高耗能和高污染企業(yè)，中央財政應對經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)按關(guān)停后的實際節(jié)能減排量，通過轉(zhuǎn)移支付的方式給予適當補助和獎勵；通過中央財政設立的可再生能源發(fā)展專項資金，重點支持風能、太陽能、生物質(zhì)能源等可再生能源的開發(fā)利用。三是發(fā)揮市場調(diào)節(jié)和價格杠桿作用。
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