一、內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與要素（P84）

（比較粗的談企業(yè)內(nèi)部控制）

1、內(nèi)部控制目標(biāo)（P84）：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2、內(nèi)部控制原則（P84）：

1、全面性原則：貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。

2、重要性原則：在兼顧全面的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

3、制衡性原則：應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)堅(jiān)固運(yùn)營(yíng)效率。（它要求企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)基本點(diǎn)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時(shí)，還要求旅行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性）

4、適應(yīng)性原則：應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。（要求企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，適時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題，并及時(shí)采取措施不救）

5、成本效益原則：應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。（要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和鏟除效益之比）

3、內(nèi)部控制要素（P85）：

             1、內(nèi)部控制環(huán)境：內(nèi)部控制環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化分為并影響員工的控制意識(shí)，是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。  

                        1、治理結(jié)構(gòu)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

                        2、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配：企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。（組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有利于提升管理效能，保證信息通暢流動(dòng)）

                        3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制：應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

                        4、人力資源政策：人力資源政策應(yīng)當(dāng)有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，一般包括。。。。。。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

                        5、企業(yè)文化：董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員在塑造良好的企業(yè)文化中發(fā)揮關(guān)鍵作用。

              2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（P86）：是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

                        1、目標(biāo)設(shè)定：企業(yè)必須制定與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)立辨認(rèn)、分析和關(guān)系相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解企業(yè)所面臨的來(lái)自內(nèi)部和外部的各種不同風(fēng)險(xiǎn)。

                        2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：不僅要識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還要識(shí)別與控制目標(biāo)相關(guān)的各類外部風(fēng)險(xiǎn)。（企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，一般關(guān)注。。。。。。方面，識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)一般關(guān)注。。。。。。方面）

                        3、風(fēng)險(xiǎn)分析：分析不采取任何防范措施可能造成的損失程度，同時(shí)，重點(diǎn)分析剩余風(fēng)險(xiǎn)，即采取了相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施后仍可能造成的損失程度。定性定量方法相結(jié)合，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和有限控制的風(fēng)險(xiǎn)。

                        4、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略需結(jié)合應(yīng)用，風(fēng)險(xiǎn)策略常用的有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分但。營(yíng)業(yè)應(yīng)合理分析和掌握董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵黨委員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。

               3、控制活動(dòng)（P86）：控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采用響應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。常見(jiàn)的控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。

                        1、不相容職務(wù)分離控制：不相容職務(wù)指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生措施和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)一般包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”。使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約。

                        2、授權(quán)審批控制：通常有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)之分。企業(yè)必須建立授權(quán)審批體系，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。

                        3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行的控制。

                        4、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制（P87）：財(cái)產(chǎn)登記與實(shí)物盤點(diǎn)、定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)、限制接近。

                        5、預(yù)算控制（P88）：就是說(shuō)要編制預(yù)算。事后結(jié)合預(yù)算進(jìn)行評(píng)價(jià)。

                        6、運(yùn)營(yíng)分析控制：運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方面，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

                        7、績(jī)效考評(píng)控制：就是考評(píng)具體應(yīng)該怎么做，或者步驟有哪些。（P88）

                        8、企業(yè)需建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)時(shí)間應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任人員、規(guī)范處理程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

               4、信息與溝通（P88）：信息與溝通的要件主要包括：信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制。

                        1、信息質(zhì)量：日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要收集各種內(nèi)部信息和外部新，并對(duì)這些信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。（企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息；還可以通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)查、來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。

                        2、溝通制度：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度，將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。重要信息須及傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。

                        3、信息系統(tǒng)：企業(yè)可以運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制。。。。。。

                        4、反舞弊機(jī)制：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的遠(yuǎn)在，明確反無(wú)比工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和不救程序。反舞弊工作的重點(diǎn)包括：（P89）

               5、內(nèi)部監(jiān)督：包括時(shí)常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。

                        1、日常監(jiān)督：指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。常見(jiàn)方式包括：1、在日常生產(chǎn)工具經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得能夠判斷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況的信息；1、在與外部有關(guān)方面溝通過(guò)程中獲得有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況的嚴(yán)正信息；3、在與員工溝通過(guò)程中獲得內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)；4、通過(guò)賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)的檢查比較對(duì)資產(chǎn)的安全性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督；5、通過(guò)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。

                        2、專項(xiàng)監(jiān)督：專項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與日常監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，日常監(jiān)督是專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)，專項(xiàng)監(jiān)督是補(bǔ)充，如果發(fā)現(xiàn)某專項(xiàng)監(jiān)督需要經(jīng)常性地盡心，企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督之中。

日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告，并在報(bào)告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部監(jiān)督形成的報(bào)告應(yīng)當(dāng)有暢通的報(bào)告渠道，確保發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題能及時(shí)送達(dá)至治理層和經(jīng)理層；同時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進(jìn)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

4、內(nèi)部控制的組織實(shí)施（P90）

              1、企業(yè)內(nèi)部控制的組織形式：內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各只能部門共同參與并承擔(dān)響應(yīng)的職責(zé)。

 1、董事會(huì)：對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，定期召開(kāi)董事會(huì)議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問(wèn)題并作出決定。具體包括（P90）。。。。。。

                        2、審計(jì)委員會(huì)：是董事會(huì)下設(shè)的專業(yè)委員會(huì)。要求審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人及其成員必須具備響應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。職責(zé)主要包括：審查企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)；監(jiān)督內(nèi)部控制有效實(shí)施；領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)；與中介機(jī)構(gòu)就內(nèi)部控制審計(jì)和其他相關(guān)事宜盡心溝通協(xié)調(diào)等。

                        3、監(jiān)事會(huì)：對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。（監(jiān)事會(huì)主席及其成員應(yīng)當(dāng)定期參加董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)召開(kāi)的涉及內(nèi)部控制的會(huì)議，如對(duì)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)有關(guān)內(nèi)部控制的決策持有異議，或認(rèn)為董事會(huì)和經(jīng)理層成員存在舞弊行為，還可提議召開(kāi)獨(dú)立的監(jiān)事會(huì)議）

                        4、經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。（職責(zé)主要包括：貫徹董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的決策意見(jiàn)；為其他高級(jí)管理人員提供內(nèi)部控制方面的領(lǐng)導(dǎo)和指引；定期與采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、人事等主要只能部門和業(yè)務(wù)單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行會(huì)談，對(duì)他們控制風(fēng)險(xiǎn)的措施及效果進(jìn)行獨(dú)到和核查等）

                        5、內(nèi)部控制部門：可以根據(jù)需要成立專門的內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì)，以項(xiàng)目組的形式運(yùn)作；也可以成立內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)（或崗位），專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務(wù)工作。

                        6、財(cái)會(huì)部門：要求財(cái)會(huì)部門不能將眼光僅僅局限于財(cái)務(wù)活動(dòng)，而應(yīng)貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手句參謀角色。（為此，企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)賦予財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人參與響應(yīng)決策的權(quán)力，并支持和指導(dǎo)其關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理的更廣范疇）

                        7、其他只能部門：企業(yè)內(nèi)部各只能部門（或業(yè)務(wù)單位）及其全體員工都應(yīng)當(dāng)在建立與實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。

              2、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)程序：就是內(nèi)部控制具體設(shè)計(jì)（P91）。

              3、內(nèi)部控制的實(shí)施體系：（P92）

二、企業(yè)層面控制（P92）

（更具體的從組織結(jié)構(gòu)方面談企業(yè)內(nèi)部控制）

企業(yè)層面控制，指對(duì)企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大影響，與內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關(guān)的控制。

1、組織架構(gòu)控制：組織架構(gòu)，是指企業(yè)按照估價(jià)有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。（說(shuō)白了就是各個(gè)部門具體負(fù)責(zé)哪些內(nèi)部控制）

        1、組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的主要風(fēng)險(xiǎn)（P92）

        2、組織架構(gòu)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P92）

        3、組織架構(gòu)運(yùn)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P93）

2、發(fā)展戰(zhàn)略控制

        1、發(fā)展戰(zhàn)略制定與實(shí)施中的主要風(fēng)險(xiǎn)（P94）

        2、發(fā)展戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P94）

        3、發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P94）

3、人力資源控制

        1、人力資源管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)（P95）

        2、人力資源引進(jìn)與開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P95）

        3、人力資源使用與推出環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P95）

4、社會(huì)責(zé)任控制

        1、履行社會(huì)責(zé)任中的主要風(fēng)險(xiǎn)（P96）

        2、安全生產(chǎn)環(huán)節(jié)得的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P96）

        3、產(chǎn)品質(zhì)量環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P97）

        4、環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P97）

        5、促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P97）

5、企業(yè)文化控制

        1、企業(yè)文化建設(shè)中的主要風(fēng)險(xiǎn)（P98）

        2、企業(yè)文化培育環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P98）

        3、企業(yè)文化評(píng)估環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P99）

三、業(yè)務(wù)層面控制

（談按業(yè)務(wù)分類的內(nèi)部控制，更具體了）

1、資金活動(dòng)控制：企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)確定投融資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，建立和完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，加強(qiáng)資金活動(dòng)的集中歸口管理，明確籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和防衛(wèi)分離要求，定期或不定期檢查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng)情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運(yùn)行。

        1、資金活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)（P99）

2、籌資活動(dòng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P99）

3、投資活動(dòng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P100）

4、資金營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P100）

2、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制：企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，建立和完善采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)的管理制度，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，明確請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)，定期檢查和評(píng)價(jià)采購(gòu)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購(gòu)滿足企業(yè)生產(chǎn)工具經(jīng)營(yíng)需要。

        1、采購(gòu)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)（P101）

        2、購(gòu)買環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P101）

        3、付款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P101）

3、資產(chǎn)管理控制：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)管理，全面梳理資產(chǎn)管理流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，切實(shí)采取有效措施加以改進(jìn)，并關(guān)注資產(chǎn)減值跡象，合理確定資產(chǎn)減值損失。重視各資產(chǎn)的投保工作，采用招標(biāo)等方式確定保險(xiǎn)人，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，防范資產(chǎn)投保舞弊。

        1、資產(chǎn)管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)（P102）

        2、存貨管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P102）

        3、固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P103）

        4、無(wú)形資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P103）

4、銷售業(yè)務(wù)控制：應(yīng)當(dāng)全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，建立和完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的管理制度和辦法，確定良好的銷售政策和策略，明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)，定期檢查分析銷售過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售目標(biāo)。

        1、銷售活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)（P104）

        2、銷售環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P104）

        3、收款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P104）

5、研究與開(kāi)發(fā)控制：應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合市場(chǎng)開(kāi)拓和技術(shù)進(jìn)步要求，科學(xué)制定研發(fā)計(jì)劃，強(qiáng)化研發(fā)全過(guò)程管理，規(guī)范研發(fā)行為，促進(jìn)研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化和有效利用，不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力。

        1、研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)（P105）

        2、立項(xiàng)與研究環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P105）

        3、開(kāi)發(fā)與保護(hù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P105）、

6、工程項(xiàng)目控制：應(yīng)當(dāng)建立和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，全面梳理各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)部門和防衛(wèi)的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與審計(jì)等不相容植物相互分離，強(qiáng)化工程建設(shè)全過(guò)程的監(jiān)控，確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。

        1、工程項(xiàng)目關(guān)系中的主要風(fēng)險(xiǎn)（P106）

        2、工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P106）

        3、工程招標(biāo)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P106）

        4、工程造價(jià)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P107）

        5、工程建設(shè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P107）

        6、工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P107）

7、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制：應(yīng)當(dāng)依法制定和完善擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度，明確擔(dān)保的對(duì)象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項(xiàng)，規(guī)范調(diào)查評(píng)估、審核批準(zhǔn)、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程，按照政策、制度、流程辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)，定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行情況及效果，切實(shí)防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        1、擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)（P108）

        2、調(diào)查評(píng)估與審批環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P108）

        3、執(zhí)行與監(jiān)督環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P108）

8、業(yè)務(wù)外包控制：應(yīng)當(dāng)建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，規(guī)定業(yè)務(wù)外包的范圍、方式、條件、程序和實(shí)施等相關(guān)內(nèi)容，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化業(yè)務(wù)外包全過(guò)程的監(jiān)控，防范外包風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。

        1、業(yè)務(wù)外包活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)（P109）

        2、承包方選擇環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P109）

        3、外包業(yè)務(wù)實(shí)施環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P110）

9、財(cái)務(wù)報(bào)告控制：應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對(duì)外提供和分析利用全過(guò)程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實(shí)責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。

        1、財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)（P110）

        2、財(cái)務(wù)報(bào)告編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P110）

        3、財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P111）

        4、財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P111）

10、全面預(yù)算控制：應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)履行全面預(yù)算管理職責(zé)。

        1、預(yù)算管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)（P112）

        2、預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P112）

        3、預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P112）

        4、預(yù)算考核環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P113）

11、合同管理控制：應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理，確定合同歸口管理部門，明確合同擬訂、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求，定期檢查和評(píng)價(jià)合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取響應(yīng)控制措施，促進(jìn)合同有效履行，切實(shí)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

        1、合同管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)（P113）

        2、合同訂立環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P113）

        3、合同履行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P114）

12、內(nèi)部信息傳遞控制：應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部信息傳遞，全面梳理內(nèi)部信息傳遞過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求及密級(jí)分類、傳遞方式、傳遞范圍以及各管理層級(jí)的職責(zé)權(quán)限等，促進(jìn)內(nèi)部報(bào)告的有效利用，充分發(fā)揮內(nèi)部報(bào)告的作用。

        1、內(nèi)部信息傳遞過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)（P115）

        2、內(nèi)部報(bào)告形成環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P115）

        3、內(nèi)部報(bào)告使用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P115）

13、信息系統(tǒng)控制：指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺(tái)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用，根據(jù)內(nèi)部控制要求，結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)能力等因素，制定信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，加大投入力度，有序組織信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，全面提升企業(yè)現(xiàn)代化管理水平。

        1、信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)（P116）

        2、信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P116）

        3、信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施（P116）

四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、初具評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

設(shè)計(jì)有效性是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必須的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，應(yīng)充分考慮：（P117）

運(yùn)行有效性指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)充分考慮：（P117）

1、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則：

        1、全面性原則：（內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的各個(gè)方面進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合評(píng)價(jià)）

        2、重要性原則：（內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)現(xiàn)實(shí)控制目標(biāo)的影響程序，確定需要評(píng)價(jià)的重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域）

        3、客觀性原則：（內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的行業(yè)環(huán)境、發(fā)展階段、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等經(jīng)營(yíng)實(shí)際，準(zhǔn)確揭示經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)狀況，以事實(shí)為依據(jù)，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，確保評(píng)價(jià)結(jié)果有充足且適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持）

2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容與核心指標(biāo)（P118表格）

3、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序：一般程序?yàn)椋涸O(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門、制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等。

        1、設(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門：企業(yè)通常授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門或者其他專門機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門必須具備一定的設(shè)置條件：（P122）

        2、制定評(píng)價(jià)工作方案：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和管理要求，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)。。。。。。（P122）

        3、組成評(píng)價(jià)工作組：評(píng)價(jià)工作組在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門領(lǐng)導(dǎo)下，具體承擔(dān)內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)任務(wù)。評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)。。。。。。（P123）

        4、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試：評(píng)價(jià)工作組根據(jù)評(píng)價(jià)工作方案確定的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍，入駐被評(píng)價(jià)單位，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試?，F(xiàn)場(chǎng)測(cè)試一般步驟為：（P123）

        5、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果（P123）

        6、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告：編報(bào)的評(píng)價(jià)報(bào)告送企業(yè)經(jīng)理層、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由董事會(huì)最終審定后對(duì)外披露或以其他形式加以合理利用。（P123）

4、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法：評(píng)價(jià)方法的選擇應(yīng)當(dāng)有利于保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

        1、個(gè)別訪談法：主要用于了解企業(yè)及其所屬單位內(nèi)部控制的基本情況。（P124）

        2、調(diào)查問(wèn)卷法：常見(jiàn)于內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)。調(diào)查問(wèn)卷一般包括填列項(xiàng)目、控制描述和支持性文檔等內(nèi)部。（P124）

        3、專題討論法：常見(jiàn)于控制活動(dòng)評(píng)價(jià)，指通過(guò)召集與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的管理人員就業(yè)務(wù)流程的特定環(huán)節(jié)或某列具體問(wèn)題進(jìn)行討論及評(píng)估的一種方法。（P124）

        4、穿行測(cè)試法：指在內(nèi)部控制系統(tǒng)中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他經(jīng)營(yíng)管理報(bào)告中反映出來(lái)的過(guò)程，即該流程從起點(diǎn)到重點(diǎn)的全過(guò)程，以此來(lái)了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程狀況，識(shí)別出其中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。P（124）

        5、實(shí)地查驗(yàn)法：指企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，以及對(duì)存貨等實(shí)物資產(chǎn)的出入庫(kù)環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)，主要用于對(duì)資產(chǎn)安全性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況所作的評(píng)價(jià)。（P124）

        6、抽樣法：應(yīng)用抽樣法時(shí)應(yīng)注意樣本庫(kù)須包含符合測(cè)試要求的所有樣本。（P125）

        7、比較分析法：通過(guò)分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢(shì)或比率等來(lái)取得評(píng)價(jià)證據(jù)的方法。（P125）

5、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定：

1、內(nèi)部控制缺陷的定義與分類：總論（P125）

                  1、設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷（P125）

                  2、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷（P125）

                  3、重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷（P125）

        2、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)當(dāng)綜合分析發(fā)現(xiàn)的缺陷成因、表現(xiàn)形式及重要程序，并按照一定的標(biāo)準(zhǔn)將各項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷分別認(rèn)定為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定結(jié)果將直接影響內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。一般而言，如果一個(gè)企業(yè)存在的內(nèi)部控制缺陷達(dá)到了重大程度，就不能認(rèn)定該企業(yè)的內(nèi)部控制是有效的。

                  1、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：（P126）按重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷認(rèn)定。

                  2、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：（P127）介紹了哪些屬于重大缺陷。

        3、內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告和整改：（P127）對(duì)一般、重要、重大缺陷認(rèn)定后應(yīng)怎么進(jìn)行整改。

6、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

        1、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容（P127）

        2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制（P128）

        3、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的報(bào)送：（P129）通常應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。

        4、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的使用：使用者包括政府監(jiān)督部門、投資者及其他利益相關(guān)者、中介機(jī)構(gòu)和研究機(jī)構(gòu)等。（P129）

五、內(nèi)部控制審計(jì)

1、內(nèi)部控制審計(jì)的定義：內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部控制外部評(píng)價(jià)的重要形式之一。

1、內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：內(nèi)部控制審計(jì)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師外部評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)屬于企業(yè)董事會(huì)自我評(píng)價(jià)。講了內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的區(qū)別（P129）

2、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：講了它們的區(qū)別（P130）

3、內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制監(jiān)督：講了它們的區(qū)別（P130）

2、內(nèi)部控制審計(jì)的程序（P130）

        1、計(jì)劃審計(jì)工作（P130）

        2、實(shí)施審計(jì)工作（P131）

        3、評(píng)價(jià)控制缺陷（P132）

        4、完成審計(jì)工作（P132）：企業(yè)如果拒絕提供或以其他不當(dāng)理由回避書(shū)面生命，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

3、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

        1、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容（P133）：講了審計(jì)報(bào)告的格式

        2、審計(jì)意見(jiàn)類型

                  1、無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)：發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)必須同時(shí)符合兩個(gè)條件：（P133）

                  2、帶強(qiáng)調(diào)段的無(wú)保留意見(jiàn)：該強(qiáng)調(diào)段內(nèi)容僅用語(yǔ)提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用這關(guān)注，并不影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。（P134）

                  3、否定意見(jiàn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷的，除非審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。（P134）

                  4、無(wú)法表示意見(jiàn)：審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)接觸業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，在報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)在“無(wú)法表示意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告中對(duì)已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷做出詳細(xì)說(shuō)明。

                  5、審計(jì)期后事項(xiàng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（P134）