房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅費(fèi)共有11種（11稅1費(fèi)）
　　稅：營業(yè)稅、增值稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、耕地占用稅
　　企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。
　　費(fèi)：教育費(fèi)附加

　　一、營業(yè)稅
　　1.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)
　　銷售房屋要按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅，贈(zèng)送的空調(diào)、家具視同銷售繳納增值稅。若房屋包括空調(diào)等附屬設(shè)施，則空調(diào)包括在房款內(nèi)，不需要單獨(dú)計(jì)繳增值稅。
　　2.房屋租賃（出租）
　　屬于服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)
　　3.房地產(chǎn)銷售公司買斷商品房出售
　　超過買斷價(jià)格外的收入作為手續(xù)費(fèi)收入，按“營業(yè)稅--服務(wù)業(yè)”
　　繳納營業(yè)稅
　　4.單位將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈(zèng)與他人
　　視同銷售不動(dòng)產(chǎn)
　　5.銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為
　　比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅
　　6.納稅人自建后銷售房屋
　　自建自用的房屋不納稅；如納稅人將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。

　　二、增值稅
　　銷售房屋的同時(shí)贈(zèng)送空調(diào)、家具要視同銷售繳納增值稅。

　　三、土地增值稅
　?。ㄒ唬┮话阋?guī)定
　　1.出售——征
　　包括三種情況：
　　（1）出售國有土地使用權(quán)；
　　（2）取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造后出售；
　　（3）存量房地產(chǎn)買賣
　　其中對(duì)于（2）新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（出售）的扣除項(xiàng)目：
　?、偃〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額；
　?、诜康禺a(chǎn)開發(fā)成本
　?、鄯康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用
　　④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
　?、葚?cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目
　　對(duì)于（3）對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除項(xiàng)目
　?、俜课菁敖ㄖ锏脑u(píng)估價(jià)格。
　　評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率
　?、谌〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。
　?、坜D(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
　　2.房地產(chǎn)抵押
　?。?）抵押期——不征；
　?。?）抵押期滿償還債務(wù)本息——不征；
　?。?）抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債——征。
　　3.房地產(chǎn)交換
　　單位之間換房，有收入的，征；
　　4.將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利等
　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。（房地產(chǎn)清算）
　　5.合作建房
　　建成后自用——不征；
　　建成后轉(zhuǎn)讓——征。
　　6.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)——暫免。
　　7.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售
　　增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和百分之二十的，免征土地增值稅。
　　8.將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途
　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未產(chǎn)生轉(zhuǎn)移——不征收（清算時(shí)不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用）
　?。ǘ┓康禺a(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算
　　1.土地增值稅的清算單位
　　對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的。應(yīng)分別計(jì)算增值額。
　　2.土地增值稅的清算條件
　?。?）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；
　?。?）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；
　?。?）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
　　3.土地增值稅的扣除項(xiàng)目
　?、倏鄢〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。
　　②清算所附送的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。
　?、鄯康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)（庫）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施：
　　A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的；
　　B.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的；
　　C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。
　?、芊康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，不得扣除。
　?、輰儆诙鄠€(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積所占比例等合理方法，計(jì)算清算項(xiàng)目的扣除金額。

　　四、房產(chǎn)稅
　　1.地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
　　2.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅。

　　五、城鎮(zhèn)土地使用稅
　　1.城鎮(zhèn)土地使用稅對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。
　　2.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由地方稅務(wù)局結(jié)合具體情況確定。

　　六、契稅（承受方）
　　1.企業(yè)公司制改造
　　非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司（含國有獨(dú)資公司）或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
　　非公司制國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且所占股份超過50%的，對(duì)新設(shè)公司承受該國有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
　　2.企業(yè)股權(quán)重組——不征
　　3.企業(yè)合并——免征
　　合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
　　4.企業(yè)分立——不征
　　企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。
　　5.企業(yè)出售
　　買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對(duì)其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。
　　6.企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)
　　債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。
　　7.房屋的附屬設(shè)施
　　對(duì)于涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，征收契稅，不涉及的，不征。

　　七、企業(yè)所得稅
　　（一）預(yù)繳企業(yè)所得稅
　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)分季（或月）預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤額，計(jì)入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤再行調(diào)整。
　?。ǘ╊A(yù)計(jì)利潤率
　　1.非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目：
　?。?）位于省、市、縣城區(qū)和郊區(qū)的不得低于20%；
　?。?）位于地級(jí)市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的不得低于15%；
　?。?）位于省、其他地區(qū)的，不得低于10%。
　　2.經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，不得低于3%。

　　八、個(gè)人所得稅
　　1.職工（高管）工薪（取得的一次性的獎(jiǎng)金）
　　2.企業(yè)和單位對(duì)營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得（按勞動(dòng)報(bào)酬所得），依法征收個(gè)人所得稅，并由提供費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。

　　九、印花稅
　　1.財(cái)產(chǎn)（房屋）租賃合同——1‰。
　　2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。包括土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)力轉(zhuǎn)移合同。
　　3.營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額
　　其他賬簿——每件5元。
　　4.領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證——每件5元。

　　十、城市維護(hù)建設(shè)稅
　　以營業(yè)稅、增值稅（贈(zèng)送空調(diào)需要視力同銷售征增值稅）等為基數(shù)

　　十一、耕地占用稅
　　占用耕地建房或從事非生產(chǎn)建設(shè)，按占用面積征稅。

　　十二、教育費(fèi)附加
　　同城市維護(hù)建設(shè)稅

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