【20241230  每日一稅】

重大變化：《增值稅法》實施后，

無償借款不需再視同銷售繳納增值稅

文/李冼

        這是《每日一稅》為您服務(wù)的3905天，愿今天又是美好的一天。

       編者按：2024年12月25日，國家正式公布《增值稅法》，每日一稅試與大家一起學(xué)習(xí)，并分享學(xué)習(xí)體會。由于水平有限，有不當(dāng)之處，還請海涵，并敬請指正。

      眾所周知，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，單位之間無償借款應(yīng)視同銷售繳納增值稅。

      法規(guī)依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）

   第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

   （一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

    而2024年12月27日通過的《增值稅法》，刪掉了視同銷售的兜底條款。意味著，《增值稅法》（已鏈接，點擊可查閱）實施后，單位之間無償資金借貸，就不需再視同銷售繳納增值稅了。

     細(xì)心的老師會發(fā)現(xiàn)，《增值稅法（二審稿）》第四條這樣規(guī)定的：

   有下列情形之一的，視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅：

   (一)單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

   (二)單位和個體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物；

   (三)單位和個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品;

   (四)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

   《增值稅法》規(guī)定除無償轉(zhuǎn)讓金融商品外，不再有無償提供服務(wù)的條款，也沒有“(四)國務(wù)院規(guī)定的其他情形”兜底條款。

      根據(jù)國家立法機關(guān)要貫徹稅收法定原則的精神，國務(wù)院將無權(quán)擴大視同應(yīng)稅交易的征稅范圍。

       換言之：2026年1月1日《增值稅法》施行以后，任何單位和個人（包括個體戶和自然人），無償對外提供服務(wù)，除金融商品轉(zhuǎn)讓外，稅務(wù)機關(guān)都無權(quán)要求視同銷售繳納增值稅了。

      提醒：《增值稅法》施行后，對納稅人影響最大的是無償借貸和無償租賃。前者屬于無償提供貸款服務(wù)；后者屬于無償提供租賃服務(wù)，目前仍需要視同銷售，《增值稅法》施行以后就不需要了。

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