關(guān)注點1：確定增值稅征稅范圍的基本條件

全面營改增后，納稅人所有的經(jīng)營活動都應(yīng)繳納增值稅。屬于增值稅征稅范圍的應(yīng)稅行為應(yīng)同時具備四個條件：

1.應(yīng)稅行為發(fā)生在境內(nèi)；

2.應(yīng)稅行為是經(jīng)營活動；

3.應(yīng)稅行為是為他人提供；

4.應(yīng)稅行為是有償的。

（無償中有視同銷售的情形，視同銷售的需要繳納增值稅。）

1.應(yīng)稅行為是否發(fā)生在境內(nèi)

下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（1）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；

（2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；

（3）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)；

（4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形：

①為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；

②向境內(nèi)單位或個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；

③向境內(nèi)單位或個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；

④向境內(nèi)單位或個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。

下列情形，境外單位或個人銷售的服務(wù)（不含租賃不動產(chǎn)）屬于在我國境內(nèi)銷售服務(wù)，繳納增值稅：

①境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人銷售的完全在境內(nèi)發(fā)生的服務(wù)；

②境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人銷售的未完全發(fā)生在境外的服務(wù)——如境外某咨詢公司向境內(nèi)公司提供的拓展境內(nèi)、境外市場的咨詢服務(wù)。

下列情形，境外單位或個人銷售的無形資產(chǎn)屬于在我國境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)，繳納增值稅：

①境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人銷售的完全在境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)——如境外A公司向境內(nèi)B公司轉(zhuǎn)讓A公司在境內(nèi)的連鎖經(jīng)營權(quán)；

②境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人銷售的未完全在境外使用的無形資產(chǎn)——境外C公司向境內(nèi)D公司轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，該技術(shù)同時用于D公司在境內(nèi)和境外的生產(chǎn)線。

境內(nèi)境外的總結(jié)

境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2.該行為是否屬于經(jīng)營活動

非經(jīng)營活動無需繳納增值稅。

（1）行政單位收取的同時符合三項條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；

（2）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，加工、修理修配勞務(wù)；

（3）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)；

（4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

3.是否為他人提供

無需繳納增值稅的：

（1）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，加工、修理修配勞務(wù)；

（2）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

4.是否屬于有償

有償：取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益（以物易物、獲取股權(quán)、豁免債務(wù)等）；

特殊：某些行為不符合有償標(biāo)準(zhǔn)，但為了避免偷逃稅行為發(fā)生，視同銷售繳納增值稅。

關(guān)注點2：符合四個條件，但不征收增值稅的項目

1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)；

2.存款利息；

3.被保險人獲得的保險賠付；

4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金；

5.資產(chǎn)重組

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不征收增值稅。