|
審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要性水平往往是評(píng)價(jià)審計(jì)人員業(yè)績(jī)和素質(zhì)的最主要的指標(biāo)。很多審計(jì)人員經(jīng)過一段時(shí)間的審計(jì)工作，就會(huì)遇到瓶頸。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的重要性水平不高，不能引起管理層的重視。而有的審計(jì)人員，不僅經(jīng)常能發(fā)現(xiàn)重要問題，而且還能在之前未嘗試的業(yè)務(wù)領(lǐng)域有新的發(fā)現(xiàn)。想找到有價(jià)值的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，沒有捷徑，也不是看幾個(gè)審計(jì)案例就可以提升技能的，需要下“笨功夫”，還需要使“巧勁”。那些能發(fā)現(xiàn)重要問題的審計(jì)人員都有一些共同的特質(zhì)，我們列舉六點(diǎn)。要想發(fā)現(xiàn)問題，首先要能找到業(yè)務(wù)流程的控制缺陷，而找到業(yè)務(wù)流程的控制缺陷就要深入了解業(yè)務(wù)流程。您如果要問，企業(yè)里的業(yè)務(wù)流程上千條、上萬條，該怎么去熟悉呢？這里大概有一個(gè)原則，先要熟悉涉及資金較大、權(quán)限較大、風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)流程。審計(jì)人員還要學(xué)會(huì)畫業(yè)務(wù)流程圖，并找到關(guān)鍵控制點(diǎn)。另外，規(guī)章制度學(xué)習(xí)的重要性就不用再提了，也是需要花“笨功夫”的。這里的規(guī)章制度不僅包括國(guó)家和行業(yè)的法律法規(guī)，還包括企業(yè)組織自身制定的一系列規(guī)章制度、管理辦法。規(guī)章制度不僅要學(xué)習(xí)，還要吃透。雖然合規(guī)性審計(jì)是內(nèi)審的第一階段，但是如果第一階段都發(fā)現(xiàn)不了問題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也很大。況且，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)很重要的風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)重的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)讓企業(yè)面臨停業(yè)的可能性。
審計(jì)人員并不是天生就具備職業(yè)敏感性，而是要經(jīng)過多年的工作經(jīng)驗(yàn)和刻意的訓(xùn)練。同樣的現(xiàn)象，有的審計(jì)人員很快就能找到蛛絲馬跡，并順藤摸瓜發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索；而有的審計(jì)人員卻無絲毫警覺，很輕易地就放過明顯的疑點(diǎn)。
有些審計(jì)人員盡管有幾年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但是不去留心和用心訓(xùn)練自己的敏感性，不去虛心向別人學(xué)習(xí)，也不會(huì)有較高的審計(jì)敏感性。 審計(jì)敏感性看似是個(gè)人的直覺，其實(shí)是長(zhǎng)期刻意訓(xùn)練的結(jié)果，不僅需要運(yùn)用系統(tǒng)的方法，還需要在實(shí)務(wù)中進(jìn)行提煉歸納。比如，審計(jì)人員看到一張財(cái)務(wù)憑證，要在腦海里把財(cái)務(wù)憑證拆分為多個(gè)模塊，在多個(gè)模塊中，再找關(guān)鍵點(diǎn)，通過經(jīng)驗(yàn)、邏輯、知識(shí)等對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行判斷，就可能發(fā)現(xiàn)可疑的線索。 有些審計(jì)人員檢查一個(gè)問題時(shí)，很容易因?yàn)檫@樣那樣的原因無法進(jìn)行下去，例如被審計(jì)單位不配合、檢查手段有限、項(xiàng)目時(shí)間不夠用等等。而有些審計(jì)人員面對(duì)困難并沒有輕易放棄，而是想盡辦法、利用一切可以利用的資源，往往最后柳暗花明，查到有價(jià)值的問題。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，那些高產(chǎn)出的審計(jì)人員，也不一定在剛開始就有重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，也是經(jīng)過長(zhǎng)期的堅(jiān)持和積累才會(huì)讓自己的能力發(fā)生質(zhì)變。審計(jì)人員為什么會(huì)有鍥而不舍的精神呢？因?yàn)樗麄兡軌蚩吹较Ｍ?，同時(shí)對(duì)自己也有信心。一是敢于對(duì)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域開展審計(jì)。二是勇于打破固有思維模式，使用新的方案。嘗試就可能失敗，但是不敢嘗試，就永遠(yuǎn)不會(huì)有所突破。企業(yè)組織的經(jīng)營(yíng)管理是動(dòng)態(tài)的，是隨著市場(chǎng)的變化而變化。審計(jì)人員前期發(fā)現(xiàn)的問題，被審計(jì)單位可能會(huì)進(jìn)行整改，或者采用更加隱蔽的方式躲避審計(jì)檢查，這就需要審計(jì)人員嘗試新的切入點(diǎn)。被審計(jì)單位的舊業(yè)務(wù)也可能會(huì)停止，而開展新的業(yè)務(wù)，也可能會(huì)使用更復(fù)雜的金融工具，審計(jì)人員就要積極學(xué)習(xí)新知識(shí)，嘗試審計(jì)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。勇于嘗試和探索的審計(jì)人員不怕面對(duì)失敗，也愿意而且能夠承擔(dān)失敗帶來的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，也會(huì)為風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備好應(yīng)對(duì)的策略。
審計(jì)工作總是會(huì)面對(duì)新問題、新挑戰(zhàn)、新形勢(shì)、新環(huán)境，但是這些新的事物也不是憑空出現(xiàn)的，也是在原有的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。如果不去總結(jié)，就不會(huì)在原有的技術(shù)、知識(shí)積累上，發(fā)現(xiàn)新的規(guī)律，就不會(huì)發(fā)現(xiàn)自身的短板，也不會(huì)改進(jìn)審計(jì)方法和技術(shù)?？偨Y(jié)意味著深入地思考，意味著對(duì)事物進(jìn)行分類和分析。高效的審計(jì)人員會(huì)避免使用錯(cuò)誤的方法，重復(fù)走錯(cuò)誤的道路?，F(xiàn)在比較流行的“復(fù)盤”，也是總結(jié)的一種很好的方法。只有善于總結(jié)，才能將經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)積累下來，才能利用學(xué)習(xí)曲線更高效地提升自己的能力和素質(zhì)。無論是文字還是數(shù)字，具備模型分析能力的審計(jì)人員，就會(huì)用模型思維把這些信息帶入到適用的模型中，進(jìn)行邏輯分析，找到文字之間、數(shù)字之間、文字與數(shù)字之間的匹配關(guān)系，如因果關(guān)系、正相關(guān)關(guān)系，從而得出自己的專業(yè)判斷。如果是以前，憑借豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，那些老審計(jì)人員稍微發(fā)力，就能有重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題。但現(xiàn)在，所有的信息都已經(jīng)數(shù)字化，緊靠直觀經(jīng)驗(yàn)是不行的，還需要有數(shù)據(jù)分析能力。同時(shí)，無論審計(jì)部門的審計(jì)信息平臺(tái)多么先進(jìn)，如果審計(jì)人員沒有數(shù)據(jù)分析能力，面對(duì)海量的數(shù)據(jù)，就不能設(shè)計(jì)數(shù)學(xué)模型或統(tǒng)計(jì)模型在審計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行，以獲取疑點(diǎn)數(shù)據(jù)?？總鹘y(tǒng)的抽樣技術(shù)，已不能滿足企業(yè)信息化的趨勢(shì)。企業(yè)今后的經(jīng)營(yíng)管理信息基本上都以數(shù)據(jù)形式儲(chǔ)存在信息系統(tǒng)中，沒有數(shù)據(jù)分析能力，就談不上大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用。當(dāng)然，除了以上六點(diǎn)，你還能舉出其他的特質(zhì)來。但是就審計(jì)工作而言，以上的六點(diǎn)是每位有追求的審計(jì)人員都應(yīng)該具備的特質(zhì)。原文首發(fā)于2019年6月14日，2021年12月18日，2024年12月27日略有補(bǔ)充。
|
