2024年12月25日，第十四屆全國人大常委會(huì)第十三次會(huì)議通過《中華人民共和國增值稅法》，自2026年1月1日起施行，這是我國稅收法定進(jìn)程的大事，

《增值稅法》與現(xiàn)行增值稅暫行辦法有哪些核心變化？

一、征稅范圍：告別“勞務(wù)”一詞

《增值稅法》第三條，征稅范圍整合為“應(yīng)稅交易”以及進(jìn)口貨物?！皯?yīng)稅交易”共計(jì)四項(xiàng)，銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，刪除了“加工、修理修配勞務(wù)（簡稱勞務(wù)）”,將其并入“服務(wù)”項(xiàng)目，稅率為13%。

二、稅率結(jié)構(gòu)：穩(wěn)中有微調(diào)

《增值稅法》第十一條，維持現(xiàn)行13%、9%、6%三檔稅率及零稅率不變，同時(shí)明確了簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的征收率為3%。

文中未提及5%的征收率，若取消5%征收率，目前涉及5%征收率的不動(dòng)產(chǎn)銷售與租賃、勞務(wù)派遣等行業(yè)的成本將發(fā)生變化。

三、視同銷售范圍：大幅縮減

《增值稅法》第五條，視同銷售情形僅保留3項(xiàng)（自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；無償轉(zhuǎn)讓貨物；無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品），移除了“代銷”、“移送”、“用于非稅項(xiàng)目”“投資”和“分配”。

刪除也不等于不征稅，比如以貨物對(duì)外投資，在稅收上理解為先把貨物賣成錢，然后用錢對(duì)外投資，本質(zhì)上是應(yīng)稅交易。另外無償提供服務(wù)，目前只有轉(zhuǎn)讓“無償轉(zhuǎn)讓金融商品”需要視同應(yīng)稅交易，那無償借貸資金，是不是不需要視同應(yīng)稅交易，這都有待后期的解釋。

四、視同銷售定價(jià)：簡單明了

《增值稅法》第十九條，明確了企業(yè)發(fā)生視同應(yīng)稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，按照市場價(jià)格確定銷售額。

五、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：有重大利好

《增值稅法》第二十二條（五），不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中，刪除了“購進(jìn)貸款服務(wù)”。納稅人盼望已久的貸款利息進(jìn)項(xiàng)抵扣要實(shí)現(xiàn)了，這有助于降低融資成本；同時(shí)在“餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”前面加上了限定，直接用于消費(fèi)的不得抵扣，那意味著不是直接用于消費(fèi)的，與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)稅交易相關(guān)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)有機(jī)會(huì)納入進(jìn)項(xiàng)抵扣了。

六、“混合銷售”：明確了計(jì)稅規(guī)則

《增值稅法》第十三條，明確了納稅人發(fā)生一項(xiàng)應(yīng)稅交易涉及兩個(gè)以上稅率、征收率的，按照應(yīng)稅交易的主要業(yè)務(wù)適用稅率、征收率。

原來的“混合銷售”計(jì)稅方式是從“經(jīng)營主業(yè)”劃分原則，在實(shí)際操作中存在較大爭議，本次改成按照“應(yīng)稅交易的主要業(yè)務(wù)適用稅率、征收率”，計(jì)稅規(guī)則更加明了，因此企業(yè)后期如何簽訂合同就尤為重要。

七、進(jìn)項(xiàng)留抵退稅：寫入立法

《增值稅法》第二十一條，規(guī)定了當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的部分，納稅人可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請(qǐng)退還。從而將進(jìn)項(xiàng)留抵退稅寫入的《增值稅法》，同時(shí)給予納稅人選擇權(quán)

八、不征收項(xiàng)目：新增與明確規(guī)定

《增值稅法》第六條，新增了“因征收征用而得到補(bǔ)償”（先前這類行為屬于免征增值稅范圍）;明確了“員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù)”不征增值稅；

但對(duì)于“資產(chǎn)重組過程中貨物、不動(dòng)產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移”等，現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定不征收增值稅的事項(xiàng)，在《增值稅法》中沒有納入不征收增值稅的范圍，目前正在進(jìn)行或計(jì)劃進(jìn)行資產(chǎn)重組企業(yè)需關(guān)注相關(guān)細(xì)則出臺(tái)，以準(zhǔn)確評(píng)估資產(chǎn)重組的稅務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)。

九、小規(guī)模納稅人：規(guī)定細(xì)化

《增值稅法》第九條，對(duì)小規(guī)模納稅人進(jìn)行了細(xì)化，明確了標(biāo)準(zhǔn)、轉(zhuǎn)一般納稅人條件以及選簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅等。

十、免稅項(xiàng)目：更加明確

《增值稅法》第二十四條，規(guī)定了9項(xiàng)免征增值稅項(xiàng)目，涵蓋農(nóng)業(yè)、醫(yī)療、科教等多領(lǐng)域， 減少了授權(quán)國務(wù)院減免稅條款。