增值稅進項稅和銷項稅梳理

1954年，萬惡的資本主義國家法國，發(fā)明了增值稅，從而席卷全球。增值稅作為中國的第一大稅種，每年實現(xiàn)的稅收占全部稅收收入的三成還要多。不要告訴我你不交增值稅，這和你沒關(guān)系。每個人只要花錢消費，那可都是增值稅的負稅人，也即增值稅的實際承擔者。對，你沒看錯，我們都是增值稅的負稅人。接下來，我來梳理一下增值稅的相關(guān)內(nèi)容，帶你了解增值稅。

1.增值稅的概念。什么是增值稅？官方定義：增值稅是以商品、勞務、服務在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

只要商品沒有退出流通環(huán)節(jié)，在流轉(zhuǎn)的每一個環(huán)節(jié)都要征收增值稅。例如：商品生產(chǎn)出來，從工廠到消費者手中，經(jīng)歷100次交易，增值100次，那100次交易都要按增值額繳納增值稅。如果，商品從工廠直接流轉(zhuǎn)到消費者手里，沒有其他環(huán)節(jié)，那就只征收一次增值稅。這就是為什么商店都喊著自己是廠家直銷，因為流轉(zhuǎn)的次數(shù)少，交的稅少，自然就便宜了。還有一點，如果商品在交易環(huán)節(jié)沒有增值，那是不需要繳稅的。

2.增值稅的稅率。

增值稅的稅率依據(jù)行業(yè)的不同分為0,6%，11%，17%。一般納稅人適用增值稅的稅率計算繳納稅款，可以用進項稅額抵扣銷項稅額。

增值稅的征收率依據(jù)行業(yè)的不同分為3%和5%。小規(guī)模納稅人適用增值稅的征收率，不可以用進項抵扣銷項。部門納稅人符合簡易征收計稅的，也可以適用3%和5%的征收率。

3.增值稅的計算（銷項和進項）

小規(guī)模納稅人增值稅計算相對簡單，按不含稅的銷售額乘以對應的征收率。

應納稅額=不含稅銷售額乘*3%

一般納稅人增值稅計算要嚴格按照增值的部分征稅，這就需要考慮到增值的部分怎么計算。

應納稅額=銷項稅額—進項稅額，這就是問題里說的進項稅抵扣，進項稅越多，可以抵扣的稅款就越多，交的稅就越少。

說的再好，不如舉個例子??。

例1,一般納稅人A，1月份購進貨物花費117元，銷售貨物234元，要交多少增值稅？

增值稅是價外稅，計算如下：

進項稅=117÷（1+17%）*17%=17

銷項稅=234÷（1+17）*17%=34

應納稅額=34—17=17

例2,一般納稅人B,1月份購進貨物花費117元，銷售貨物234元，要交多少增值稅？

小規(guī)模納稅人直接按征收率計算繳納增值稅，不可以抵扣進項稅。

應納稅額=234÷（1+3%）*3%=6.82

一般情況下，小規(guī)模納稅人直接按征收率繳納稅款；一般納稅人可以抵扣進項稅，按照適用稅率計算繳納稅款，稅負相對較重，經(jīng)營之道在于盡可能取得進項稅。