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申稅小微，我公司是一般納稅人，有一個(gè)廠房，今年建成取得產(chǎn)權(quán)證，5月份對外一次性出租給一家企業(yè)，一次性收取租戶三年共300萬租金，當(dāng)月開具了增值稅發(fā)票，請問各稅種如何申報(bào)納稅？  您好，關(guān)于跨年度收取租金的各稅種如何繳納稅款，申稅小微為您解答→ Q1  一次性取得的跨年度的租金收入是否可以分期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？ 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定：“租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。” 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定：“根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。”  因此，企業(yè)一次性取得的跨年度的租金收入可在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。  Q2  一次性取得的跨年度的租金收入如何繳納增值稅？ 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！?/p> 因此，企業(yè)一次性取得的跨年度的租金收入應(yīng)當(dāng)在取得租金收入當(dāng)月申報(bào)繳納增值稅。  Q3  一次性取得的跨年度的租金收入如何繳納印花稅？ 《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“合同(指書面合同)，包括借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同?！?/span> 《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于印花稅納稅期限的公告》（國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2022年第3號）規(guī)定：“應(yīng)稅合同按季申報(bào)繳納，不經(jīng)常書立應(yīng)稅合同的納稅人可以選擇按次申報(bào)繳納?！?/span> 供稿：陳悅 吳迅 制作：余歆安 |
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