企業(yè)在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中向個(gè)人贈(zèng)送禮品是常見(jiàn)的現(xiàn)象，但關(guān)于這些禮品是否需要繳納個(gè)人所得稅，需根據(jù)具體情況來(lái)判斷。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定：“個(gè)人所得稅法第四條第一款第四項(xiàng)所稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給困難個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。”《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）第一條規(guī)定：“上述生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助?！钡诙l規(guī)定：“下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：（一）從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（三）單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。”《國(guó)家稅務(wù)總局2018年第三季度政策解讀現(xiàn)場(chǎng)實(shí)錄》：對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)送禮給員工，以下情形不交個(gè)人所得稅：（一）集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利；
（二）向員工支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助（由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，不包括汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等）。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)紅包個(gè)人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2015〕409號(hào))第二條規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購(gòu)買該企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務(wù)才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，包括各種消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個(gè)人因購(gòu)買該企業(yè)商品或服務(wù)達(dá)到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，屬于企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品)或提供服務(wù)的價(jià)格折扣、折讓，不征收個(gè)人所得稅。第三條規(guī)定，個(gè)人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得，不征收個(gè)人所得稅。[ 財(cái)稅問(wèn)題 ] 財(cái)稅[2011]50號(hào)文件中，“關(guān)于企業(yè)促銷展示贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知”，企業(yè)贈(zèng)送禮品免征個(gè)稅如何界定征免界限？[ 2012-04-11 09:48:39 ]
[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]50號(hào)）第一條規(guī)定了企事業(yè)單位在促銷展業(yè)過(guò)程中贈(zèng)送禮品不征個(gè)人所得稅的情形。具體如下：
“1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；
2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；
3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品?！?/span>
除上述規(guī)定情形外，其他贈(zèng)送禮品的情形，均需要扣繳個(gè)人所得稅。
[ 2012-04-11 09:48:39 ]
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)送禮給客戶，以下情形不交個(gè)人所得稅：（一）企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品
（二）企業(yè)派發(fā)的用于購(gòu)買該企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務(wù)才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包（三） 企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)(四) 企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；(五) 企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。（六）企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，非隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品
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