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內(nèi)部審計工作底稿管理規(guī)定 2024年12月16日 第一條 為規(guī)范集團內(nèi)部審計工作底稿的編制、復核、使用及管理工作，保證審計工作質(zhì)量，提高審計工作效率，依據(jù)《內(nèi)部審計具體準則》《XX公司內(nèi)部審計管理制度》結合集團實際情況，特制定本規(guī)定。第二條 本規(guī)定所稱審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中所形成的與審計事項有關的審計工作記錄和獲取的審計證據(jù)。這里所指的審計過程，包括審計計劃階段和實施階段。第三條 審計工作底稿的全部內(nèi)容是審計人員形成審計結論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)，也是明確審計責任、評價審計工作業(yè)績的重要依據(jù)，并為以后的內(nèi)部審計工作提供參考。第二章 審計工作底稿內(nèi)容、編制方法和要求1被審計單位基本情況。主要指被審計單位的業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營背景、組織結構和經(jīng)營政策等，一般是審計人員針對首次開展內(nèi)部審計的單位在實施現(xiàn)場審計之前所作的基本情況了解，在非首次開展內(nèi)部審計[各類審計方法案例報告模板關注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]的單位可酌情減少。2.審計工作計劃。包括現(xiàn)場審計工作進度、時間預算、人員分工，以及審計內(nèi)容和重點的初步規(guī)劃。3現(xiàn)場審計時被審計單位應首先提供的資料清冊。4.其它審計人員認為在審計計劃階段必要編制的工作底稿。1.針對具體審計事項的工作底稿。主要指針對具體審計事項所涉及事項的審計工作底稿，以及引以證明審計人員在審計工作底稿中所記載審計結論的有關證據(jù)。2.審計工作計劃修改記錄和時間預算執(zhí)行情況。3.被審計單位有關人員代為編制的各種報表。包括被審計單位自查表等。4.審計人員編制的各種調(diào)查、測試表等。包括內(nèi)部控制情況調(diào)查表、委派財務負責人測評表等。5.其它審計人員認為在審計實施階段必要編制的工作底稿。(一)被審計單位的名稱。是指審計對象的占有方，若被審計單位為下屬公司，則應同時寫明下屬公司的名稱。(二)審計事項的名稱。此項目-般填寫審計業(yè)務類型，如:財務收支審計、離任審計等。項目名稱應盡量簡練、清晰。(三)審計事項時點或期間。此項目是為了明確審計范圍在時間上的截止點或時間跨度,應結合實質(zhì)性測試的具體對象區(qū)別對待,資產(chǎn)負債項目應填截止時點，損益類項目應填時間跨度。(四)具體審計事項的名稱。此項目是指實施審計時納入審計范疇的具體審計事項,如:現(xiàn)金、銀行存款等。(五)審計過程記錄。此項為審計工作底稿的核心要素，其簡繁程度受制于具體審計事項的性質(zhì)、目的和要求，以及被審單位的經(jīng)營規(guī)模等。第六條 審計工作底稿附有的審計過程記錄的主要內(nèi)容包括:(一)具體審計事項的未審情況，包括具體審計事項的內(nèi)部控制情況、有關會計賬項的未審計發(fā)生額及期末余額。(二)審計過程記錄，包括審計人員實施的內(nèi)部控制調(diào)查和測試、針對具體審計事項所抽取的樣本和檢查的重要憑證、審計證據(jù)標識及其說明、針對具體會計賬項所作的審計調(diào)整或充分類等。(三)審計人員專業(yè)判斷，即審計人員針對具體審計事項或經(jīng)濟活動，通過一系列測試、檢查后,所作出的審計認定或提示。包括內(nèi)部控制是否健全并被有效執(zhí)行、會計賬項反映是否真實合理、是否存在潛在經(jīng)營風險等。(四)審計建議，即審計人員針對在審計過程中所發(fā)現(xiàn)問題提出的整改建議或措施，對于特別重要的事項也可以單獨出具審計管理建議書。(五)審計人員與被審計單位針對審計結論的初步溝通情況;以及其他應說明的事項。第七條 審計工作底稿應真實、完整和清晰地反映審計人員實施審計的全部過程，記錄與審計結論或者審計查出問題有關的所有事項，以及審計人員的專業(yè)判斷及其依據(jù)。第八條 審計工作底稿由審計人員根據(jù)審計方案確定的審計事項逐項逐事編制,并做到一項一稿、一事一稿。第九條 審計工作底稿編制應當做到格式規(guī)范、標識一致、內(nèi)容完整、觀點明確、重點突出、記錄清晰。第十條 每份審計工作底稿均應編制索引號，審計工作底稿索引號應準確表達對應審計工作底稿的類型和性質(zhì)。索引號的編制工作執(zhí)行第十條'的一般規(guī)則，不同審計工作底稿的索引號不得重復。頁次是同一索引號下不同審計工作底稿的順序編號，頁次一般依次編號，并以分數(shù)形式(如2/3)表示。頁次編排時應連續(xù)，不允許跳號、缺號或重號。第十一條 審計工作底稿索引號以多位數(shù)字代碼形式組成，一般按以下順序和規(guī)則排列:(二)審計業(yè)務類型。以1位數(shù)字代碼表示。譬如: 1財務收支審計、2-內(nèi)部控制審計、3-專項審計、4-離任審計、5-破產(chǎn)清算審計、6-清產(chǎn)核資、7-審計調(diào)查。(三)審計所涵蓋期間。以8位數(shù)字代碼表示。按起止期間的年度后兩位和月度列示，譬如: 07010805,表示審計涵蓋期間為2007年1月至2008年5月。(四)審計工作底稿分類。以1位數(shù)字代碼表示。譬如:財務收支審計下，審計工作底稿可分類為:1綜合類、2-資產(chǎn)類、3-負債類、4-權益類、5-成本類、6-損益類。(五)具體審計事項。以2位數(shù)字代碼表示。譬如:財務收支審計下，可按照會計科目作為具體審計事項的分類。(六)具體審計事項。以2位數(shù)字代碼表示。針對具體審計事項下有必要單獨編制審計工作底稿的重點審計事項應單獨編制索引號加以區(qū)分。第十二條 實施審計時，審計人員應保證有充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持審計工作底稿中的審計結論，并在審計工作底稿中注明所引審計證據(jù)標識及作必要說明；若存在同一審計證據(jù)在不同審計工作底稿之間相互引用時，應當交叉注明審計工作底稿索引號。第十三條 審計工作底稿附有的審計證據(jù)主要包括:(一)與被審計單位財務收支有關的會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料。(二)與審計事項有關的法律文書、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函證、自查表、相關人員提供的說明以及審計人員自行編制的計算表、分析表和對被審計單位相關人員的問詢記錄等。第十四條 審計人員在審計過程中所收集的審計證據(jù)應要求被審計單位作鑒證,以保證其所提供資料的真實性。第十五條 審計證據(jù)標識以審計工作底稿索引號加審計證據(jù)標識碼的形式組成，-般按以下順序和規(guī)則排列:(一)審計工作底稿索引號。即審計證據(jù)引以證明的審計結論所對應的審計工作底稿的索引號。(二)審計證據(jù)標識碼。以4位數(shù)字代碼表示，按照審計工作底稿中的審計事項的先后排序，具體審計事項涉及多件審計證據(jù)的，按審計證據(jù)的重要性排序，-般以較重要的審計證據(jù)在先。譬如: 0203,表示第1項具體審計事項的第3件審計證據(jù)。第十六條 審計工作底稿的形式應以電子計算機硬盤作為唯一有效的信息載體,并定期檢查和制作備份。條件具備時，集團將開發(fā)適合集團實際的內(nèi)部審計工作底稿電算化系統(tǒng),以全面規(guī)范內(nèi)部審計工作底稿的編制和使用。第十七條 審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關系應當準確無誤、前后-致;相關的資料如有矛盾，應當予以鑒別和說明。第十八條 審計人員要做到審計工作底稿與審計結果、審計報告相符,不允許出現(xiàn)審計報告中涉及的內(nèi)容而沒有編制審計工作底稿的現(xiàn)象;不允許出現(xiàn)有審計過程而無審計結果或有審計結果而無審計過程的審計工作底稿;所有被查事項都要編制審計工作底稿，并做到一事一稿。第十九條 審計人員對審計工作底稿的真實性、完整性負責,并應保證與具體審計事項有關的所有重大事項均已在審計工作底稿中公允反映，在被審計單位存在以下行為之一的除外:(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關的文件、會計資料和證明材料;(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關文件或會計資料; .(五)阻撓審計人員行使職權、抗拒和破壞監(jiān)督檢查;(六)致使內(nèi)部審計工作無法繼續(xù)進行的其它事項。第二十條 審計人員在被審計單位存在以上一項或多項行為，并在審計現(xiàn)場不能自行解決的情況下，應及時向有關領導匯報，并將匯報、反饋以及事項的后續(xù)進展情況在審計工作底稿中適當反映。第二十一條 審計結束后，審計部應做好與被審計單位的審計意見交換工作，并對審計意見交換情況在審計工作底稿中適當反映，同時應要求被審計單位對審計工作底稿作鑒證。對于審計事實清楚、證據(jù)確鑿，但因被審計單位拒絕或其他原因無法取得簽證的審計工作底稿,不影響審計工作底稿所記載事項的證明效力，但審計人員應當書面注明事由。第二十二條 審計工作底稿應履行一定的復核程序，以保證:(一)減少或消除人為的審計誤差，以降低審計風險,提高審計質(zhì)量。(二)及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題,保證審計計劃順利執(zhí)行，并能夠不斷地協(xié)調(diào)審計進度、節(jié)約審計時間、提高審計效率。(三)便于對審計人員進行審計質(zhì)量監(jiān)控和工作業(yè)績評價。第二十三條 審計工作底稿復核的主要內(nèi)容包括:(二)所獲取的審計證據(jù)是否充分、適當,手續(xù)是否完備。第二十四條 審計工作底稿復核的形式包括:以審計部成員為復核人的一級復核(詳細復核或交叉復核)、以審計部組長為復核人的二級復核(一般復核)和以審計部部長為復核人的三級復核(重點復核)。未經(jīng)二級復核的審計工作底稿,不能作為編制審計報告的依據(jù)。第二十五條 在審計過程中，審計部組長應加強對審計工作底稿的現(xiàn)場復核。如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題的，應及時要求相關審計人員補充或重編審計工作底稿。第二十六條 經(jīng)復核審定的審計工作底稿,不得增刪或者修改;如果確需改動的，應當另行編制審計工作底稿,并作出書面說明。第二十七條 審計工作底稿實行審計部負責制。在審計事項完成后，審計部組長應及時組織對審計工作底稿進行收集、分類和整理，歸入審計事項檔案,并按《內(nèi)部審計檔案管理工作規(guī)定》的要求進行歸檔。第二十八條 審計工作底稿歸集團所有,由審計部或集團內(nèi)部有關職能部負責保管。第二十九條 審計部應建立審計工作底稿保密制度。如審計部以外的組織或個人要求查閱審計工作底稿,應當經(jīng)審計部部長和集團主管審計[各類審計方法案例報告模板關注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]的領導或經(jīng)其授權的分管領導批準。第三十條 集團所屬各單位可參照本規(guī)定并結合實際制定適用于本單位的內(nèi)部審計工作底稿制度。第三十一條 本規(guī)定由集團審計部負責解釋。第三十二條 本規(guī)定自2025年1月1日起執(zhí)行。轉(zhuǎn)自：內(nèi)審網(wǎng)
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