第一章  總則

第一條  為規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核、使用及管理工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率，依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》《XX公司內(nèi)部審計(jì)管理制度》結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況，特制定本規(guī)定。

第二條  本規(guī)定所稱審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)工作記錄和獲取的審計(jì)證據(jù)。這里所指的審計(jì)過程，包括審計(jì)計(jì)劃階段和實(shí)施階段。

第三條  審計(jì)工作底稿的全部內(nèi)容是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)，也是明確審計(jì)責(zé)任、評價(jià)審計(jì)工作業(yè)績的重要依據(jù)，并為以后的內(nèi)部審計(jì)工作提供參考。

第二章  審計(jì)工作底稿內(nèi)容、編制方法和要求

第四條  針對審計(jì)工作所處階段不同，可分為:

(一)審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿:

1被審計(jì)單位基本情況。主要指被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營背景、組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營政策等，一般是審計(jì)人員針對首次開展內(nèi)部審計(jì)的單位在實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)之前所作的基本情況了解，在非首次開展內(nèi)部審計(jì)[各類審計(jì)方法案例報(bào)告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]的單位可酌情減少。

2.審計(jì)工作計(jì)劃。包括現(xiàn)場審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間預(yù)算、人員分工，以及審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的初步規(guī)劃。

3現(xiàn)場審計(jì)時(shí)被審計(jì)單位應(yīng)首先提供的資料清冊。

4.其它審計(jì)人員認(rèn)為在審計(jì)計(jì)劃階段必要編制的工作底稿。

(二)審計(jì)實(shí)施階段工作底稿:

1.針對具體審計(jì)事項(xiàng)的工作底稿。主要指針對具體審計(jì)事項(xiàng)所涉及事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿，以及引以證明審計(jì)人員在審計(jì)工作底稿中所記載審計(jì)結(jié)論的有關(guān)證據(jù)。

2.審計(jì)工作計(jì)劃修改記錄和時(shí)間預(yù)算執(zhí)行情況。

3.被審計(jì)單位有關(guān)人員代為編制的各種報(bào)表。包括被審計(jì)單位自查表等。

4.審計(jì)人員編制的各種調(diào)查、測試表等。包括內(nèi)部控制情況調(diào)查表、委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人測評表等。

5.其它審計(jì)人員認(rèn)為在審計(jì)實(shí)施階段必要編制的工作底稿。

第五條  審計(jì)工作底稿的基本要素:

(一)被審計(jì)單位的名稱。是指審計(jì)對象的占有方，若被審計(jì)單位為下屬公司，則應(yīng)同時(shí)寫明下屬公司的名稱。

(二)審計(jì)事項(xiàng)的名稱。此項(xiàng)目-般填寫審計(jì)業(yè)務(wù)類型，如:財(cái)務(wù)收支審計(jì)、離任審計(jì)等。項(xiàng)目名稱應(yīng)盡量簡練、清晰。

(三)審計(jì)事項(xiàng)時(shí)點(diǎn)或期間。此項(xiàng)目是為了明確審計(jì)范圍在時(shí)間上的截止點(diǎn)或時(shí)間跨度,應(yīng)結(jié)合實(shí)質(zhì)性測試的具體對象區(qū)別對待,資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)填截止時(shí)點(diǎn)，損益類項(xiàng)目應(yīng)填時(shí)間跨度。

(四)具體審計(jì)事項(xiàng)的名稱。此項(xiàng)目是指實(shí)施審計(jì)時(shí)納入審計(jì)范疇的具體審計(jì)事項(xiàng),如:現(xiàn)金、銀行存款等。

(五)審計(jì)過程記錄。此項(xiàng)為審計(jì)工作底稿的核心要素，其簡繁程度受制于具體審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)、目的和要求，以及被審單位的經(jīng)營規(guī)模等。

(六)索引號及頁次。

(七)編制者和復(fù)核者簽名;

(八)其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。

第六條  審計(jì)工作底稿附有的審計(jì)過程記錄的主要內(nèi)容包括:

(一)具體審計(jì)事項(xiàng)的未審情況，包括具體審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部控制情況、有關(guān)會計(jì)賬項(xiàng)的未審計(jì)發(fā)生額及期末余額。

(二)審計(jì)過程記錄，包括審計(jì)人員實(shí)施的內(nèi)部控制調(diào)查和測試、針對具體審計(jì)事項(xiàng)所抽取的樣本和檢查的重要憑證、審計(jì)證據(jù)標(biāo)識及其說明、針對具體會計(jì)賬項(xiàng)所作的審計(jì)調(diào)整或充分類等。

(三)審計(jì)人員專業(yè)判斷，即審計(jì)人員針對具體審計(jì)事項(xiàng)或經(jīng)濟(jì)活動，通過一系列測試、檢查后,所作出的審計(jì)認(rèn)定或提示。包括內(nèi)部控制是否健全并被有效執(zhí)行、會計(jì)賬項(xiàng)反映是否真實(shí)合理、是否存在潛在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等。

(四)審計(jì)建議，即審計(jì)人員針對在審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)問題提出的整改建議或措施，對于特別重要的事項(xiàng)也可以單獨(dú)出具審計(jì)管理建議書。

(五)審計(jì)人員與被審計(jì)單位針對審計(jì)結(jié)論的初步溝通情況;以及其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。

第七條  審計(jì)工作底稿應(yīng)真實(shí)、完整和清晰地反映審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)的全部過程，記錄與審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題有關(guān)的所有事項(xiàng)，以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷及其依據(jù)。

第八條  審計(jì)工作底稿由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)事項(xiàng)逐項(xiàng)逐事編制,并做到一項(xiàng)一稿、一事一稿。

第九條  審計(jì)工作底稿編制應(yīng)當(dāng)做到格式規(guī)范、標(biāo)識一致、內(nèi)容完整、觀點(diǎn)明確、重點(diǎn)突出、記錄清晰。

第十條  每份審計(jì)工作底稿均應(yīng)編制索引號，審計(jì)工作底稿索引號應(yīng)準(zhǔn)確表達(dá)對應(yīng)審計(jì)工作底稿的類型和性質(zhì)。索引號的編制工作執(zhí)行第十條'的一般規(guī)則，不同審計(jì)工作底稿的索引號不得重復(fù)。頁次是同一索引號下不同審計(jì)工作底稿的順序編號，頁次一般依次編號，并以分?jǐn)?shù)形式(如2/3)表示。頁次編排時(shí)應(yīng)連續(xù)，不允許跳號、缺號或重號。

第十一條  審計(jì)工作底稿索引號以多位數(shù)字代碼形式組成，一般按以下順序和規(guī)則排列:

(一)被審計(jì)單位。以9位數(shù)字代碼表示。

(二)審計(jì)業(yè)務(wù)類型。以1位數(shù)字代碼表示。譬如: 1財(cái)務(wù)收支審計(jì)、2-內(nèi)部控制審計(jì)、3-專項(xiàng)審計(jì)、4-離任審計(jì)、5-破產(chǎn)清算審計(jì)、6-清產(chǎn)核資、7-審計(jì)調(diào)查。

(三)審計(jì)所涵蓋期間。以8位數(shù)字代碼表示。按起止期間的年度后兩位和月度列示，譬如: 07010805,表示審計(jì)涵蓋期間為2007年1月至2008年5月。

(四)審計(jì)工作底稿分類。以1位數(shù)字代碼表示。譬如:財(cái)務(wù)收支審計(jì)下，審計(jì)工作底稿可分類為:1綜合類、2-資產(chǎn)類、3-負(fù)債類、4-權(quán)益類、5-成本類、6-損益類。

(五)具體審計(jì)事項(xiàng)。以2位數(shù)字代碼表示。譬如:財(cái)務(wù)收支審計(jì)下，可按照會計(jì)科目作為具體審計(jì)事項(xiàng)的分類。

(六)具體審計(jì)事項(xiàng)。以2位數(shù)字代碼表示。針對具體審計(jì)事項(xiàng)下有必要單獨(dú)編制審計(jì)工作底稿的重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)編制索引號加以區(qū)分。

第十二條  實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)保證有充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持審計(jì)工作底稿中的審計(jì)結(jié)論，并在審計(jì)工作底稿中注明所引審計(jì)證據(jù)標(biāo)識及作必要說明；若存在同一審計(jì)證據(jù)在不同審計(jì)工作底稿之間相互引用時(shí)，應(yīng)當(dāng)交叉注明審計(jì)工作底稿索引號。

第十三條  審計(jì)工作底稿附有的審計(jì)證據(jù)主要包括:

(一)與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等資料。

(二)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函證、自查表、相關(guān)人員提供的說明以及審計(jì)人員自行編制的計(jì)算表、分析表和對被審計(jì)單位相關(guān)人員的問詢記錄等。

(三)其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

第十四條  審計(jì)人員在審計(jì)過程中所收集的審計(jì)證據(jù)應(yīng)要求被審計(jì)單位作鑒證,以保證其所提供資料的真實(shí)性。

第十五條  審計(jì)證據(jù)標(biāo)識以審計(jì)工作底稿索引號加審計(jì)證據(jù)標(biāo)識碼的形式組成，-般按以下順序和規(guī)則排列:

(一)審計(jì)工作底稿索引號。即審計(jì)證據(jù)引以證明的審計(jì)結(jié)論所對應(yīng)的審計(jì)工作底稿的索引號。

(二)審計(jì)證據(jù)標(biāo)識碼。以4位數(shù)字代碼表示，按照審計(jì)工作底稿中的審計(jì)事項(xiàng)的先后排序，具體審計(jì)事項(xiàng)涉及多件審計(jì)證據(jù)的，按審計(jì)證據(jù)的重要性排序，-般以較重要的審計(jì)證據(jù)在先。譬如: 0203,表示第1項(xiàng)具體審計(jì)事項(xiàng)的第3件審計(jì)證據(jù)。

第十六條  審計(jì)工作底稿的形式應(yīng)以電子計(jì)算機(jī)硬盤作為唯一有效的信息載體,并定期檢查和制作備份。條件具備時(shí)，集團(tuán)將開發(fā)適合集團(tuán)實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作底稿電算化系統(tǒng),以全面規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作底稿的編制和使用。

第十七條  審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤、前后-致;相關(guān)的資料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。

第十八條  審計(jì)人員要做到審計(jì)工作底稿與審計(jì)結(jié)果、審計(jì)報(bào)告相符,不允許出現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中涉及的內(nèi)容而沒有編制審計(jì)工作底稿的現(xiàn)象;不允許出現(xiàn)有審計(jì)過程而無審計(jì)結(jié)果或有審計(jì)結(jié)果而無審計(jì)過程的審計(jì)工作底稿;所有被查事項(xiàng)都要編制審計(jì)工作底稿，并做到一事一稿。

第十九條  審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),并應(yīng)保證與具體審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)均已在審計(jì)工作底稿中公允反映，在被審計(jì)單位存在以下行為之一的除外:

(一)拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會計(jì)資料和證明材料;

(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關(guān)文件或會計(jì)資料; .

(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得;

(四)弄虛作假、隱瞞事情真相;

(五)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)、抗拒和破壞監(jiān)督檢查;

(六)致使內(nèi)部審計(jì)工作無法繼續(xù)進(jìn)行的其它事項(xiàng)。

第二十條  審計(jì)人員在被審計(jì)單位存在以上一項(xiàng)或多項(xiàng)行為，并在審計(jì)現(xiàn)場不能自行解決的情況下，應(yīng)及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并將匯報(bào)、反饋以及事項(xiàng)的后續(xù)進(jìn)展情況在審計(jì)工作底稿中適當(dāng)反映。

第二十一條  審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部應(yīng)做好與被審計(jì)單位的審計(jì)意見交換工作，并對審計(jì)意見交換情況在審計(jì)工作底稿中適當(dāng)反映，同時(shí)應(yīng)要求被審計(jì)單位對審計(jì)工作底稿作鑒證。

對于審計(jì)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，但因被審計(jì)單位拒絕或其他原因無法取得簽證的審計(jì)工作底稿,不影響審計(jì)工作底稿所記載事項(xiàng)的證明效力，但審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)書面注明事由。

第二十二條  審計(jì)工作底稿應(yīng)履行一定的復(fù)核程序，以保證:

(一)減少或消除人為的審計(jì)誤差，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量。

(二)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題,保證審計(jì)計(jì)劃順利執(zhí)行，并能夠不斷地協(xié)調(diào)審計(jì)進(jìn)度、節(jié)約審計(jì)時(shí)間、提高審計(jì)效率。

(三)便于對審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控和工作業(yè)績評價(jià)。

第二十三條  審計(jì)工作底稿復(fù)核的主要內(nèi)容包括:

(一)具體審計(jì)事項(xiàng)的描述是否翔實(shí)、可靠。

(二)所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng),手續(xù)是否完備。

(三)審計(jì)判斷是否有理有據(jù)。

(四)審計(jì)評價(jià)和建議是否恰當(dāng)。

第二十四條  審計(jì)工作底稿復(fù)核的形式包括:以審計(jì)部成員為復(fù)核人的一級復(fù)核(詳細(xì)復(fù)核或交叉復(fù)核)、以審計(jì)部組長為復(fù)核人的二級復(fù)核(一般復(fù)核)和以審計(jì)部部長為復(fù)核人的三級復(fù)核(重點(diǎn)復(fù)核)。未經(jīng)二級復(fù)核的審計(jì)工作底稿,不能作為編制審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。

第二十五條  在審計(jì)過程中，審計(jì)部組長應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問題的，應(yīng)及時(shí)要求相關(guān)審計(jì)人員補(bǔ)充或重編審計(jì)工作底稿。

第二十六條  經(jīng)復(fù)核審定的審計(jì)工作底稿,不得增刪或者修改;如果確需改動的，應(yīng)當(dāng)另行編制審計(jì)工作底稿,并作出書面說明。

第三章  審計(jì)工作底稿歸檔、保管和使用

第二十七條  審計(jì)工作底稿實(shí)行審計(jì)部負(fù)責(zé)制。在審計(jì)事項(xiàng)完成后，審計(jì)部組長應(yīng)及時(shí)組織對審計(jì)工作底稿進(jìn)行收集、分類和整理，歸入審計(jì)事項(xiàng)檔案,并按《內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作規(guī)定》的要求進(jìn)行歸檔。

第二十八條  審計(jì)工作底稿歸集團(tuán)所有,由審計(jì)部或集團(tuán)內(nèi)部有關(guān)職能部負(fù)責(zé)保管。

第二十九條  審計(jì)部應(yīng)建立審計(jì)工作底稿保密制度。如審計(jì)部以外的組織或個(gè)人要求查閱審計(jì)工作底稿,應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)部部長和集團(tuán)主管審計(jì)[各類審計(jì)方法案例報(bào)告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]的領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)其授權(quán)的分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

第四章  附則

第三十條  集團(tuán)所屬各單位可參照本規(guī)定并結(jié)合實(shí)際制定適用于本單位的內(nèi)部審計(jì)工作底稿制度。

第三十一條  本規(guī)定由集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條  本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。