|
許多公司會臨時雇傭一些人來為公司提供特定的服務，這些服務可能是咨詢服務、技術(shù)服務，或是為了促進業(yè)務成交，需要居間人促成合作。這些服務都需要向個人支付相應的費用。 然而，很多財務人員無法正確區(qū)分：臨時工究竟是按“工資”扣個稅還是要按“勞務報酬”扣個稅后進行結(jié)算？ 臨時工工資屬于“工資” 還是“勞務報酬”？
稅務局回復：若臨時工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務報酬所得申報納稅。 那么，公司和臨時工到底是不是雇傭關(guān)系？ （1）如果簽訂的是勞動合同，就是勞動關(guān)系。 按月正常發(fā)放工資的，“是否雇員”選擇“是”，填寫正常工資薪金報表。 企業(yè)應按照“工資薪金”給臨時工發(fā)放報酬，按照“工資薪金”代扣代繳個稅，同時需要幫臨時工代扣代繳社保。 “工資薪金”個稅執(zhí)行7級超額累進稅率，扣除數(shù)為5000元。支付員工的工資可以造工資表發(fā)放，不需要員工為單位提供發(fā)票。
（2）如果簽訂的是勞務合同，就是勞務關(guān)系。 不按月發(fā)放工資或者沒有簽訂勞動合同的，“是否雇員”選擇“否” ，填寫勞務報酬報表。 企業(yè)應按照“勞務報酬”代扣代繳個稅，接受勞務的企業(yè)不需要為提供勞務的人提供社保。 勞務報酬個稅的稅率為20%—40%。企業(yè)支付勞務費不可以造工資表抵扣成本，需要個人提供發(fā)票入賬。不過，個人提供勞務不超過500元的情況下，企業(yè)可以使用內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
大多數(shù)公司基本上會有臨時工、實習生和試用期的員工，這些用工企業(yè)到底給繳不繳社保？ 1.臨時工分為三種情況： ①簽訂勞動合同，定期發(fā)放勞動報酬。已經(jīng)簽訂了勞動合同，那肯定形成了雇傭關(guān)系，是一定要繳納社保的。 ②簽訂勞務合同，這種屬于服務的關(guān)系，是不用繳納社保的。 ③沒有簽訂合同，但是實際上已經(jīng)構(gòu)成了勞動關(guān)系。這種情況也屬于雇傭關(guān)系，也應該為其繳納社保。
因此，臨時工繳不繳社保，取決于屬于上述哪一種情況。 2.實習生到單位來實習，不簽訂勞動合同，簽訂三方協(xié)議，有效期是簽約日至畢業(yè)生到用人單位報到止。沒有建立雇傭關(guān)系，不繳納社保！ 3.試用期員工，根據(jù)社會保險法規(guī)定的，用人單位應當自用工之日起30天內(nèi)繳納社保。不繳納其實是不合法的，可以仲裁。
試用期包含在勞動合同期限內(nèi)，員工試用期也要繳社保。 4.勞務派遣是由派遣單位繳納社保，但是，用工單位要為其繳納工傷保險，一旦出現(xiàn)傷亡會受連帶責任的。 5.還有三種人不用繳納社保：非全日制用工、退休返聘人員、聘用其他單位的停職人員。 支付勞務報酬的5大誤區(qū) 大家注意防范！ 誤區(qū)一：支付自然人的勞務報酬，不需要發(fā)票就可以稅前扣除。 糾正：以上理解是錯誤的，前面也說，企業(yè)支付自然人的勞務報酬，需要取得發(fā)票，才可以稅前扣除。 誤區(qū)二：支付自然人的勞務報酬，在發(fā)票代開環(huán)節(jié)稅務局征收個人所得稅。 糾正： 1.自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得申請發(fā)票代開的，在發(fā)票代開環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。在次年進行個人所得稅匯算清繳，適用3%—45%的個稅稅率。 2.如果自然人是通過園區(qū)發(fā)票代開的，在發(fā)票代開完結(jié)會直接完稅，不會計入年底匯算清繳。 誤區(qū)三：支付自然人的勞務報酬，支付方在預扣個人所得稅的時候直接乘以20%稅率計算。 糾正：以上理解是錯誤的，需要先計算收入額，再按照稅率20%預扣個稅。 誤區(qū)四：支付自然人的勞務報酬不超過800元的，無需申報個稅。 糾正：以上理解是錯誤的，勞務報酬所得每次收入未超過800元的，由于計算預扣預繳時“勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算”，所以應預扣預繳個人所得稅稅額為0。0并不代表不需要申報。 誤區(qū)五：支付同一自然人的同一項目的勞務報酬，一個月內(nèi)多次取得的，每次都可以減去800元或者20%扣除。 糾正：以上理解是錯誤的，勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。 編輯：翟梓琪 |
|
|
來自： 書中淘樂 > 《財務會計業(yè)務》
