含15筆常用會計分錄和5個會計處理注意點

鬼谷子課堂 2021-05-22 12:00

建筑施工企業(yè)的會計科目與一般企業(yè)的會計科目有很大的不同，且賬務處理又比較復雜，所以各位小伙伴一定要在記賬的時候認真謹慎?。?/p>

下面通過一則案例詳解賬務處理全流程：

A公司為建筑施工企業(yè)，位于市區(qū)，由B公司將其承包的光伏電站項目分包給A公司，，分包款100萬元（選擇一般計稅方法，開具建筑服務專票，稅率9%）。A公司跨市提供建筑服務，項目所在地位于市區(qū)，工期31天，2020年7月1日—2020年7月31日。

1、本月工程款100萬元，全額開具發(fā)票，在項目所在地預繳稅款。

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，一般計稅方法項目按2%的預征率，簡易計稅方法項目按3%的預征率預繳增值稅。在電子稅務局填寫跨區(qū)域涉稅事項報告，審核通過后以稅號+年號+文號選擇CA登陸電子稅務局，完成跨區(qū)涉稅事項報驗登記和建筑業(yè)項目報告，每次收到預收款后填寫增值稅預繳申報表和繳納稅款（注意選擇是否適用一般計稅方法），項目完成后填寫跨區(qū)域涉稅事項信息反饋表，反饋表示經營活動終止，完成后自動繳銷該報告。

借：應交稅費-預交增值稅 18348.62

稅金及附加（城建稅） 1284.4

稅金及附加（教育費附加） 550.46

稅金及附加（地方教育費附加）366.97

稅金及附加（印花稅） 300

貸：銀行存款 20850.45

2.材料采購入庫、原材料出庫

應交稅費－應交增值稅-進項稅額 13000

3、發(fā)生機械使用費

應交稅費－應交增值稅-進項稅額 9000

4、報銷差旅、油費及過路費等

借：工程施工-合同成本-間接費用-差旅費-項目名稱 50000

貸：其他應收款-備用金-個人/庫存現(xiàn)金/銀行存款 50000

5.按合同約定跟甲方辦理結算，完工后全額開具發(fā)票并收款

提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

借：應收賬款 50000

貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅 82568.81

6、結轉未交增值稅

借：應交稅費-未交增值稅 18348.62

貸：應交稅費-預交增值稅 18348.62

借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅 60568.81（82568.81-22000）

貸：應交稅費-未交增值稅 60568.81

7、計提稅金

計提稅金時除了印花稅保留一位小數(shù)，其他的一般保留兩位小數(shù)，附件做表時要善用ROUND函數(shù)精確保留兩位小數(shù)或一位小數(shù)。

借：稅金及附加 5196.42

貸：應交稅費-應交城市維護建設稅 2955.41（（60568.81-18348.62）*7%）

-教育費附加 1266.61（（60568.81-18348.62）*3%）

-地方教育費附加 844.4（（60568.81-18348.62）*2%）

8、計提職工薪酬

工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資-項目名稱 75000

9、按進度100%確認收入、成本和毛利，合同完工后結算（項目工期長的是在一個月完成的，按進度確認）

10、計提所得稅（滿足小型微利企業(yè)，年應納稅所得額不超過100萬元，實際稅率5%）

貸：應交稅費-企業(yè)所得稅 6736.65

11、結轉損益

貸：稅金及附加 7698.25

貸：所得稅費用 6736.65

常用會計分錄

賬務處理一

收到預收款：

借：銀行存款 1090萬元

貸：預收賬款-預收工程款 1090萬元

賬務處理二

對收到的預收款進行預繳增值稅2%：

借：應交稅費-預繳增值稅 20萬元

貸：銀行存款 20萬元

賬務處理三

當?shù)仡A交附加稅

借：應交稅費—城建稅 1.4萬元

—教育費附加 0.6萬元

—地方教育費附加 0.4萬元

貸：銀行存款 2.4萬元

賬務處理四

異地施工預繳0.2%的企業(yè)所得稅：

借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅 3萬元

貸：銀行存款 3萬元

賬務處理五

月底結轉預繳的增值稅：

借：應交稅費-未交增值稅 20萬元

借：應交稅費-預繳增值稅 20萬元

賬務處理六

平時收到工程結算款并開具發(fā)票：

借：銀行存款 109萬元

貸：工程結算 100萬元

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 9萬元

賬務處理七

平時支付工程分包款并取得發(fā)票：

借：工程施工-分包成本 200

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 18萬元

貸：銀行存款或者應付賬款 218萬元

賬務處理八

平時工地購買建筑材料：

借：原材料 100萬元

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 13萬元

貸：銀行存款 113萬元

賬務處理九

平時工地領用建筑材料：

借：工程施工-直接材料費 100萬元

貸：原材料 100萬元

賬務處理十

每月按照工程完工進度確認收入、成本：

借：主營業(yè)務成本 1600萬元

工程施工-工程毛利 400萬元

貸：主營業(yè)務收入 2000萬元

賬務處理十一

支付機械使用費：

借：工程施工—機械使用費 100萬元

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 9萬元

貸：銀行存款 　　　　　109萬元

賬務處理十二

支付人工費：

借：工程施工—直接人工費 100萬元

貸：應付職工薪酬-工資 100萬元

賬務處理十三

支付日常其他費：

借：工程施工--其他直接費 20萬元

貸：銀行存款（或現(xiàn)金等） 20萬元

賬務處理十四

月底計算增值稅：

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅3萬元

貸：應交稅費—未交增值稅 3萬元

賬務處理十五

合同完工結清”工程施工“和”工程結算“科目：

借：工程結算 1600萬元

貸：工程施工-合同成本 1200萬元

-合同毛利 400萬元

注意事項

注意一

工程施工科目，核算實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

注意二

工程施工--合同成本下，設置以下明細科目：

1、人工費

2、材料費

3、機械使用費

4、其他直接費用

5、分包成本

6、間接費用

注意三

工程結算科目，核算根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結算的累計金額。屬于工程施工備抵類科目。

注意四

期末編制財務報表時，對“工程施工”和“工程結算”科目余額進行比較。前者大于后者，差額在資產負債表的“存貨”項目中列示；后者大于前者的，差額在“預收賬款”項目中反映。

注意五

完工百分比法確認收入：

1、完工進度=累計實際發(fā)生的成本/預計總成本×100%

2、當期確認的合同收入=（合同總收入×完工進度）－以前會計期間累計已確認的收入；

3、當期確認的合同成本=累計實際發(fā)生的合同成本－以前會計期間累計已確認的合同成本；

4、當期確認的合同毛利=當期確認的合同收入－當期確認的合同成本。

來源：郝老師說會計、 建筑業(yè)營改增中心、會計家、財稅書籍、網絡等；轉載請注明以上信息。

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