最近,會(huì)計(jì)小白收到老板這樣一條消息: 這讓小白左右為難,難道真的要聽老板的話付款嗎?15000元個(gè)人咨詢費(fèi)分30天付款有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎? 01 分拆支付勞務(wù)報(bào)酬 有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)! 風(fēng)險(xiǎn)一:可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不能進(jìn)行稅前扣除 小白的老板想采用此種支付方式,無非是想利用稅法中“每次(日)銷售額不超過300~500元”可以不取得發(fā)票就可稅前扣除的規(guī)定。 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))等的規(guī)定: 小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)可按以下標(biāo)準(zhǔn)判斷:按月納稅的,月銷售額不超過10萬元;按次納稅的,每次(日)銷售額不超過300~500元(深圳市為500元)。但如果個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額超過上述規(guī)定,相關(guān)支出仍應(yīng)以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。 雖然根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)滿足了每次(日)銷售額不超過300~500元(深圳市為500元)小額的標(biāo)準(zhǔn),但對于如何認(rèn)定“零星”交易,目前稅法并沒有具體的次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在核查時(shí),認(rèn)定該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于“小額零星業(yè)務(wù)”,則該筆支出在沒有發(fā)票的前提下就不能進(jìn)行稅前扣除。 因此,如果企業(yè)想采用此種支付方法,建議提前和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局做好溝通。 風(fēng)險(xiǎn)二:代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn) 對企業(yè)來說,如果采用此種支付方式,未進(jìn)行個(gè)人所得稅的代扣代繳,是不符合稅法規(guī)定的。 根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第九條第一款的規(guī)定: “個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人”。 另外,根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令707號(hào))第十四條第一款的規(guī)定: (一)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 在30天內(nèi)連續(xù)收到咨詢費(fèi),屬于同一項(xiàng)目的連續(xù)性收入,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照15000元代扣代繳個(gè)人所得稅,而不能以500元進(jìn)行申報(bào)。 02 警惕! 支付勞務(wù)報(bào)酬的7個(gè)誤區(qū) 企業(yè)在支付勞務(wù)報(bào)酬有7個(gè)誤區(qū)不能踩,否則稅務(wù)機(jī)關(guān)就有可能找上門!如圖所示: 03 企業(yè)支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 必須取得發(fā)票才能稅前扣除嗎? 不一定,要看具體的情形。 情形一: 企業(yè)直接在人才市場找了一個(gè)程序員,幫助企業(yè)完成了一個(gè)小程序的構(gòu)建,為期2個(gè)月,共支付報(bào)酬10000元。 在這種情形下,兼職人員按次取得報(bào)酬,雙方之間不存在“勞動(dòng)(雇傭)關(guān)系”,屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”,因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得該兼職人員代開的發(fā)票作為稅前扣除的依據(jù)。 情形二: 企業(yè)直接在人才市場找了一個(gè)兼職會(huì)計(jì),幫助企業(yè)每月進(jìn)行賬務(wù)處理,每月支付報(bào)酬1000元。在這種情形下,兼職人員每月取得報(bào)酬,是不是每次都必須取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票呢? 根據(jù)我們前面所說,如果雙方屬于“勞務(wù)(非雇傭)關(guān)系”,則需要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證,如果屬于“勞動(dòng)(雇傭)關(guān)系”,則可以作為工資薪金支出,以工資表的形式列支。 04 這10種情況 無需發(fā)票也能稅前扣除 |
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